注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。接下來，主頁(yè)將重點(diǎn)帶大家了解完稅憑證丟失如何做賬，希望可以幫到你。

本文分為以下多個(gè)相關(guān)解答：

• 1、車輛購(gòu)置稅完稅憑證怎么做賬
• 2、地稅完稅憑證如何做賬
• 3、貨物丟失如何做賬務(wù)處理？
• 4、小規(guī)模納稅人做帳的一般流程是什么？
• 5、把已經(jīng)報(bào)銷的憑證弄丟了 還沒有入賬怎么辦

問題1：車輛購(gòu)置稅完稅憑證怎么做賬

答車輛購(gòu)置稅完稅憑證做賬方法：

1、登錄記賬軟件。

2、依據(jù)“車輛購(gòu)置稅完稅憑證”做以下賬務(wù)處理: 借:固定資產(chǎn)-運(yùn)輸設(shè)備 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-車輛購(gòu)置稅

3、實(shí)際繳納購(gòu)置稅,做以下賬務(wù)處理:  借:應(yīng)交稅費(fèi)-車輛購(gòu)置稅；貸:銀行存款。

4、選擇“明細(xì)賬”,查看“固定資產(chǎn)-運(yùn)輸設(shè)備”的原值(含車輛購(gòu)置稅)期末余額。

5、下月開始,計(jì)提累計(jì)折舊,賬務(wù)處理是:借:管理費(fèi)用-累計(jì)折舊；  貸:累計(jì)折舊。

車輛購(gòu)置稅：

車輛購(gòu)置稅是對(duì)在境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，它由車輛購(gòu)置附加費(fèi)演變而來。

問題2：地稅完稅憑證如何做賬

答通常收到地稅的完稅憑證，可以用如下會(huì)計(jì)做帳分錄如下：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加-營(yíng)業(yè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加-城建稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加-教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

例如：你的房租合計(jì)為72000元，稅額為12720，可以照上述方式做賬：

借：銀行存款 72000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 72000

借：管理費(fèi)用 8640

貸：銀行存款 7640

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加-營(yíng)業(yè)稅 3600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3600

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加-城建稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加-教育費(fèi)附加 108

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 108

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3600 -城建稅

-教育費(fèi)附加 108

貸：銀行存款

問題3：貨物丟失如何做賬務(wù)處理？

答貨物丟失做帳：

1、以貨物與增值稅合計(jì)數(shù)確認(rèn)

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：應(yīng)收賬款

2、基本確定能獲得保險(xiǎn)公司部分賠償額

借：其他應(yīng)收款

貸：營(yíng)業(yè)外支出

擴(kuò)展資料：

企業(yè)應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)外支出”科目，核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。

確認(rèn)盤虧、非常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。

期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

營(yíng)業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等，是企業(yè)財(cái)務(wù)中很重要的一個(gè)指標(biāo)。

參考資料來源：百度百科-營(yíng)業(yè)外支出

問題4：小規(guī)模納稅人做帳的一般流程是什么？

答小規(guī)模納稅人做帳的一般流程是什么？

你好，具體如下：

手工會(huì)計(jì)做帳流程

一般說來，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶(如各種成本、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬等)，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，“本月合計(jì)”行已有余額的，“本年累計(jì)”行就不必再寫余額了。

作為企業(yè)做賬財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該對(duì)此（手工帳）操作流程有所了解，才能更好的利用相關(guān)的財(cái)務(wù)軟體進(jìn)行處理操作，目前，屬于中小型私營(yíng)企業(yè)還是利用手工帳來完成帳務(wù)處理，規(guī)模較大或管理水平高一點(diǎn)的企業(yè)均采用財(cái)務(wù)軟體來完成帳務(wù)處理工作，但是兩者的帳務(wù)處理程式以及需要達(dá)到的目的是一樣的，利用計(jì)算機(jī)軟體操作要比手工帳減少了工作量、節(jié)省了時(shí)間，從目前中小型私營(yíng)企業(yè)情況來看，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，多數(shù)企業(yè)還是采用手工帳務(wù)處理方式完成工作，但是，隨著社會(huì)的發(fā)展，進(jìn)步，財(cái)務(wù)軟體操作是必須的，你應(yīng)該知道如何使用軟體及如何操作，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等，相對(duì)說使用財(cái)務(wù)軟體做帳更規(guī)范、快捷。但是，不管使用財(cái)務(wù)軟體或者手工帳來處理。首先必須了解、掌握生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算結(jié)賬流程：

