注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的一項(xiàng)任務(wù)。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成了這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。下面，跟著主頁(yè)一起了解下進(jìn)項(xiàng)稅做賬多了的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問(wèn)題。

每個(gè)月要交的增值稅是按照銷售對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅減去采購(gòu)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)計(jì)算得出的，用公式表示就是：

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

如果企業(yè)是穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的，那每個(gè)月應(yīng)交增值稅與收入的比重，我們也成為增值稅稅負(fù)是穩(wěn)定的。

有時(shí)候，客戶說(shuō)卻發(fā)票，可能會(huì)讓企業(yè)提前開票給他們，為了維護(hù)客戶，老板就可能答應(yīng)，還有的時(shí)候，采購(gòu)沒有及時(shí)催供應(yīng)商開發(fā)票過(guò)來(lái)，可能導(dǎo)致當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅很少，這兩種情況，都可能導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)交增值稅增加。

我們拿數(shù)據(jù)來(lái)舉例說(shuō)明：

A公司正常月份每個(gè)月的銷項(xiàng)是300萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)是280萬(wàn)，那每個(gè)月要交的增值稅等于300-280=20萬(wàn)，如果8月份，供應(yīng)商的發(fā)票沒有及時(shí)開出來(lái)給公司，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)只有100萬(wàn)，而銷項(xiàng)仍然是300萬(wàn)，那么8月份公司要交的增值稅等于300-100=200萬(wàn)，比平時(shí)的20萬(wàn)要多出來(lái)180萬(wàn)。

到了9月份，供應(yīng)商把前面沒開的發(fā)票都開過(guò)來(lái)了，9月的進(jìn)項(xiàng)就會(huì)有460萬(wàn)，9月份要交的增值稅等于300-460=-160萬(wàn)，9月份都不用交稅，還有留抵，而且之后的10月、11月，以后的月份都不用交，直到把這個(gè)留抵的金額抵完。

這就造成了公司的資金被占用，因?yàn)?月份要實(shí)實(shí)交的180萬(wàn)稅金，按照每個(gè)月正常交20萬(wàn)增值稅的進(jìn)度，相當(dāng)于是提前一次性把9個(gè)月的稅金交給稅務(wù)局了。

如果對(duì)于資金周轉(zhuǎn)非常快、且這個(gè)稅金金額大的公司來(lái)說(shuō)，提前繳納這么大一筆稅金，就可能直接導(dǎo)致公司資金鏈斷裂，遇到這種情況，應(yīng)該怎么辦？

實(shí)務(wù)中，這種情況并不少，總結(jié)來(lái)說(shuō)，有以下3種方法，我們來(lái)看看是否可行，有什么風(fēng)險(xiǎn)。

1、9月份申報(bào)8月份增值稅的時(shí)候，除了勾選認(rèn)證8月份開出來(lái)的增值稅發(fā)票，將9月份開出來(lái)的一部分也進(jìn)行勾選認(rèn)證了，來(lái)補(bǔ)充8月份不足的部分。

2、如果是在8月31日前發(fā)現(xiàn)，供應(yīng)商又沒法在8月31日前開出發(fā)票，那么就將公司8月份開出來(lái)的一部分銷售發(fā)票作廢，減少增值稅銷項(xiàng)，9月份再重開。

3、9月份申報(bào)8月份增值稅后，不繳納增值稅，形成增值稅欠繳180萬(wàn)，向稅務(wù)局申請(qǐng)用以后月份的留抵稅額逐月抵減欠繳稅款。

這3個(gè)你覺得哪個(gè)可行？可以想一下每個(gè)方法的利弊，下面我們來(lái)一個(gè)一個(gè)分析。

方法1粗看上去好像可行，實(shí)際上卻是違反了增值稅政策原理的。本質(zhì)上增值稅是對(duì)企業(yè)增值部分進(jìn)行繳稅，公司的銷項(xiàng)稅300萬(wàn)是公司銷售業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的增值稅，進(jìn)項(xiàng)280萬(wàn)讓公司抵減，其實(shí)是將前面供應(yīng)商環(huán)節(jié)繳納過(guò)的增值稅退給公司，為的是不造成重復(fù)交稅。

我們知道，9月份申報(bào)的是8月份的增值稅，繳納的也是8月份的增值，如果勾選了9月份供應(yīng)商開具的發(fā)票，供應(yīng)商9月份的發(fā)票其實(shí)是還沒有申報(bào)繳稅的，既然沒有申報(bào)繳稅，按照這個(gè)抵減原則，就不能抵減企業(yè)8月份的銷項(xiàng)。

所以方法1是不可行的。

再來(lái)看方法2，作廢銷項(xiàng)發(fā)票，在增值稅申報(bào)操作上是可行的，但是要考慮3點(diǎn)，

第一，客戶是否答應(yīng)，如果要達(dá)到與進(jìn)項(xiàng)平衡，公司需要作廢多少?gòu)埌l(fā)票，還要考慮客戶那邊的情況，你作廢了銷售發(fā)票，相當(dāng)于客戶的進(jìn)項(xiàng)少了，客戶就要多繳稅，客戶是不是會(huì)答應(yīng)。

