注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務之一。這個過程可能會有些復雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。主頁將會介紹銷售返點怎么做賬，有相關疑問的閱讀者，那就請繼續(xù)看下去吧。

今天我們來講一講銷售返利，從業(yè)務發(fā)生到會計處理、稅務處理、開具發(fā)票、納稅申報等等，一站式清晰解答。

一、銷售返利概念

為激勵經銷商，很多企業(yè)都會制定返利獎勵政策。返利指廠家根據(jù)一定的評判標準，以現(xiàn)金或實物的形式對經銷商進行獎勵，具有滯后兌現(xiàn)的特點。目前返利主要有兩種形式：達到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式（實物返利）；直接返還貨款或者沖抵貨款的形式（現(xiàn)金返利）。

本文以銷售返利（現(xiàn)金返利）進行分析。

二、會計處理

案例：甲 公司與乙 公司約定，如果乙 公司的年度采購超過800件商品，則甲 公司在次年年初給予乙 公司采購金額10%的返利。假設每件商品售價1.13萬元（含稅），當年乙 公司共采購商品1000件完成采購金額1130 萬，A公司次年年初依約返利現(xiàn)金113萬元。（適用增值稅稅率13%）

分析：在新收入準則上就屬于可變對價，在會計上不能直接確認銷售收入，企業(yè)需要估計經銷商后期可能取得返利的情況。

在會計上，甲公司2023年會計處理為（暫不考慮遞延所得稅資產）：

借：銀行存款 1130

貸：主營業(yè)務收入900

預計負債 100

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）130

2024年實際返利金額為113萬元，甲公司開具紅字發(fā)票，沖減銷項稅額。

借：預計負債100

貸：銀行存款 113

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）-13

注意：雖然2023年會計處理確認900萬的收入，但是這里存在稅會差異，增值稅不考慮會計估計，要按照收入全額1000萬來繳納，銷項稅額是130萬。

2024年銷售返利實際發(fā)生時，銷售方開具紅字發(fā)票，才能真正沖減銷項稅額。

三、增值稅處理

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

增值稅處理：在實際返利的時候銷售方開具紅字發(fā)票給購買方，購買方作進項稅額轉出，銷售方沖減收入和銷項稅。

很多人會把傭金和返利弄混，在這里區(qū)分一下。

傭金是指企業(yè)在產品(服務)銷售過程中，為了提高市場份額，委托中間人提供促成交易成功的服務，而支付給中間人的服務報酬。開票項目為現(xiàn)代服務-商務輔助服務-經紀代理服務，增值稅稅率為6%。（第三方）

銷售返利是直接與銷售量、銷售額直接關聯(lián)的，是供貨商為了提高經銷商的積極性，根據(jù)經銷商的銷售量、銷售額，按一定比例返還給經銷商的支出。銷售方開具紅字發(fā)票，開票項目和稅率都和當時銷售貨物一致。（只有兩方）

在實際業(yè)務中，有些銷售方為了方便，在支付現(xiàn)金返利后未向采購方開具紅字發(fā)票，反而是以互相開票的方式，采購方取得返利后按照6%稅率向支付返利的銷售方開具增值稅發(fā)票。

這種方式存在稅務風險，由于采購方實際并未向銷售方提供任何服務，開具增值稅發(fā)票沒有業(yè)務實質支撐，很容易被認定為虛開發(fā)票。而且銷售一般貨物涉及的增值稅稅率為13%，按照上述錯誤開票的話，增值稅往往為6%。

四、銷售方如何開具紅字發(fā)票？

大部分公司現(xiàn)在都上了數(shù)電票，我們以數(shù)電票舉例，如何開具紅字發(fā)票。

總的規(guī)則參見下圖，具體操作參見文章：

1、已經抵扣的數(shù)電票紅字發(fā)票怎么開具？

2、還未抵扣的數(shù)電票紅字發(fā)票怎么開具？

①受票方未確認用途或入賬確認，則開票方開具《紅字信息確認單》，受票方無需確認，開票方直接開具紅字發(fā)票。

②受票方已確認用途或入賬確認，開票方開具《紅字信息確認單》，受票方確認，然后開票方開具紅字發(fā)票；

③受票方已確認用途或入賬確認，受票方開具《紅字信息確認單》，開票方確認。然后開票方開具紅字發(fā)票。

五、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅和新收入準則存在差異，企業(yè)所得稅強調“確定性原則”，凡是涉及會計估計的部分都應該去忽略。

所以，對于這種銷售返利，企業(yè)所得稅也和增值稅一樣，2023年當期直接按照1000萬確認企業(yè)所得稅收入，不能按照會計上900萬來確認。匯算清繳調增100萬。

2024年實際支付返利時，企業(yè)所得稅按照實際返利凈額，由支付方沖減當時營業(yè)收入，取得方沖減當時營業(yè)成本。匯算清繳調減實際返利不含增值稅收入。

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