一、生產(chǎn)企業(yè)大致會(huì)計(jì)結(jié)帳操作流程

第一步：根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行編制記帳憑證，平常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)要及時(shí)準(zhǔn)確的填制記帳憑證，規(guī)模大一點(diǎn)的企業(yè)為了反映現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、銷售收入等情況，憑證填制必須及時(shí)，以便給老板提供數(shù)字，一旦等老板需要數(shù)字在填制，可能就要被整，規(guī)模小一點(diǎn)的企業(yè)，由于企業(yè)業(yè)務(wù)較少，老板都心中有數(shù)，這時(shí)一般會(huì)計(jì)人員就月底一次性處理，然后在登記有關(guān)帳薄，具體結(jié)賬情況要根據(jù)企業(yè)性質(zhì)結(jié)合老板的思路進(jìn)行操作。確保我們財(cái)務(wù)人員在企業(yè)能夠起到相關(guān)的作用，讓老板更加重視財(cái)務(wù)人員，多匯報(bào)、多交流是我們做企業(yè)財(cái)務(wù)的關(guān)鍵。

（1）編制憑證

一般小型企業(yè)都在月底結(jié)算時(shí)才編制憑證，因?yàn)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)很少，老板自己心中有數(shù)，不用及時(shí)反映各財(cái)務(wù)狀況，月底處理好在反映企業(yè)狀況，企業(yè)規(guī)模較大的企業(yè)，賬務(wù)處理要及時(shí)一些，以防拖延會(huì)給企業(yè)造成不必要的損失，企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會(huì)計(jì)只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：

1.完稅憑證

每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行列印完稅憑證，不能在銀行列印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)列印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。

2.業(yè)務(wù)發(fā)票處理

將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，檢視進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。

3.費(fèi)用類發(fā)票處理

做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真檢視費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無(wú)法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。

4.成本計(jì)算及入賬處理

對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。

5.做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷

做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。

6.歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，檢視當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。

（具體填制憑證的處理方法見第二章企業(yè)憑證的填制及要求）。

第二步：首先要組織生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)數(shù)，根據(jù)統(tǒng)計(jì)人員申報(bào)的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行各類資料核算，確保有關(guān)科目核算。其次就是根據(jù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料（增值稅發(fā)票）作記帳憑證處理并登記有關(guān)增值稅明細(xì)帳薄，并及時(shí)反映增值稅進(jìn)項(xiàng)情況，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅增值稅發(fā)票使用情況，要嚴(yán)格按照《增值稅管理暫行條理》進(jìn)行使用與操作，確定進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證情況。進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)定時(shí)間按稅務(wù)部門的要求自發(fā)票之日起90天內(nèi)必須認(rèn)證，否則作為放棄認(rèn)定，月底（30日）前一定要確認(rèn)發(fā)票認(rèn)證情況，并確定好本月實(shí)際需要繳納的增值稅，月底前處理不夠完整，次月出無(wú)法修改資料，目前，認(rèn)證發(fā)票有兩種方式，一種是網(wǎng)上認(rèn)證、一種是到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。但是，都必須保證需要認(rèn)證的抵扣聯(lián)發(fā)票版面整潔、屬于認(rèn)定期內(nèi)，否則認(rèn)證無(wú)法通過，造成不必要的損失。

第三步：企業(yè)根據(jù)定貨合同開具銷售增值稅發(fā)票進(jìn)行銷售，（具體開具操作嚴(yán)格按照防偽稅控開票系統(tǒng)進(jìn)行操作）僅跟發(fā)貨出庫(kù)單（與發(fā)票業(yè)務(wù)一致），開具后計(jì)算銷售收入以及銷項(xiàng)情況，（防偽開票系統(tǒng)自動(dòng)生產(chǎn)資料）及時(shí)作記帳憑證，登記銷售收入明細(xì)帳以及往來賬款明細(xì)帳，為老板提供及時(shí)、準(zhǔn)確的銷售資料以及往來帳款回收情況。

第四步：月底結(jié)賬前（30日前）切切進(jìn)入防偽稅控開票系統(tǒng)核對(duì)本月實(shí)際開票數(shù)量、發(fā)票銷售、發(fā)票使用情況、其次一定要核對(duì)已開發(fā)票作廢份數(shù)、核對(duì)作廢發(fā)票相應(yīng)的發(fā)票，是否出現(xiàn)漏作廢或者作廢錯(cuò)，并預(yù)算準(zhǔn)該月增值稅實(shí)現(xiàn)的情況，做好匯報(bào)工作，以免夸月造成不必要的麻煩。

