每一個創(chuàng)業(yè)者都有著創(chuàng)造一個獨一無二的企業(yè)的夢想。在這個過程中，最重要的一步就是注冊公司。注冊公司是一個復雜的過程，但是它是必須的，因為它將為你的企業(yè)提供法律保障和信譽。今天主頁給大家?guī)碛嘘P(guān)福利房個稅做賬的內(nèi)容，以下關(guān)于巧用“職工福利”科目入賬的觀點希望能幫助到您找到想要的答案。

導語“職工福利”可不簡單

“職工福利”由于可以入與生成經(jīng)營無關(guān)的個人消費品，所以經(jīng)常被一些老會計入賬一些正常無法入賬的開支。（如給客戶送的禮品、老板商務請客等無法正常入賬的支出）職工福利也受到工資總額14%的限制，發(fā)放到個人手中的福利需要與工資合并計稅。也就是說，如果是成本的支出，入賬職工福利，可能會增加

企業(yè)稅負。所以，職工福利的入賬既要充分利用，又要避免超出限額及產(chǎn)生個人所得稅。

“職工福利”并不屬于成本科目，而是中轉(zhuǎn)科目。最終需要轉(zhuǎn)入職工對應的成本或期間費用中，職工福利是預提，還是實際發(fā)生時計入，還需要根據(jù)企業(yè)規(guī)模及業(yè)務復雜程度來進行選擇。一般情況，業(yè)務多，部門多的企業(yè)，職工福利采用預提，便于成本及費用的歸集。業(yè)務單一，部門少的小企業(yè)，采用實際發(fā)生時計入。

01、“職工福利”的賬務處理總則

企業(yè)成本票緊張或企業(yè)職工較多，分部崗位多的企業(yè)。適用于計提工資同時計提職工福利科目。這樣做賬優(yōu)點在于隨時知道可用“職工福利”有多少，或超支多少。也不必在發(fā)生職工福利時，再去追溯成本。缺點是當年職工福利額未使用完，需要做轉(zhuǎn)回處理。如果成本票充足，人員少，日?；静恍枰奥毠じ＠笨颇康钠髽I(yè)，就不在適用與工資同時計提的方法，而是適用當發(fā)生時計入職工福利，在根據(jù)使用人所在部門結(jié)轉(zhuǎn)成本。

1、與工資同時計提法 （適用于大部分企業(yè)）

借：管理費用

銷售費用

生產(chǎn)成本

貸：應付職工薪酬— 職工福利 （發(fā)放工資總額的14%）

說明：發(fā)放工資的同時，計提工資總額的14%，與工資同向、同比例做分錄。

2、發(fā)生職工福利時

借：應付職工薪酬— 職工福利

貸：銀行存款等

3、年底未使用的職工福利轉(zhuǎn)回

借：應付職工薪酬— 職工福利

貸：主營業(yè)務成本

管理費用

銷售費用

說明：轉(zhuǎn)回可以不按工資分配比例轉(zhuǎn)回，只轉(zhuǎn)到一個科目如“管理費用”上，但前提是轉(zhuǎn)回的金額不能大于因職工福利而計入當期管理費的金額。

02、現(xiàn)金“職工福利”

常見情況：過節(jié)費、探親費、開年紅包

會計處理原則：所有現(xiàn)金福利、一律計入工資。因為對于職工來說，計入工資與計入職工福利都需要合并工資預扣個稅。但對于企業(yè)來說，計入職工福利會擠占職工福利額度，計入工資不但不擠占職工福利，還會擴大職工福利。

例：甲企業(yè)，中秋節(jié)給每一位職工發(fā)放紅包500元，共計5萬，現(xiàn)職工福利余額還有4萬。甲企業(yè)不同會計分錄可稅前扣除額度計算。

1、計入職工福利：計入職工福利只能扣除總工資14%限額內(nèi)的，假設(shè)以后產(chǎn)生的職工福利與發(fā)放相同的情況下，這次職工福利只能扣除4萬。

2、計入工資：現(xiàn)金福利計入工資后，不但不使用4萬的職工福利（后期還可以利用餐飲票抵所得稅），還會因5萬工資多產(chǎn)生7000的職工福利。此次發(fā)放福利可抵扣所得稅額計算公式：稅前可扣除額=5 4 5×14%=9.7萬.