第二，大量作廢發(fā)票，下個(gè)月又重新開具一模一樣的發(fā)票，在金稅三期系統(tǒng)里可能會(huì)觸發(fā)預(yù)警，讓稅務(wù)局認(rèn)為企業(yè)存在異常情況，如果本來(lái)在8月份就達(dá)到了增值稅繳稅的條件，企業(yè)卻將發(fā)票作廢，并且不申報(bào)增值稅，那么就可能會(huì)被認(rèn)為偷逃稅款。

所以，這個(gè)方法要協(xié)調(diào)客戶，又會(huì)被稅務(wù)局預(yù)警，如果要操作，可能只適合作廢數(shù)量較少的情況，但是作廢數(shù)量較少，說(shuō)明稅款不多，可能也就不會(huì)是問(wèn)題。

所以這個(gè)方法，其實(shí)可行性也不高。

最后來(lái)看方法3，這個(gè)方法，用稅務(wù)上的專業(yè)詞語(yǔ)來(lái)說(shuō)，就是留抵抵欠稅。既然稅務(wù)上有專業(yè)詞語(yǔ)來(lái)形容，肯定是有出處的。

它的政策依據(jù)是：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1197號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕169號(hào)）

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是一般納稅人發(fā)生欠繳增值稅的情況，可以并且應(yīng)當(dāng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

具體操作時(shí)，按照例子中的時(shí)間，就是9月份申報(bào)繳納8月份增值稅時(shí)，只申報(bào)不繳納，形成欠稅。之后再用以后月份的留抵稅額進(jìn)行逐月抵減。

當(dāng)然，企業(yè)要這么做，肯定是要與專管員先溝通的，稅務(wù)局也會(huì)出具一個(gè)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵抵減增值稅欠稅通知書》。

可以看到，這個(gè)方法是具備可操作性的，一般的人也就會(huì)說(shuō)到這里就不說(shuō)了，其實(shí)這個(gè)方法還有兩個(gè)缺點(diǎn)，

第一個(gè)是，欠繳稅款會(huì)產(chǎn)生滯納金，因?yàn)?月份的增值稅沒交算欠稅，后面每個(gè)月抵，直到抵完，在這個(gè)過(guò)程中，會(huì)根據(jù)余額，乘以日萬(wàn)分之五的利率計(jì)算滯納金。

第二個(gè)缺點(diǎn)，可能會(huì)影響企業(yè)的納稅信用評(píng)級(jí)，大家都知道，現(xiàn)在企業(yè)納稅信用分為A、B、C和D，四等，如果落到D等，最好的是A等，享受各種優(yōu)待，最差的是D等，會(huì)是稅務(wù)局重點(diǎn)監(jiān)督、稽查的對(duì)象。

說(shuō)到這里，3個(gè)方法都說(shuō)完了，看來(lái)方法3是最具有可行性的。

本來(lái)到這里我們今天的內(nèi)容就說(shuō)完了，但是，有同學(xué)發(fā)揮了自己的聰明才智，將這個(gè)方法靈活運(yùn)用，運(yùn)用在哪里呢？運(yùn)用在抵減簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的稅金里。

大家知道，簡(jiǎn)易計(jì)稅是單獨(dú)繳納增值稅的，不能拿進(jìn)項(xiàng)去抵，有同學(xué)就想到，我采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)算的稅金，不繳納，形成欠稅，然后用之前的留抵稅款來(lái)抵減，這不就是間接的拿進(jìn)項(xiàng)來(lái)抵扣了嗎？

不知道你聽明白了沒有，我來(lái)舉一個(gè)例子

A公司8月份賬上留抵稅額有100萬(wàn)，當(dāng)月該公司要銷售一套房子，是2016年4月30日前取得的，可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納稅款。

假設(shè)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)該繳納的稅款是80萬(wàn)。按照正常的情況，這80萬(wàn)是要單獨(dú)繳稅的，不能用留抵的100萬(wàn)來(lái)抵減。

A公司就想辦法啊，因?yàn)檫@邊有100萬(wàn)留抵，那邊卻要交80萬(wàn)的增值稅，怎么能不用交這80萬(wàn)呢？最后想到了這個(gè)留抵抵欠稅的方法。

就是申報(bào)時(shí)，這80萬(wàn)作為欠稅不繳納，然后用這100萬(wàn)留抵來(lái)抵減。

這個(gè)方法是不是可行呢？有沒有風(fēng)險(xiǎn)呢？對(duì)此是眾說(shuō)紛紜。

前面我也說(shuō)到了，政策上本來(lái)就規(guī)定了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的，這么操作，其實(shí)就是間接的抵扣了進(jìn)項(xiàng)，與政策上是相違背的，這是它的風(fēng)險(xiǎn)所在。

而在具體操作上面，根據(jù)部分人員反映，是可以這么申報(bào)的。

所以說(shuō)這個(gè)方法有可行性，但是也有一定的風(fēng)險(xiǎn)，想嘗試這么做的企業(yè)，可以去嘗試一下。

從上文內(nèi)容中，大家可以學(xué)到很多關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅做賬多了的信息。了解完這些知識(shí)和信息，主頁(yè)希望你能更進(jìn)一步了解它。