注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的一項(xiàng)任務(wù)。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成了這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。下面，跟著主頁(yè)一起了解下財(cái)務(wù)按什么匯率做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問(wèn)題。

一、單項(xiàng)選擇題√

1.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)記賬本位幣的表述中，不正確的是（A）。√

A.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更

B.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本

C.企業(yè)變更記賬本位幣時(shí)需要在附注中進(jìn)行披露

D.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以可比當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目

2.甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，每季度末計(jì)提利息并計(jì)算匯兌損益。2×19年1月1日，為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)，甲公司從金融機(jī)構(gòu)借入專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)美元，期限為1年，年利率為8%，到期一次還本付息，借入時(shí)即期匯率為1美元=6.25元人民幣，3月31日即期匯率為1美元=6.3元人民幣，6月30日即期匯率為1美元=6.32元人民幣。不考慮其他因素的影響，則2×19年6月30日甲公司應(yīng)確認(rèn)的該項(xiàng)專(zhuān)門(mén)借款的匯兌收益為（A）萬(wàn)元人民幣。B

A.20.4=1000×（6.32-6.3） 1000×6.32×8%×1/4-1000×6.30×8%×1/4

B.-20.4=1000×（6.32-6.3） 1000×8%×3/12×（6.32-6.3） 1000×8%×3/12×（6.32-6.32）

C.-20

D.-20.8

【答案】B

【解析】2×19年6月30日甲公司應(yīng)確認(rèn)的該項(xiàng)專(zhuān)門(mén)借款的匯兌損益=1000×（6.32-6.3） 1000×8%×3/12×（6.32-6.3） 1000×8%×3/12×（6.32-6.32）=20.4（萬(wàn)元人民幣）（損失）。

3.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年1月2日，甲公司將貨款2000萬(wàn)歐元兌換為人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=9.25元人民幣，銀行當(dāng)日歐元買(mǎi)入價(jià)為1歐元=9.2元人民幣，歐元賣(mài)出價(jià)為1歐元=9.31元人民幣。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)兌換業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（B）萬(wàn)元人民幣。A

A.-100=2000×（9.2-9.25）

B.-120=2000×（9.31-9.25）

C.0

D.-110

【答案】A

【解析】甲公司該項(xiàng)兌換業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額=2000×（9.2-9.25）=-100（萬(wàn)元人民幣）。

4.甲公司的記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算。根據(jù)其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率為1英鎊=15.5元人民幣。2×19年4月1日，甲公司收到外商第一次投入資本50萬(wàn)英鎊，當(dāng)日即期匯率為1英鎊=15.6元人民幣；2×19年10月1日，收到外商第二次投入資本80萬(wàn)英鎊，當(dāng)日即期匯率為1英鎊=15.65元人民幣；2×19年12月31日的即期匯率為1英鎊=15.8元人民幣。假設(shè)甲公司沒(méi)有其他外幣投資。則甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的外商投入的實(shí)收資本金額為（A）萬(wàn)元人民幣。√

A.2032=50×15.6 80×15.65

B.2015

C.2054

D.2048

5.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)變更記賬本位幣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(B)。

A.記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項(xiàng)目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣

B.記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項(xiàng)目按照變更當(dāng)日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣

C.記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的利潤(rùn)表項(xiàng)目按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣

D.記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按照與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣

【答案】B

【解析】企業(yè)確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本，選項(xiàng)B正確。

6.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%，其記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2×19年3月1日，甲公司從美國(guó)進(jìn)口一批原材料1000噸，每噸的價(jià)格為300美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.2元人民幣，同時(shí)以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅20.1萬(wàn)元人民幣，支付進(jìn)口增值稅26.8萬(wàn)元人民幣，貨款尚未支付。2×19年3月31日，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.25元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司2×19年3月1日，原材料的初始入賬金額為（B）萬(wàn)元人民幣。√

