注冊公司是一個艱巨的任務(wù)，但是它是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)。如果你想要創(chuàng)造一個成功的企業(yè)，你需要了解如何注冊公司，并且按照法律規(guī)定進行操作。今天主頁帶你認識銷售合同賠款會計做賬以及應(yīng)該怎么解決它，如果我們能早點知道解決方法，下次遇到的話，就不用太過驚慌了。下面，跟著主頁一起了解吧。

原載于“安博士講財稅”個人公眾號。

賠償款在會計上的處理較為簡單，這里就不再贅述，但是在稅務(wù)上需根據(jù)是否與銷售相聯(lián)系而有所區(qū)別。

一、案例背景

問：安博士，我公司銷售化工產(chǎn)品給某客戶，客戶指標要求高，貨物未通過驗收被退貨，我公司已經(jīng)將該批產(chǎn)品銷售給其他客戶，并支付了10萬元賠款給原客戶，增值稅怎么考慮。

二、案例解析

這里，先給出本案例的結(jié)論，此類情況下，由于公司未對該客戶實際銷售，不需要向其開具增值稅發(fā)票，另外，公司處于支出賠款一方，對方雖然收款，但并未提供任何產(chǎn)品或服務(wù)，屬于賠款，不屬于增值稅應(yīng)稅行為。

《增值稅暫行條例實施細則》第十二條對《增值稅暫行條例》的價外費用進行了解釋和明確：條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

實施條例雖然明確說明違約金和賠償金屬于價外費用，要并入貨物服務(wù)價款開具發(fā)票并繳納增值稅，但主要是為了避免稅法漏洞，不給別有用心的交易方以可乘之機，即防止某些情況下，雙方串通，通過少記貨款，多記賠償款等方式減少增值稅的繳納。

是否繳納增值稅，還應(yīng)該回歸本質(zhì)，即是否發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為，如果發(fā)生了銷售，不論具體收入明細如何，均需要開具發(fā)票并繳納增值稅，如果無銷售行為，則不涉及增值稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票。

如果本例是該公司銷售貨物，但由于采購方原因延遲收貨，造成公司發(fā)生超額港口費用10萬，根據(jù)合同條款需要賠償3倍損失，及客戶需多支付30萬，這就需要并入收入對客戶開具發(fā)票并繳納增值稅。而本例情況下，公司未接受貨物和服務(wù)，單純基于違約而支付的賠償金不涉及增值稅。

三、延展閱讀

如果是銷售方在向采購方收款之外，又收取了其他名目的款項，則按照原生銷售行為的稅率確認派生收款的稅率。但是實務(wù)中還存在產(chǎn)品銷售服務(wù)化，即將產(chǎn)品包裝成提供服務(wù)或者拆分為產(chǎn)品銷售和服務(wù)提供兩部分的不恰當稅收籌劃，以降低稅負，這是有風險的，本問題擬后續(xù)介紹，請讀者敬請期待。

通過注冊公司，您可以享受到更多的商業(yè)機會和稅收優(yōu)惠。主頁關(guān)于銷售合同賠款會計做賬介紹就到這里，希望能幫你解決當下的煩惱。