第五步：月末總結(jié)帳時(shí)一定要核準(zhǔn)帳薄以及報(bào)表各科目余額資料，預(yù)防造成業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤以便及時(shí)修改或資料調(diào)整。

第六步：該月業(yè)務(wù)憑證全部處理完畢后，匯總科目，根據(jù)匯總科目表填制總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等需要的各類申報(bào)表。一般規(guī)模的大的，可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況與老板的需要一周或一季度隨時(shí)編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)老板反映當(dāng)時(shí)的企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，匯報(bào)的報(bào)表除了（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、增值稅申報(bào)表）以外，可根據(jù)企業(yè)老板平常需要的數(shù)字，我們財(cái)務(wù)人員根據(jù)需要自行設(shè)計(jì)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)規(guī)模小的，月底結(jié)賬一次性匯總，做有關(guān)企業(yè)需要申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，注明：每月總結(jié)賬時(shí)，一定要預(yù)計(jì)報(bào)表大體情況，匯報(bào)老板，尤其是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的各類報(bào)表，一旦我們財(cái)務(wù)人員月底已經(jīng)出報(bào)表，數(shù)字已經(jīng)確定，月底，向老板匯報(bào)工作，老板對(duì)申報(bào)的數(shù)字不夠完整不符合老板的心意，比如：企業(yè)反映利潤(rùn)情況、納稅情況等等，那是老板讓我們需要修改，老板的一句話，我們可就要忙一陣子，之前做了無(wú)用工，報(bào)表做完申報(bào)之前一定要求老板簽字報(bào)表編制稽核無(wú)誤后，經(jīng)法人簽章稽核后，輸入各申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)，并向老板分析最近的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，簽字的目的是減少我們財(cái)務(wù)人員不必要的責(zé)任。（財(cái)務(wù)報(bào)表具體編制方法見第三章: 生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表快速編制方法（實(shí)戰(zhàn)篇）。

第七步：納稅申報(bào)

目前隨著高科技的發(fā)展，納稅申報(bào)方式采用電子申報(bào)，由于各地申報(bào)軟體不一樣，在這里不在作一一說明，前面的工作做好了，申報(bào)就很簡(jiǎn)單了。

前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)列印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個(gè)月的會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束。

二、月末結(jié)賬的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)

（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最大的資產(chǎn)也是最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的支出、收入記錄。月底拿齊或打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來，對(duì)存在錯(cuò)誤的地方及時(shí)處理，確保企業(yè)貨幣資金的準(zhǔn)確，避免不必要的情況。

在平常賬務(wù)工作處理中，銀行存款基本上能核對(duì)準(zhǔn)確，多數(shù)企業(yè)（尤其是私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)）的現(xiàn)金日記帳的金額與庫(kù)存現(xiàn)金不一致，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，在這種情況下，我們做帳人員要與企業(yè)法人匯報(bào)好工作，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底現(xiàn)金賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的貨幣資金核對(duì)是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有單據(jù)和費(fèi)用專案，提前預(yù)算準(zhǔn)確，確寶賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

（二）業(yè)務(wù)往來核對(duì)

業(yè)務(wù)往來做賬之前必須核對(duì)無(wú)誤，一季度或半年與實(shí)際發(fā)生客戶進(jìn)行核對(duì)，并且銀行進(jìn)賬回單拿回要及時(shí)，否則掛的往來科目不準(zhǔn)確，造成往來科目結(jié)算方式混亂，所以往來帳款明細(xì)帳要做到跟蹤登記、及時(shí)登記、及時(shí)核對(duì)的原則，以防老板隨時(shí)讓你匯報(bào)客戶的余額情況。

（三）月末，必須做好各科目統(tǒng)計(jì)工作，確保本月實(shí)際開具發(fā)票銷售、實(shí)現(xiàn)稅金、實(shí)際銷售產(chǎn)品名稱、數(shù)量等數(shù)字，做到大體事先預(yù)算本月總體情況。

（四）存貨成本核算

每月做賬前最好將上月存貨明細(xì)帳登記、核對(duì)完畢，確保賬面庫(kù)存商品的名稱、單價(jià)、金額數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤，并計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響，導(dǎo)致賬面庫(kù)存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤(rùn)。根據(jù)當(dāng)月實(shí)際銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫(kù)單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤(rùn)。

（五）月末最重要的賬務(wù)處理憑證

1.每月平常業(yè)務(wù)處理完畢（具體處理情況詳見第四節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)每月需做的常規(guī)處理）

