注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進行操作，你的企業(yè)就可以合法地運營。所以接下來，主頁將帶大家認識并了解固定資金做賬，希望可以跟你目前的困境指引一些方向。

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（文末有固定資產(chǎn)全套資料包）

昨天剛幫別人整理了年度賬務(wù)，發(fā)現(xiàn)一個年營收2000萬的企業(yè)，因為固定資產(chǎn)賬實不符問題被稅務(wù)預(yù)警！關(guān)于固定資產(chǎn)，今天手把手教你從"入賬-折舊-處置"全鏈條管理起來，尤其是固定資產(chǎn)更新改造、盤點等實際操作！建議收藏哦~

一、固定資產(chǎn)管理的3大關(guān)鍵點

1. 固定資產(chǎn)入賬原則

關(guān)鍵點①：確認資產(chǎn)屬性

企業(yè)需滿足"使用年限超過1年"、"單位價值≥2000元"（不同規(guī)模的企業(yè)可能有差異，具體大于800/1000/5000元作為固定資產(chǎn)核算，企業(yè)可以制定明確的固定資產(chǎn)管理制度）才能確認為固定資產(chǎn)。

（在文末領(lǐng)取固定資產(chǎn)全套資料包哈）

關(guān)鍵點②：明確入賬價值

案例：某餐飲企業(yè)購入價值50萬的廚房設(shè)備，運輸費2萬，安裝調(diào)試費1萬。（不考慮稅費）

會計分錄：

借：固定資產(chǎn)-設(shè)備-廚房設(shè)備 530,000

貸：銀行存款 530,000

2. 固定資產(chǎn)折舊情況

關(guān)鍵點③：折舊方法的選擇

一般企業(yè)選取直線法計提折舊：比如，辦公電腦。

計算公式：年折舊額=（原值-殘值率5%）÷折舊年限（凈殘值默認為5%，具體看企業(yè)會計合理估計）

案例：某辦公室用電腦原值5000元，殘值率5%，折舊年限5年。

年折舊額=（5000×95%）÷5=950元/年

分錄：

借：管理費用-折舊費 950

貸：累計折舊-電子設(shè)備 950

3. 固定資產(chǎn)的處置

關(guān)鍵點④：清理流程與稅務(wù)處理

案例：出售舊設(shè)備，原值10萬，已提折舊6萬，不含稅售價3萬，增值稅率13%；

分錄：

借：固定資產(chǎn)清理 40,000

累計折舊-電子設(shè)備60,000

貸：固定資產(chǎn)-電子設(shè)備 100,000

借：銀行存款 33,900

貸：固定資產(chǎn)清理 30,000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3,900

借：資產(chǎn)處置損益 10,000

貸：固定資產(chǎn)清理 10,000

二、固定資產(chǎn)稅前扣除新政

【政策原文】

自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)新購入的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

操作要點：

① 選擇適用后不可逆；

② 需在企業(yè)所得稅申報表《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》中填報；

省稅效果：

購入價值480萬設(shè)備，若選擇新政：

當(dāng)年抵減企業(yè)所得稅=480萬×25%=120萬元！

三、要不要更新改造固定資產(chǎn)？

案例：某工廠生產(chǎn)線改造

①該生產(chǎn)線已經(jīng)計提折全部折舊，賬面只剩西凈殘值，預(yù)計還能使用5年；

②改造成本：200萬元；

③更新生產(chǎn)線后，預(yù)計延長使用年限5年（也就是再使用10年），殘值率5%；

④改造后每年折舊=（200萬×95%）÷10=19萬元；

⑤更新改造后，年能耗節(jié)省：15萬元；

工廠要不要進行生產(chǎn)線改造？

會計一般通過科學(xué)計算，給出經(jīng)濟性結(jié)論哈。

四、固定資產(chǎn)盤點：2個關(guān)鍵點

關(guān)鍵點①：盤點前準備

導(dǎo)出《固定資產(chǎn)盤點表》（含編號、購入日期、使用部門）；

有條件的公司，會使用二維碼/RFID技術(shù)提高盤點效率；

關(guān)鍵點②：盤盈盤虧處理

案例1：盤盈一臺未入賬電腦（當(dāng)時開的普票），市價5000元；

分錄：

借：固定資產(chǎn)-電子設(shè)備 5,000

貸：以前年度損益調(diào)整 5,000

（企業(yè)會計準則用以前年度損益調(diào)整，小企業(yè)會計準則的話，可以簡單做賬，不追溯--記入營業(yè)外收入）

案例2：設(shè)備被盜丟失，賬面凈值2萬，清理費用500元，責(zé)任人賠償1000元；

分錄：

借：待處理財產(chǎn)損溢-固定資產(chǎn)損溢 23,100

貸：固定資產(chǎn)-電子設(shè)備 20,000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2,600

銀行存款 500

借：其他應(yīng)收款-責(zé)任人 1,000

營業(yè)外支出-非正常損失 22,100

貸：待處理財產(chǎn)損溢-固定資產(chǎn)損溢 23,100

PS：企業(yè)固定資產(chǎn)被盜的稅務(wù)處理

固定資產(chǎn)被盜的情況屬于非正常損失（也就是人力不可控制的方面），按照固定資產(chǎn)的凈值（注意是賬面凈值，刨除了已經(jīng)折舊的那部分后）×適用稅率=轉(zhuǎn)出的進項稅額。

企業(yè)所得稅上，保留企業(yè)資產(chǎn)被盜的證據(jù)，可以全額在稅前扣除這部分營業(yè)外支出的。

五、折舊方法的選擇

1. 直線法（平均年限法）

適用場景：設(shè)備損耗均勻（如辦公家具）

計算公式：（原值-殘值）÷年限

2. 工作量法

適用場景：車輛、生產(chǎn)線等使用強度差異大

計算公式：單位工作量折舊額×實際工作量

3. 雙倍余額遞減法

適用場景：技術(shù)更新快的設(shè)備（如電子設(shè)備）、特殊環(huán)境下的設(shè)備（如化工設(shè)備，長期腐蝕）

記得最后兩年轉(zhuǎn)直線法哦~

4. 年數(shù)總和法

適用場景：早期損耗大的資產(chǎn)（如重型機械）

文末彩蛋：關(guān)注并回復(fù)"固定資產(chǎn)"，即可獲取【固定資產(chǎn)全套資料包】

從上文內(nèi)容中，大家可以學(xué)到很多關(guān)于固定資金做賬的信息。了解完這些知識和信息，主頁希望你能更進一步了解它。