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企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的記賬法
發(fā)布于 2024-12-24 10:18:04 作者: 司寇西華
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企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí),由于該捐贈(zèng)項(xiàng)目的價(jià)值在捐贈(zèng)日就已經(jīng)實(shí)現(xiàn),因此企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
如果接受現(xiàn)金捐贈(zèng)的企業(yè)屬于外商投資企業(yè),則核算要求與其他企業(yè)有所不同。外商投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目,按接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金金額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算應(yīng)交的所得稅,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。按接受現(xiàn)金捐贈(zèng)的金額減去應(yīng)交所得稅后的差額,貸記“資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”科目;年度終了時(shí),企業(yè)應(yīng)根據(jù)年終清算的結(jié)果,按接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金原計(jì)算的應(yīng)交所得稅與實(shí)際應(yīng)交所得稅的差額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
【例】甲公司屬外商投資企業(yè),2008年10月8日,接受其華僑捐贈(zèng)現(xiàn)金100000美元,當(dāng)日匯率為1:8.1,企業(yè)適用所得稅率為33%,應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款——美元戶 810000(100000×8.1)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 202500(810000×25%)
營業(yè)外收入——接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 607500
假設(shè)2008年12月31日,甲公司年終清算的結(jié)果表明,上述接受現(xiàn)金捐贈(zèng)實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅為202500元。即與原計(jì)算應(yīng)交所得稅267300元的差額為64800元。應(yīng)作如下調(diào)整會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 64800
貸:營業(yè)外收入——接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 64800
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