注冊(cè)公司是一個(gè)艱巨的任務(wù)，但是它是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)。如果你想要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)成功的企業(yè)，你需要了解如何注冊(cè)公司，并且按照法律規(guī)定進(jìn)行操作。今天主頁(yè)帶你認(rèn)識(shí)機(jī)器設(shè)備財(cái)務(wù)做賬以及應(yīng)該怎么解決它，如果我們能早點(diǎn)知道解決方法，下次遇到的話，就不用太過(guò)驚慌了。下面，跟著主頁(yè)一起了解吧。

公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要購(gòu)入設(shè)備，怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？申請(qǐng)稅前扣除有哪些注意事項(xiàng)？小編選取吳樂(lè)莊會(huì)計(jì)師在共享會(huì)計(jì)師 “一對(duì)一清單”欄目里回答的1個(gè)相關(guān)問(wèn)答，以饗讀者。

問(wèn)：

我公司為一般納稅人，購(gòu)入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，機(jī)器設(shè)備買(mǎi)入含稅價(jià)（包安裝調(diào)試費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)）為56.5萬(wàn)元，取得稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限5年，按直線法計(jì)提折舊。

①固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為多少？在會(huì)計(jì)上，如何計(jì)提折舊？具體的會(huì)計(jì)分錄呢？

②在稅務(wù)上，能否適用固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策？

③如果選擇適用固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要如何進(jìn)行納稅調(diào)整？

④對(duì)于選擇適用固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，要如何申請(qǐng)呢？平時(shí)要注意哪些問(wèn)題？

答：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師吳樂(lè)莊回答道：

1.固定資產(chǎn)入賬價(jià)值:56.5/1.13=50萬(wàn)元,于投入使用的次月開(kāi)始計(jì)提折舊，每年的折舊額=50×0.95÷5=9.5萬(wàn)元。

折舊會(huì)計(jì)分錄:

借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等 9.5

貸：累計(jì)折舊 9.5

2.可以適用一次性扣除政策。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

3. 在一次性扣除當(dāng)年納稅調(diào)減50加上當(dāng)年計(jì)提的折舊，以后的每一年直接加上該項(xiàng)資產(chǎn)折舊直至折完為止。

4.企業(yè)享受單位價(jià)值500萬(wàn)元以下（含500萬(wàn)）的設(shè)備.器具一次性扣除，月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)在《資產(chǎn)加速折舊攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第7行“（一）500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況。

【注意事項(xiàng)】

事項(xiàng)一：固定資產(chǎn)范圍

企業(yè)所得稅前一次性扣除的固定資產(chǎn)范圍，一是指單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，二是指貨幣形式購(gòu)進(jìn)和自行建造的固定資產(chǎn)，其他方式新增固定資產(chǎn)不包括在內(nèi)。

事項(xiàng)二：扣除時(shí)間節(jié)點(diǎn)

固定資產(chǎn)一次性扣除時(shí)間節(jié)點(diǎn)與折舊提取時(shí)點(diǎn)一致。

事項(xiàng)三：不得隨意變更

企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇是否享受一次性稅前扣除政策，一旦選定，以后年度不得再變更。這里的限制條件是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)的，也就是說(shuō)每個(gè)新增固定資產(chǎn)都有是否享受一次性稅前扣除政策的選擇權(quán)。

事項(xiàng)四：做好資料留存

留存?zhèn)洳橘Y料：有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（合同、發(fā)票、竣工決算情況說(shuō)明等）、固定資產(chǎn)記賬憑證以及核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬等。

若沒(méi)有做好資料留存，可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，企業(yè)面臨補(bǔ)繳稅款和處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

上述吳樂(lè)莊會(huì)計(jì)師的回答僅代表個(gè)人觀點(diǎn)。

原創(chuàng)：共享會(huì)計(jì)師，專(zhuān)注于財(cái)稅問(wèn)題咨詢(xún)解答。

從上文內(nèi)容中，大家可以學(xué)到很多關(guān)于機(jī)器設(shè)備財(cái)務(wù)做賬的信息。了解完這些知識(shí)和信息，主頁(yè)希望你能更進(jìn)一步了解它。