A.186

B.206.1=1000×300×6.2 20.1

C.241.17

D.258.69

7.甲公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2×19年5月31日的即期匯率為1歐元=9.43元人民幣。6月1日，甲公司收回5月20日產(chǎn)生的應(yīng)收賬款600萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=9.55元人民幣。不考慮其他因素，則甲公司因該項(xiàng)交易計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（C）萬(wàn)元人民幣。 D

A.0

B.5730

C.72=600×（9.55-9.43）

D.-72

【答案】D

【解析】甲公司因該項(xiàng)交易計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=期初外幣余額600×9.43-本期減少的外幣發(fā)生額600×9.55=-72（萬(wàn)元人民幣）。

1.貨幣性項(xiàng)目（★★★錢(qián)、債權(quán)、債務(wù)）

（1）貨幣性項(xiàng)目：是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。包括貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。（★★★不包括“預(yù)收賬款和預(yù)付賬款”）

其中：

貨幣性資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款（特殊：合并報(bào)表的處理）；

貨幣性負(fù)債：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、短期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

（2）期末或結(jié)算貨幣性項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目，該項(xiàng)目因當(dāng)日即期匯率不同于該項(xiàng)目初始入賬時(shí)或前一期末即期匯率而產(chǎn)生的匯率差額計(jì)入當(dāng)期損益。

（3）期末外幣貨幣性項(xiàng)目調(diào)整步驟如下：

①計(jì)算外幣貨幣性項(xiàng)目外幣余額；=期初外幣余額 本期增加的外幣發(fā)生額-本期減少的外幣發(fā)生額

②用外幣余額乘以資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率計(jì)算記賬本位幣余額；

調(diào)整后的記賬本位幣余額=期末外幣余額×當(dāng)期期末匯率

③上述記賬本位幣余額與原賬面記賬本位幣余額的差額即為匯兌差額。

匯兌差額=調(diào)整后的記賬本位幣余額-調(diào)整前的記賬本位幣余額

8.甲公司的記賬本位幣為人民幣，其一境外子公司乙公司的記賬本位幣為港幣，期初匯率為1港幣=0.81元人民幣，期末匯率為1港幣=0.91元人民幣，甲公司利潤(rùn)表采用中間匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期初數(shù)為1000萬(wàn)港幣，折合人民幣780萬(wàn)元，本期提取盈余公積500萬(wàn)港幣，則本期甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目的期末數(shù)額應(yīng)該是（B）萬(wàn)元人民幣。√

A.1235

B.1210=780 500×（0.91 0.81）÷2

C.1280

D.1365

我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用的折算方法

1.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率（期末匯率）折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”（特殊：盈余公積）項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算（歷史匯率）。（原因：以前有利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表，“未分配利潤(rùn)”來(lái)源于此，現(xiàn)在為所有者權(quán)益變動(dòng)表）

2.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或即期匯率的近似匯率折算。

3.產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下的“其他綜合收益”項(xiàng)目列示。（★★歸屬于母公司的部分）

9.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（B）進(jìn)行折算。√

A.合同約定的匯率

B.實(shí)際收到款項(xiàng)當(dāng)日的即期匯率

C.采用系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

D.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率

【答案】B

【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，即實(shí)際收到款項(xiàng)日的即期匯率折算。

10.甲公司的記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。甲公司擁有乙公司60%的股權(quán)。乙公司在美國(guó)注冊(cè)，在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購(gòu)。2×19年年末，甲公司應(yīng)收乙公司長(zhǎng)期款項(xiàng)600萬(wàn)美元，該長(zhǎng)期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，2×19年l2月31日折算的人民幣金額為4680萬(wàn)元。不考慮其他因素，關(guān)于甲公司應(yīng)收乙公司的600萬(wàn)美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表如何列示，下列說(shuō)法中正確的是（C）。√

A.轉(zhuǎn)入合并利潤(rùn)表的投資收益項(xiàng)目

B.轉(zhuǎn)入合并利潤(rùn)表的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目

C.轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的“其他綜合收益”項(xiàng)目

D.單設(shè)“合并報(bào)表匯兌差額”項(xiàng)目反映

【答案】C

【解析】實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入合并報(bào)表中的“其他綜合收益”項(xiàng)目。

