注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。接下來，主頁將帶大家認(rèn)識失控發(fā)票成本怎么做賬，并將相對應(yīng)的解決措施告訴大家，希望可以幫助大家減輕一些煩惱。

有一種發(fā)票，明明是正常取得的，卻會被要求補稅、交滯納金，甚至影響企業(yè)的納稅信用？這就是“失控發(fā)票”！企業(yè)在日常經(jīng)營過程中通常會遇到取得的發(fā)票被認(rèn)定為“失控發(fā)票”的情形，企業(yè)一旦取得“失控發(fā)票”可能會面臨著無法抵扣或者進項稅額轉(zhuǎn)出等情形。對于已經(jīng)抵扣的進項稅額要轉(zhuǎn)出的公司來說，可能一時半會緩不過神，覺得自己好冤枉，上游失控失聯(lián)，憑什么讓我來承擔(dān)損失？

為了避免出現(xiàn)這種情況，讓我們盡快來了解一下什么是“失控發(fā)票”，收到“失控發(fā)票”應(yīng)該怎么辦？

一、什么是失控發(fā)票

失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜防偽稅控設(shè)備中未開具的專用發(fā)票，以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的專用發(fā)票。簡單來說，就是你收到的進項發(fā)票有問題或者開發(fā)票給你的企業(yè)有問題。

1、按照有關(guān)規(guī)定，增值稅專用發(fā)票每月不去抄報稅，稅務(wù)部門會視同為失控發(fā)票。

2、受票單位往往不知道收到的發(fā)票是失控發(fā)票，因為是真票，所以能夠通過發(fā)票認(rèn)證從而抵繳了當(dāng)期的銷項稅。

3、只有出票方出了問題，才會找到受票方。

二、失控發(fā)票產(chǎn)生的原因

開票方納稅人開票沒有按時抄報稅；

納稅人丟失增值稅專用發(fā)票或者過期，導(dǎo)致抄報信息不包含丟失發(fā)票的號段；納稅人丟失稅控卡／稅控盤等，導(dǎo)致無法抄報；納稅人虛開發(fā)票被發(fā)現(xiàn)并走逃失聯(lián)，沒抄報；登記失控發(fā)票的稅務(wù)局將信息錄錯。

日常遇到較多的“走逃失聯(lián)發(fā)票”是開票方找不到了，不交稅也不申報，稅局打電話不接，找人更是找不到，所以稅局就找到接受發(fā)票一方來了。要證明真實業(yè)務(wù)非虛開行為。

三、取得失控發(fā)票如何應(yīng)對

1、相關(guān)規(guī)定

1）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函〔2006〕969號）的相關(guān)規(guī)定，屬于“重復(fù)認(rèn)證”、“密文有誤”和“認(rèn)證不符（不包括發(fā)票代碼號碼認(rèn)證不符）”、“認(rèn)證時失控”和“認(rèn)證后失控”的發(fā)票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)扣留原件，移送稽查部門作為案源進行查處。

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任的，由稅務(wù)機關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實后，區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)出具書面證明；屬于技術(shù)性錯誤的，由稅務(wù)機關(guān)技術(shù)主管部門核實后，區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)出具書面證明。

2）若受票方未報稅或未申報納稅，按照現(xiàn)有政策，受票方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應(yīng)的進項稅額。

3）增值稅一般納稅人取得異常憑證（失控發(fā)票），不管是否為善意取得暫不得抵扣相應(yīng)的進項稅履?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于走選（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第76號。

4）納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進項稅額?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅人善息取得虛開增值悅專用發(fā)票處理的通知）國稅發(fā)（2000)187號。

備注：開票方如果為走逃（失聯(lián)）企業(yè)，重新取得合法、有效的發(fā)票就是一句空話，受票方抵扣進項稅額也就成了一句美話。

5）當(dāng)然若是業(yè)務(wù)是真實交易（有證明業(yè)務(wù)真實性的相關(guān)資料），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，符合條件的A級納稅人，也是允許納稅人按照規(guī)定繼續(xù)申報抵扣增值稅的。這是針對A級信用級別的納稅人進行的特別措施，對于納稅信用等級A級納稅人給與了特殊待遇，這充分體現(xiàn)了納稅信用的價值。這相當(dāng)于給予誠實守信單位一個較寬松的待遇，體現(xiàn)出國家鼓勵誠信經(jīng)營、依法納稅的導(dǎo)向。

政策依據(jù):根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第38號)規(guī)定：納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應(yīng)于期滿后按照本條第（一）項、第（二）項、第（三）項規(guī)定作相關(guān)處理。

2、如何證明自己是善意取得的

1）受票方向主管稅務(wù)機關(guān)提供證明該業(yè)務(wù)符合三流合一，業(yè)務(wù)真實性的證據(jù)資料；

2）證據(jù)可以是購銷合網(wǎng)、出庫單、入庫單、根行轉(zhuǎn)帳無證等；

3）判斷善意取得的另一個重要依據(jù)：詢問筆錄；

4）政策依據(jù)：

受票方善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追收已抵扣稅款的，不屬于《中華人民共和國征收管理法》第三十二條"納稅人未按照規(guī)定期限繳納悅款"的情形，不適用該條"稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金悅款萬分之五（年利率18.25%）的滯納金”的規(guī)定；

