注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個過程，你可以獲得法律保護，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。接下來，跟著小編一起去了解 ，相信看完本篇文章，你有不一樣的收獲。

農(nóng)業(yè)公司適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，農(nóng)業(yè)合作社適用《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》。本次增值稅稅收優(yōu)惠政策集錦主要適用農(nóng)業(yè)公司，按照政策發(fā)布時間順序展開敘述。

農(nóng)業(yè)增值稅政策

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者,包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

2、財稅字【1999】198號

對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。對糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。

3、財稅【2001〕 113號

下列貨物免征增值稅

(1)農(nóng)膜

(2)批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機。

財稅[2015]90號

自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅。

化肥的具體范圍，仍然按照國稅發(fā)[1993]151號的規(guī)定執(zhí)行。

4、財稅【2007】83號

自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進行生產(chǎn)，并與PVC管(主管)、PE管(輔管)、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。

5、財稅【2008〕56號，總局公告2015年第86號

自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機-無機復(fù)混肥料和生物有機肥。

有機肥料按《有機肥料》(NY525-2012)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有機-無機復(fù)混肥料按《有機-無機復(fù)混肥料》(GB18877-2009)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，生物有機肥按《生物有機肥》(NY884-2012)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。不符合上述標(biāo)準(zhǔn)的有機肥產(chǎn)品，不得享受財稅[2008]56號文件規(guī)定的增值稅免稅政策。

6、財稅〔2008〕 81號

對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

7、國家稅務(wù)總局公告2010年第17號

制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

（1）制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

（2）制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

8、國稅函【〔2010】97號

人工合成牛胚胎屬于財稅字[1995]52號第二條第(五)款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。

9、財稅〔2011〕137號

（1）對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。

蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

（2）納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額;未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

10、財稅〔2012〕75號

對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

稅總貨便函[2013]11號

各地要嚴格落實財稅[2012]75號文件的規(guī)定，執(zhí)行鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免稅政策。納稅人申請放棄享受免稅的，應(yīng)按現(xiàn)行增值稅規(guī)定計算征收增值稅，并允許開具增值稅專用發(fā)票。

農(nóng)業(yè)減稅降費政策

11、國家稅務(wù)總局公告2013年第8號

納稅人采取“公司 農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定免征增值稅。公告中的畜禽是指屬于財稅字[1995]52號文件中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

公司 農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng),即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同,向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收,公司將回收的成品畜禽用于銷售

12、財稅〔2016〕36號

下列項目免征增值稅

農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅。

農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業(yè)務(wù);

排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù);

病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)。

13、財稅〔2017〕58號

自2017年7月1日起，納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

財稅〔2016】36號將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

財政部稅務(wù)總局公告2020年第2號

納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。注:增值稅上，土地承包經(jīng)營權(quán)、土地經(jīng)營權(quán)應(yīng)屬于無形資產(chǎn)(其他自然資源使用權(quán))。

14、財政部 稅務(wù)總局公告2021年第4號

自2021年1月1日起至2023年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)(企業(yè)名單見附件)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

15、財關(guān)稅〔2021〕29號

自2021年1月1日至2025年12月31日，對符合《進口種子種源免征增值稅商品清單》的進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

16、國家稅務(wù)總局公告2020年第9號

一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報期選擇實際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時間。

財稅【2016】36號第四十八條減稅規(guī)定的，可以放棄免納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后，按照《財稅【2016】36號文件印發(fā)第四十八條的有關(guān)規(guī)定，要求放棄免稅減稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起，按照規(guī)定計算繳納增值稅。

農(nóng)業(yè)稅務(wù)政策

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