03、能“集體”不“個人”

集體職工福利，不計個稅；發(fā)放到個人的職工福利需要計個稅。所以，對個人福利需要嚴格控制。說到這小編需要給大家講一個真實案例。

當時的情況：22年的一個中秋節(jié)，一個粉絲突然私信張章。說老板給他出了一個大難題，他給客戶送的月餅有50多箱，現(xiàn)在老板讓他入賬，她知道，不能入“業(yè)務招待費”，因為一但入業(yè)務招待費，還需要繳納20%的個人所得稅，可公司只有5個員工，如果每人10箱，會產(chǎn)生很大的個稅，職工肯定不愿意。

張章的回復：假如，你們老板買了50箱月餅，本來想著送禮，但考慮到公司情況，感覺沒送的必要，所以老板就把月餅，在公司內(nèi)給大家當作早餐，下午茶吃了。你該如何分錄？

04、混用的固定資產(chǎn)可以扣進項稅

固定資產(chǎn)如果即用于生產(chǎn)經(jīng)營，又用于集體福利，則可以全額扣除進項稅。固定資產(chǎn)的進項稅，可是一個不小的數(shù)額。

舉例：甲企業(yè)為改善員工宿舍居住，增添取暖用鍋爐。價格20萬，增值稅2.6萬。如果，該鍋爐只給職工宿舍供暖與該鍋爐晚上給宿舍，白天給廠房供暖，不同的會計處理。（假設(shè)可使用10年，按年折舊）

1、只給宿舍供暖（無進項稅全額入固定資產(chǎn)）

借：應付職工薪酬 2.26萬

貸：累積折舊 2.26萬

2、混用

借：固定資產(chǎn) 20萬

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 2.3萬

借：應付職工薪酬—職工福利 1萬

制造費用 1 萬

貸：累積折舊 2萬

政策依據(jù)

《增值稅暫行條例、第十條第一款規(guī)定，用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅暫行條例實施細則第二十一條規(guī)定：“條例第十條第一項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目，免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)?！?/p>

《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅(2017] 90號)中規(guī)定自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

會計巧用：宿舍加倉庫、餐廳加辦公室、班車參與經(jīng)營

05、去除非“職工福利”項目

職工福利一定是在沒有辦法計入其他科目時，才計入職工福利（“業(yè)務招待費”除外）。其中勞保費最容易錯入職工福的費用。勞保費不但可以全額扣除，其獲得的進項稅還能抵扣銷項稅，錯入職工福利會給企業(yè)帶來稅負上的增加。

屬于“勞保費”不屬于“職工福利”的有：勞動防護用具，如安全繩、安全帶、防護頭盔、防護手套、工作服（包括工裝、統(tǒng)一的職業(yè)裝）、保健品、冷飲等。

06、不能用于集體福利的物品一定要扣個稅

會計記賬，謹慎第一，會計的原則即，不能冒著查稅的風險去節(jié)稅。如自產(chǎn)品、提貨券、超市卡、非食品實物這些一但計入“職工福利”，是很難歸入集體福利。所以一但計入職工福利，就需要合并職工入工資表，預扣個人所得稅。以超市卡為例。

1、購入時

借：預付賬款-超市卡

貸：銀行存款

2、發(fā)放時

借：應付職工薪酬—福利費

貸：預付賬款-超市卡

應交稅費-代扣代繳個人所得稅

來源：張章說分錄作者：張章說分錄圖文編輯：沐林財訊

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