2、月末總結(jié)帳時(shí)要根據(jù)有關(guān)帳薄余額結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整或結(jié)轉(zhuǎn)，比如：需要提取折舊，待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、制造費(fèi)用、等相關(guān)科目（具體大體需要調(diào)整或結(jié)轉(zhuǎn)的科目是根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況與結(jié)帳需要進(jìn)行的，（大體處理情況參照以下有模擬處理），若是新成立的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。具體計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄（詳見第二章：生產(chǎn)企業(yè)憑證的編制（實(shí)戰(zhàn)篇）），提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定（詳見第二章：生產(chǎn)企業(yè)憑證的編制（實(shí)戰(zhàn)篇）。

3.根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，會(huì)計(jì)首先結(jié)合賬面數(shù)字做好所有憑證，登記完畢后并核對(duì)準(zhǔn)確無(wú)誤，匯總平，最后根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生日期編排順序，填寫憑證編號(hào)，以防賬務(wù)確定后憑證丟失或抽回。

①首先，根據(jù)已經(jīng)做好的憑證需要結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用，以及確定（統(tǒng)計(jì)）生產(chǎn)過程的制造費(fèi)用。

結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用憑證：

借：制造費(fèi)用

貸：生產(chǎn)成本

1.需要預(yù)先計(jì)提的生產(chǎn)車間職工工資。

計(jì)提職工工資：

借：管理費(fèi)用（后勤人員、技術(shù)顧問等工資屬于管理費(fèi)用）

制造費(fèi)用（車間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本月開票的10%計(jì)提）

貸：應(yīng)付工資

按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程式，先對(duì)本月工資按比例計(jì)提出，一般情況是拖后一月發(fā)放，所以計(jì)提的時(shí)候要做好預(yù)算，不能超過實(shí)際發(fā)放的10%左右，（注明：工資牽扯勞動(dòng)部門、工會(huì)、地稅部門等要求，避繳一些部門費(fèi)用。）以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)0.15%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金

實(shí)際發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付工資

貸：銀行存款、現(xiàn)金

2.根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工福利費(fèi)。

借：制造費(fèi)用（按計(jì)提工一線職工工資的14%計(jì)提）

管理費(fèi)用（按后勤管理人員計(jì)提工資14%計(jì)提）

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

3.根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工職教費(fèi)。

借：制造費(fèi)用（按計(jì)提工一線職工工資的15%0計(jì)提）

管理費(fèi)用（按后勤管理人員計(jì)提工資15%0計(jì)提）

貸：其他應(yīng)付款（職教費(fèi)）

4.根據(jù)計(jì)提的職工工資計(jì)提職工工會(huì)費(fèi)。

借：制造費(fèi)用（工會(huì)費(fèi)）

貸：其他應(yīng)付款（工會(huì)費(fèi)）

5.根據(jù)實(shí)際用電量計(jì)提電費(fèi)。

借：制造費(fèi)用－－－－-電費(fèi)（生產(chǎn)用電）

管理費(fèi)用－－－－電費(fèi)（照明用電）

貸：預(yù)提費(fèi)用－－-電費(fèi)

6.預(yù)提銀行利息：（如果本月做帳未預(yù)算好，利潤(rùn)反映的多，可以先預(yù)提利息。）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－－－－利息

貸：預(yù)提費(fèi)用－－－－利息

7.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額：

借：管理費(fèi)用－－-折舊費(fèi)（辦公類、小車類固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)）

制造費(fèi)用－－-折舊費(fèi)（生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)類計(jì)提的折舊費(fèi)）

營(yíng)業(yè)費(fèi)用－－-折舊費(fèi)（銷售車輛的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)）

貸：累計(jì)折舊－－-折舊費(fèi)

8.累計(jì)折舊的核算方法：

企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊：

1.房屋、建筑物、機(jī)器裝置、儀表儀器、運(yùn)輸工具、工具不論使用或不使用都得計(jì)提折舊。

2．融資租入和以經(jīng)營(yíng)租用的方式租出的固定資產(chǎn)。

3.本月內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊，本月內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍繼續(xù)提折舊，從下月開始不提折舊。

4.企業(yè)一般用年限平均法計(jì)提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額，（固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的3%預(yù)計(jì)，一般建筑類使用20年，裝置類使用15年。）。

