注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營。接下來，主頁將重點(diǎn)帶大家了解公司賬面做賬不盈利，希望可以幫到你。

（四）賬面沒有固定資產(chǎn)，實(shí)際有，怎么處理？

1）買的時(shí)候沒入賬

我們?cè)谶@里也是通過一個(gè)案例來分析下：

例如：公司上半年購入固定資產(chǎn)價(jià)值100萬，已經(jīng)交付使用，付款50%，但沒有取得發(fā)票，該如何處理？如果不做固定資產(chǎn)入賬，折舊就不能計(jì)提，又該怎么辦？

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，并自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊 。待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

溫馨提示：

第一、如果金額很大，對(duì)損益計(jì)算影響較大的情況下，根據(jù)重要性原則，我認(rèn)為就應(yīng)該按此規(guī)定預(yù)提折舊。但要注意，提供一些可靠的開始使用證據(jù)資料，如：驗(yàn)收單、送貨單等，以備稅務(wù)稽查和事務(wù)所審計(jì)。如果金額不大，可以發(fā)票到達(dá)以后視同購入并確認(rèn)固定資產(chǎn)、次月計(jì)提折舊。

第二、如果無法從銷售方取得正式發(fā)票，即使盤盈后計(jì)入了資產(chǎn)，但是不可計(jì)入固定資產(chǎn)后計(jì)提折舊的。這樣一來交了稅而不能計(jì)提折舊，對(duì)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重，意義不大。

2）企業(yè)正常盤盈：

另外還有一種情況，就是企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，企業(yè)不知道什么原因，在盤點(diǎn)的時(shí)候盤盈。

在這部分，我們直接通過一個(gè)案例來了解，一目了然，從財(cái)務(wù)處理，再到稅務(wù)處理。

案例：甲企業(yè)于2021年5月6日對(duì)企業(yè)全部固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái)6成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價(jià)格為100000元，企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積金。

1.會(huì)計(jì)處理

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》(1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢)規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢)。

盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金等，按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按照本科目余額，借記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢)，貸記“營業(yè)外收入”科目。

盤盈時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn) 60000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益 60000

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益 60000

貸：營業(yè)外收入 60000。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》(1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢)規(guī)定，本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。

盤盈時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

(1)借：固定資產(chǎn) 60000

貸：以前年度損益調(diào)整 60000

(2)借：以前年度損益調(diào)整

(60000×25%)15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15000

(3)借：以前年度損益調(diào)整

[(60000-15000)×10%]4500

貸：盈余公積——法定盈余公積 4500

(4)借：以前年度損益調(diào)整

(45000-4500) 40500

貸：利潤分配——未分配利潤 40500。

2.稅務(wù)處理

1）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條第四項(xiàng)規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)，即按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值，盤盈固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，會(huì)計(jì)與稅法一致。

2）同時(shí)，盤盈所產(chǎn)生的溢余收入，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第九項(xiàng)所稱其他收入，指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等，即固定資產(chǎn)盤盈，稅法上作為資產(chǎn)溢余收入計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

我們上述的案例所產(chǎn)生的收入就是4.05萬元，

（一）會(huì)計(jì)處理

1.盤盈固定資產(chǎn)重置成本的計(jì)算

A設(shè)備，由于有市場售價(jià)，可按市場售價(jià)10萬元作為固定資產(chǎn)原值，按照已經(jīng)使用期限計(jì)算累計(jì)折舊。至盤盈時(shí)，該設(shè)備已經(jīng)累計(jì)使用2.5年，計(jì)算可得累計(jì)折舊金額為2.5萬元。

B設(shè)備是自制，可按自制成本5萬元作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。至盤盈時(shí)，剛好使用1年，計(jì)算可得累計(jì)折舊0.5萬元。

2、會(huì)計(jì)處理

①盤盈固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)——A設(shè)備 10萬元

固定資產(chǎn)——B設(shè)備 5萬元

貸：累計(jì)折舊——A設(shè)備 2.5萬元

累計(jì)折舊——B設(shè)備 0.5萬元

以前年度損益調(diào)整 12萬元

②調(diào)整應(yīng)交企業(yè)所得稅：

由于A設(shè)備系接受捐贈(zèng)所得，接受捐贈(zèng)所得屬于應(yīng)稅收入，接受時(shí)應(yīng)按捐贈(zèng)所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。該設(shè)備在接受捐贈(zèng)時(shí)，剛使用1年時(shí)間，公允價(jià)值應(yīng)為9萬元，故應(yīng)按9萬調(diào)整應(yīng)交企業(yè)所得稅。B設(shè)備是自制，追溯調(diào)整也不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額（可一次性稅前扣除），故不需要調(diào)整企業(yè)所得稅。

借：以前年度損益調(diào)整 2.25萬元（9*25%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 2.25萬元

③將“以前年度損益調(diào)整”科目余額調(diào)整到“利潤分配”等科目

借：以前年度損益調(diào)整 9.75萬元（12萬元-2.25萬元）

貸：利潤分配——未分配利潤 9.75萬元（不考慮盈余公積）

3、稅務(wù)處理及稅會(huì)差異分析

稅務(wù)處理相對(duì)來講是比較簡單的，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)應(yīng)的財(cái)產(chǎn)溢余應(yīng)作為當(dāng)期的應(yīng)稅收入，因此2020年度應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)盤盈收入12萬元。

會(huì)計(jì)處理時(shí)，把固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整，對(duì)當(dāng)期損益沒有產(chǎn)生影響，因此兩者之間就相差了12萬元的收入，需要進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬元。但是，會(huì)計(jì)處理確認(rèn)調(diào)增了2.25萬元的應(yīng)交企業(yè)所得稅，相當(dāng)于會(huì)計(jì)處理確認(rèn)了2.25萬元應(yīng)交所得稅對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額9萬元。二者綜合以后，最終應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（12-9）3萬元。

3）盤盈固定資產(chǎn)事項(xiàng)屬于非正常事項(xiàng)，建議企業(yè)完備盤盈事項(xiàng)的處理說明(含管理層簽署的處理意見及評(píng)估重置價(jià)值報(bào)告等書證)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查核。

另外注意下：企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，一般不存在財(cái)稅差異。

我們通過閱讀，知道的越多，能解決的問題就會(huì)越多，對(duì)待世界的看法也隨之改變。所以通過本文，主頁相信大家的知識(shí)有所增進(jìn)，明白了公司賬面做賬不盈利。