5）一般規(guī)定善意取得補繳增值稅、附加稅，惡意取得補繳增值稅、附加稅和企業(yè)所得稅。

3、重新取得合法的有效發(fā)票

受票方善意取得虛開的增值悅專用發(fā)票，如能找開票方重新取得合法有效的專用發(fā)票，是準(zhǔn)許其抵扣進項稅款的。

4、訴訟開票方，可以作為資產(chǎn)減值損失，在企業(yè)所得稅稅前扣除

1）如果訴訟開票方，要求賠償，會遇到執(zhí)行難的問題，理以得到實際獲賠；

2）企業(yè)這部分無法回收的債權(quán)經(jīng)司法機關(guān)書面文件確認(rèn)后，可作為資產(chǎn)減值損失，在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3）企業(yè)因失控發(fā)票追償不到的錢，通過民事訴訟程序，再走一個執(zhí)行程序，經(jīng)過悅務(wù)機關(guān)申損后，至少可以追回25％的提失。

5、對于企業(yè)業(yè)務(wù)真實發(fā)生，取得的異常憑證無法查證的，也無法證明受票方接受虛開，而開票方確已走逃失聯(lián)成為非正常戶的，這種情況下憑借國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第十四條中的三項必備資料，仍然可以稅前扣除。

參考一：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

參考二：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：第十四條 企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;(四)貨物運輸?shù)淖C明資料;(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

四、如何防范虛開發(fā)票

1、堅決不購買發(fā)票，不虛開不虛抵

2、建立完善的風(fēng)控系統(tǒng)，對供應(yīng)商進行錦選。

1）在確定供應(yīng)商之前，先了解核實對方的身份、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模，企業(yè)資質(zhì)等，比如取得對方營業(yè)執(zhí)照、一般納稅人認(rèn)定證書等。

2）通過"全國企業(yè)信用信息系統(tǒng)"查詢開票方的名稱、營業(yè)執(zhí)照號碼、經(jīng)營范圍；

3）比對二者是否一致。

3、嚴(yán)格資金支付

1）購貨時，要盡量通過銀行賬戶轉(zhuǎn)賬匯款，注意對方提供的銀行賬戶是否與發(fā)票注明信息相符；

2）若不一致，應(yīng)暫緩支付，對購貨業(yè)務(wù)進一步審查

4、取票后，查驗發(fā)票信息

1）檢查發(fā)票上貨物內(nèi)容是否一致，核實實際收到的貨物品名、規(guī)格、數(shù)量，金額與發(fā)票票面信息是否一致；

2）取得增值稅專用發(fā)票后，通過發(fā)票所屬地的主管稅務(wù)機關(guān)官網(wǎng)查詢發(fā)票真?zhèn)?，或者直接撥?2366納稅服務(wù)熱線查詢。

五、因納稅人和稅務(wù)機關(guān)外的第三方原因少繳的稅款是否應(yīng)當(dāng)加收滯納金？

稅收征管法第52條對于因第三方原因所致的不繳或少繳稅款的情況是否應(yīng)加收滯納金沒有提及，有待其他法律法規(guī)予以明確。

但國稅函〔2007〕1240號：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，責(zé)令進項稅額轉(zhuǎn)出時，不予加收滯納金，也不能罰款。

很顯然，善意取得虛開專用發(fā)票比失控發(fā)票性質(zhì)更嚴(yán)重，都沒有加收滯納金，失控發(fā)票更不應(yīng)該加收滯納金。

而失控發(fā)票是因銷售方的責(zé)任——懲戒購買方合理嗎？

作為調(diào)整征納關(guān)系的部門法，稅法應(yīng)在防止國家稅款流失和保障交易安全之間取得平衡。讓企業(yè)對失控發(fā)票作進項轉(zhuǎn)出并補繳稅款，以避免有關(guān)稅款流失，如果再對無過錯的購買方加收滯納金，會矯枉過正，有失公平，而且將極大地增加交易的不穩(wěn)定性。

綜上所述，個人認(rèn)為對于納稅人取得的失控發(fā)票，要分情況進行處理。

1.對于明知發(fā)票系銷售方虛開還取得并認(rèn)證抵扣的，屬于受票方責(zé)任，應(yīng)對其補征稅款且加收滯納金，并按有關(guān)規(guī)定予以處罰。

2.對于善意取得虛開發(fā)票，且能夠重新從銷售方取得合法開具發(fā)票的，或取得銷售方主管稅務(wù)機關(guān)開具的證明銷售方已補繳稅款的，應(yīng)允許其正常抵扣。

3.對于善意取得虛開發(fā)票但不能重新從銷售方取得合法開具發(fā)票的，或銷售方未抄報稅且未補繳稅款的，或者經(jīng)核實屬于其他情形的，應(yīng)追征稅款，但不應(yīng)加收滯納金。

上游（開票）納稅人走逃（失聯(lián)），下游（受票）納稅人不得抵扣相關(guān)進項，乍看起來有失公允，也許會累及正常業(yè)務(wù)，但有必要提醒受票方：你們?nèi)〉眠@些發(fā)票一定是正常業(yè)務(wù)嗎？

奉勸大家要提高法律意識和風(fēng)險意識，切莫以身試法，從事“買票”、“賣票”等涉稅違法行為。搞好企業(yè)經(jīng)營，最根本的還是要遵紀(jì)守法、誠信經(jīng)營。千萬不要因貪圖一時利益而觸碰法律底線。須知 “法網(wǎng)恢恢，疏而不漏”。

注冊公司是建立企業(yè)聲譽和品牌形象的基石?？赐瓯疚?，相信你已經(jīng)對失控發(fā)票成本怎么做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁推薦的方法去處理。