公式如下： 固定資產(chǎn)原值-凈殘值

固定資產(chǎn)年折舊額= 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限

年折舊額除以12=月折舊額

9.結(jié)轉(zhuǎn)憑證中所有制造費(fèi)用憑證：

借：生產(chǎn)成本

貸；制造費(fèi)用（各計(jì)提的制造費(fèi)用和匯總平的制造費(fèi)用，以免漏轉(zhuǎn)。）

10. 根據(jù)企業(yè)本月實(shí)際耗用原材料的數(shù)字結(jié)轉(zhuǎn)，（原材料出庫(kù)統(tǒng)計(jì)）。

借：生產(chǎn)成本

貸：原材料（如果企業(yè)平常耗用原材料統(tǒng)計(jì)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，

原材料出庫(kù)數(shù)量據(jù)公司做帳的要求進(jìn)行操作。）

注明：由于多數(shù)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)，有的未有增值稅發(fā)票、或者原材料已經(jīng)使用發(fā)票未到位，這時(shí)要根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時(shí)，原材料出庫(kù)為負(fù)數(shù)，應(yīng)預(yù)先按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定做預(yù)驗(yàn)處理，下月初取得發(fā)票沖銷此筆業(yè)務(wù)，具體會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

11.根據(jù)本月所有生產(chǎn)成本科目結(jié)轉(zhuǎn)核算，（本月實(shí)際生產(chǎn)的庫(kù)存商品數(shù)額）。

借：庫(kù)存商品（該科目數(shù)字來源于車間本月實(shí)際產(chǎn)品入庫(kù)數(shù)量，如果車間平常生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)人員結(jié)合賬面數(shù)額情況進(jìn)行操作。）

貸：生產(chǎn)成本

12.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本（數(shù)量一定要根據(jù)實(shí)際開票銷售的數(shù)量，單價(jià)根據(jù)存貨明細(xì)帳（必須登記完畢的，包括本月生產(chǎn)入庫(kù)的庫(kù)存商品單價(jià)為準(zhǔn)。）一般采用加權(quán)平均法確定單價(jià)。）

借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸；庫(kù)存商品

13.結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際開票銷售收入。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

14.結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅款，（本科目比較復(fù)雜，可以根據(jù)稅務(wù)部門的要求處理，如：有留抵、多繳、免抵退、免抵等，具體出口退稅詳見出口退稅操作。）

借：應(yīng)交稅金（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金（未交增值稅）

應(yīng)交稅金科目的設(shè)定：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)定“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。應(yīng)交增值稅明細(xì)帳設(shè)定：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項(xiàng)稅款、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等專案，月中，將本月應(yīng)交未交或多交的增值稅額自應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值－－-轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增值稅）轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金（未交增值稅）結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）明細(xì)科目的期末借方余額反映尚未抵扣的增值稅

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小規(guī)模納稅人申報(bào)流程是什么？

增值稅小規(guī)模納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)具體流程為：

（一）抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟體抄稅，并通過網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票資料。

（二）納稅申報(bào)：納稅人登陸網(wǎng)上申報(bào)軟體進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。

（三）清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對(duì)稅控裝置進(jìn)行清零解鎖。

注意：1.小規(guī)模納稅人無(wú)稅控裝置的只需進(jìn)行第二步申報(bào)操作，無(wú)需進(jìn)行第一和第三步操作。2.按季申報(bào)的有稅控裝置小規(guī)模納稅人在非申報(bào)月份開啟軟體網(wǎng)路伺服器正常就能自動(dòng)清卡返寫！稅控系統(tǒng)請(qǐng)每月月初聯(lián)網(wǎng)，并及時(shí)查詢抄報(bào)日期。

小規(guī)模升一般納稅人的流程是什么

答：每個(gè)區(qū)都有些細(xì)節(jié)不一致，最好去稅務(wù)所問問。

一般的流程就是，到大廳領(lǐng)取一般納稅人的申請(qǐng)表。寸照，領(lǐng)票員身份證影印件

關(guān)于小規(guī)模納稅人做帳

新進(jìn)一家公司，是小規(guī)模納稅人，發(fā)現(xiàn)2013年的賬務(wù)是亂的，很多分錄都沒有發(fā)票。請(qǐng)問一下購(gòu)貨的時(shí)候做的那筆分錄的賬目可以隨便做嗎？不要發(fā)票也可以嗎，還有結(jié)轉(zhuǎn)成本的時(shí)候怎么結(jié)轉(zhuǎn)??？

