注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運營。接下來，主頁將介紹稅額尾差如何做賬，希望可以讓你在這方面有更深入的認(rèn)識和了解。

小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出問題，我們討論一般納稅人情況。假設(shè)梁小餐飲公司免費提供員工餐，員工餐進(jìn)項稅額如何處理？我們分不同情況討論：

1.單獨購進(jìn)、驗收、盤點，單獨供應(yīng)商，與正常原材料供應(yīng)商不是同一個，開具增值稅普通發(fā)票，供應(yīng)鏈設(shè)置含稅價格即可。

根據(jù)每個月入庫單據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)憑證如下：

借：原材料-員工餐(部門)

貸：應(yīng)付賬款

2.若員工餐的原材料和正常原材料一個供應(yīng)商，雖然原材料可以區(qū)分，但供應(yīng)商無普票，只能開增值稅專票，需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

借：原材料-員工餐(部門)不含稅金額

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

實務(wù)操作，同一個供應(yīng)商既給檔口送貨又給員工餐送貨，都開具增值稅專票，系統(tǒng)里設(shè)置好每個品項的含稅以及不含稅單價，尤其稅率有13%和9%的。一般都是次月對賬，開發(fā)票后再付款。

月末結(jié)轉(zhuǎn)憑證，可設(shè)置其他應(yīng)收款-暫估進(jìn)項稅額或者應(yīng)交稅費-暫估進(jìn)項稅額

借：原材料-員工餐(部門)不含稅金額

借：原材料-熱菜(部門)不含稅金額

借：原材料-冷菜(部門)不含稅金額

借：其他應(yīng)收款-暫估進(jìn)項稅額或者應(yīng)交稅費-暫估進(jìn)項稅額100

貸：應(yīng)付賬款

同時做，根據(jù)員工餐部門系統(tǒng)入庫單上的稅額(取數(shù)規(guī)則)作如下，

借：原材料-員工餐(部門) 5

借：應(yīng)交稅費-暫估進(jìn)項稅額 -5

保證員工餐入庫單上的含稅金額與賬務(wù)系統(tǒng)一致

次月來發(fā)票時

借：應(yīng)交稅費-暫估進(jìn)項稅額 -100

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）100

同時做

借：應(yīng)交稅費-暫估進(jìn)項稅額 5

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）5

實際中可能有暫估尾差，需要調(diào)整

借：原材料-部門 ±0.01

貸：應(yīng)交稅費-暫估進(jìn)項稅額 ±0.01

財會〔2016 〕22號文件規(guī)定，貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬。

下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

通俗說：不暫估進(jìn)項稅額，但個人從實務(wù)操作來看，可以暫估進(jìn)項稅額，核對往來方便。

3.若員工餐的原材料和正常原材料一個供應(yīng)商，員工餐原材料可以開普票，設(shè)置品項時按普票設(shè)置，含稅和不含稅一致（默認(rèn)前提是直撥原材料員工餐和檔口不一樣），檔口的原材料按專票設(shè)置即可，但如果員工餐和檔口共同使用是一個品項時不可以，還需要回到第2點方法。

借：原材料-員工餐(部門)含稅金額

借：原材料-熱菜(部門)不含稅金額

借：原材料-冷菜(部門)不含稅金額

借：其他應(yīng)收款-暫估進(jìn)項稅額或者應(yīng)交稅費-暫估進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)付賬款

4.統(tǒng)一購進(jìn)在庫房時，各個檔口和員工餐共同使用，我們要準(zhǔn)確核算，例如員工餐領(lǐng)用的庫房調(diào)味料，領(lǐng)用時要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

庫房購進(jìn)時

借：原材料-庫房(部門)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)付賬款

員工餐領(lǐng)用時，根據(jù)出庫單上的稅額(取數(shù)規(guī)則)

借：原材料-員工餐(部門)

貸：原材料-庫房(部門)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

5.期末員工餐盤點時，取數(shù)規(guī)則為含稅金額。

1）上月員工餐出庫處理

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費-員工餐 3

貸：原材料-盤點-員工餐 3

2）本月購進(jìn)員工餐出庫處理

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費-員工餐 10

貸：原材料-員工餐 10

3）期末員工餐假退庫

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費-員工餐 -4

借：原材料-盤點-員工餐 4

4）結(jié)轉(zhuǎn)員工餐費用，通過應(yīng)付職工薪酬過渡

員工餐費用 =3 10-4=9，按職能部門與餐廳人數(shù)比例劃分員工餐，假設(shè)8：1劃分。

借：銷售費用-福利費-員工餐 8

借：管理費用-福利費-員工餐 1

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費-員工餐 9

-END-

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