11.某公司的境外子公司的記賬本位幣為美元。本期期末匯率為1美元=6.65元人民幣，本期平均匯率為1美元=6.43元人民幣。子公司資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目年初余額為2500萬(wàn)美元，折合人民幣16250萬(wàn)元，本期所有者權(quán)益變動(dòng)表“提取盈余公積”項(xiàng)目金額為800萬(wàn)美元，則子公司資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目的期末余額經(jīng)折算后的金額為（B）萬(wàn)元人民幣。

A.21945

B.21394=16250 800×6.43

C.21570

D.16250

【相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】當(dāng)期計(jì)提的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算，期初盈余公積為以前年度計(jì)提的盈余公積按相應(yīng)年度平均匯率折算后金額的累計(jì)，期初未分配利潤(rùn)記賬本位幣金額為以前年度未分配利潤(rùn)記賬本位幣金額的累計(jì)。

12.甲公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)其持有70%股份的境外經(jīng)營(yíng)子公司報(bào)表進(jìn)行折算，該外幣報(bào)表折算后資產(chǎn)合計(jì)為3200萬(wàn)元人民幣，負(fù)債合計(jì)為2150萬(wàn)元人民幣，所有者權(quán)益合計(jì)為981萬(wàn)元人民幣，合并資產(chǎn)負(fù)債表上因外幣報(bào)表折算差額應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（A）萬(wàn)元人民幣。

A.48.3=（3200-2150-981）×70%

B.69

C.-48.3

D.-69

【相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表中。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，甲公司在選擇其記賬本位幣時(shí)，應(yīng)該考慮的因素有（ABC）。√

A.主要影響商品和勞務(wù)銷(xiāo)售價(jià)格的貨幣

B.主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣

C.融資活動(dòng)獲得的貨幣

D.繳納增值稅時(shí)使用的貨幣

【答案】ABC

【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

一是該貨幣主要影響商品和勞務(wù)銷(xiāo)售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)銷(xiāo)售價(jià)格的計(jì)價(jià)和結(jié)算；

二是該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；

三是融資活動(dòng)獲得的資金以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)時(shí)所使用的貨幣。

2.下列項(xiàng)目中，屬于境外經(jīng)營(yíng)或視同境外經(jīng)營(yíng)的有（AD）。

A.企業(yè)在境外的分支機(jī)構(gòu)

B.采用相同于企業(yè)記賬本位幣的，在境內(nèi)的子公司

C.采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，在境內(nèi)的合營(yíng)企業(yè)

D.采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，在境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)

【答案】ACD

【解析】境外經(jīng)營(yíng)通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時(shí)，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營(yíng)，選項(xiàng)A、C和D正確。

3.下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的影響中，計(jì)入當(dāng)期損益的有（ABD）。√

A.應(yīng)收賬款

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資

D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

4.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，正確的有（AD）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

D.產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示

【答案】ACD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，選項(xiàng)B表述不正確。

5.下列各項(xiàng)屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有（CBD）。

A.預(yù)收賬款

B.應(yīng)交稅費(fèi)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）

D.應(yīng)付職工薪酬

【答案】CD

【解析】預(yù)收賬款屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)交稅費(fèi)通常直接以人民幣交稅，不需要設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)外幣賬戶(hù)，因此應(yīng)交稅費(fèi)不屬于外幣項(xiàng)目。

6.下列關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)處置的說(shuō)法中，正確的有（ACD）。

A.企業(yè)可能通過(guò)出售、清算、返還股本或放棄全部或部分權(quán)益等方式處置其在境外經(jīng)營(yíng)中的利益

B.企業(yè)處置全部境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)有關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額（其他綜合收益），自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額（其他綜合收益），轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

D.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)有關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額（其他綜合收益），全部自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