沒有費(fèi)用發(fā)票可以暫估入賬；沒有購(gòu)進(jìn)發(fā)票的時(shí)候，可以暫估入賬，月末也可以相應(yīng)的暫估成本，如果在次年的所得稅匯算清繳以前，購(gòu)進(jìn)發(fā)票或是費(fèi)用發(fā)票還沒有補(bǔ)回，所得稅匯算清繳的時(shí)候就要調(diào)增繳納所得稅。

杭州小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人流程

從2015年4月1日起，一般納稅人資格 由審批制改為登記制 ，只填報(bào) 《增值稅一般納稅人資格登記表》， 并提供稅務(wù)登記證件，實(shí)行“三證合一”的納稅人，提供社會(huì)統(tǒng)一信用程式碼證件（ 其他資料辦理稅務(wù)登記時(shí)已提供，不需重復(fù)提供 ）， 不約談法人代表，不實(shí)地核查（查驗(yàn)）。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào)）：

按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批專案等事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2015〕11號(hào)）精神，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)公告如下：

一、增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

二、納稅人辦理一般納稅人資格登記的程式如下：

（一） 納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格登記表》（附件1），并提供稅務(wù)登記證件；

（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記資訊一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記；

（三）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記資訊不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

三、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)），且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明（附件2）。

個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。

四、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

五、除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā) 票。

六、本公告自2015年4月1日起施行。

小規(guī)模納稅人繳納增值稅的流程是什么？

是小規(guī)模商業(yè)企業(yè)還是工業(yè)企業(yè) 小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅率是4%，工業(yè)企業(yè)增值稅率是6% 如果當(dāng)月沒有收入，次月月初（申報(bào)期是1-10號(hào)）就做零申報(bào)。 如果當(dāng)月有收入，次月月初申報(bào)增值稅額為銷售收入*稅率（4%或6%）。申報(bào)之后稅務(wù)局會(huì)打印出稅票，然后拿到銀行去繳納就可以啦~

小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人的流程

一、按稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人需要去稅務(wù)局填寫一份《增值稅一般納稅人資格登記表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)登記之后即可。

二、設(shè)立依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào)）。

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉政策銜接有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕137號(hào)）。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國(guó)稅函〔2010〕139號(hào)）。

三、申請(qǐng)條件：

（1）、年應(yīng)稅銷售額或應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的增值稅納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格登記。

（2）、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，除符合有關(guān)規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)。

四、需要提供的資料：

（1）《增值稅一般納稅人資格登記表》，稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳備有登記表。

（2）稅務(wù)登記證件。

五、辦理時(shí)間及地點(diǎn)：正常工作時(shí)間，屬地國(guó)稅辦稅服務(wù)廳。

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%。

2.對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。

3.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。

4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

營(yíng)改增后的小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

《關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第38號(hào)規(guī)定:試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

1.《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書》；

2．《稅務(wù)登記證》副本；

3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其影印件；

4.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其影印件；

5.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其影印件；

6.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人做生意

1、你又不是一般納稅人，按規(guī)定，對(duì)方公司是不可以給你開增值稅專用發(fā)票的，普通發(fā)票就行了。

2、它開歸他開，按規(guī)定，無(wú)論你是否收到增值稅專用發(fā)票，繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅都是要記入材料成本的，因此開不開專票與你做賬無(wú)關(guān)。

3、當(dāng)你努力成為了一般納稅人之后，你的進(jìn)項(xiàng)稅就可以抵扣了，那時(shí)候，就不要再記入成本了。

小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人流程

達(dá)標(biāo)銷售額后，你要主動(dòng)找管理員，去稅務(wù)局填寫申請(qǐng)表，變成一般納稅人

如果被強(qiáng)制了的話，肯定之后不能開發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，

建議你達(dá)標(biāo)后主動(dòng)找下管理員，是北京的嗎

北京的一般的要求是達(dá)標(biāo)后40天之內(nèi)。

過期就給強(qiáng)制了，當(dāng)然跟管理說說也許會(huì)有寬限，

但是不如盡早辦理主動(dòng)申請(qǐng)，

申請(qǐng)完了順便問管理，申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票需要什么手續(xù)，

一般是要核查注冊(cè)地址的，不明白的私信我

問題5：把已經(jīng)報(bào)銷的憑證弄丟了 還沒有入賬怎么辦

答把已經(jīng)報(bào)銷的憑證弄丟了 還沒有入賬有兩種處理辦法：

第一種，自己賠。

另一種，理由充分，寫個(gè)理由有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與單位負(fù)責(zé)人簽字后做原始憑證

因?yàn)闇?zhǔn)則規(guī)定從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。

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