【答案】ABC

【解析】企業(yè)部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額（其他綜合收益），轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

三、計(jì)算分析題

甲外商投資有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）系增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13%，開(kāi)設(shè)有外匯賬戶(hù)，會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月確認(rèn)匯兌損益。該公司2×19年12月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

（1）5日，從國(guó)外乙公司進(jìn)口原料一批，貨款200000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.50元人民幣，貨款尚未支付。甲公司以人民幣支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅170000元，支付進(jìn)口增值稅243100元，并取得海關(guān)完稅憑證。

（2）14日，向國(guó)外丙公司出口銷(xiāo)售商品一批（不考慮增值稅），貨款40000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，但滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。

（3）16日，以人民幣從銀行購(gòu)入200000歐元并存入銀行，當(dāng)日歐元的賣(mài)出價(jià)為1歐元=8.30元人民幣，中間價(jià)為1歐元=8.26元人民幣。

（4）20日，因增資擴(kuò)股收到境外投資者投入的1000000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.24元人民幣，其中，8000000元人民幣作為注冊(cè)資本入賬。

（5）25日，向國(guó)外乙公司支付本月5日因購(gòu)買(mǎi)原材料所欠的部分貨款180000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.51元人民幣。

（6）28日，收到丙公司匯來(lái)的貨款40000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.31元人民幣。

（7）31日，根據(jù)當(dāng)日即期匯率對(duì)有關(guān)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額，當(dāng)日有關(guān)外幣的即期匯率為1歐元=8.16元人民幣；1美元=6.30元人民幣。有關(guān)項(xiàng)目的余額如下：

項(xiàng)目

外幣金額

調(diào)整前的人民幣金額

銀行存款（美元）

40000（借方）

252400（借方）

銀行存款（歐元）

1020000（借方）

8360200（借方）

應(yīng)付賬款（歐元）

20000（貸方）

170000（貸方）

要求：

（1）根據(jù)資料（1）至（6），編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料（7），計(jì)算甲公司2×19年12月31日確認(rèn)的匯兌差額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

（1）資料（1）

借：原材料 1870000（200000×8.5 170000）

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 243100

貸：銀行存款—人民幣 413100（170000 243100）

應(yīng)付賬款—乙公司（歐元） 1700000（200000×8.5）

資料（2）

借：應(yīng)收賬款—美元 253600（40000×6.34）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 253600

資料（3）

借：銀行存款——××銀行（歐元）1652000（200000×8.26）

財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額8000

貸：銀行存款——××銀行（人民幣） 1660000（200000×8.3）

資料（4）

借：銀行存款——××銀行（歐元） 8240000（1000000×8.24）

貸：實(shí)收資本 8000000

資本公積——資本溢價(jià)240000

資料（5）

借：應(yīng)付賬款——乙公司（歐元） 1530000（180000×8.5）

財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額1800

貸：銀行存款——××銀行（歐元）1531800（180000×8.51）

資料（6）

借：銀行存款——××銀行（美元）252400（40000×6.31）

財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額1200

貸：應(yīng)收賬款——丙公司（美元）253600（40000×6.34）

（2）期末計(jì)算匯兌差額

期末銀行存款美元賬戶(hù)匯兌差額=40000×6.3-252400=-400（元人民幣）（匯兌損失）

期末銀行存款歐元賬戶(hù)匯兌差額=1020000×8.16-8360200=-37000（元人民幣）（匯兌損失）

期末應(yīng)付賬款賬戶(hù)匯兌差額=20000×8.16-170000=-6800（元人民幣）（匯兌收益）

借：應(yīng)付賬款——乙公司（歐元）6800

財(cái)務(wù)費(fèi)用 30600

貸：銀行存款——××銀行（美元） 400

——××銀行（歐元） 37000

通過(guò)注冊(cè)公司，您可以更好地管理和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)和資產(chǎn)。上面關(guān)于財(cái)務(wù)按什么匯率做賬的信息了解不少了，主頁(yè)希望你有所收獲。