注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營。接下來，主頁將重點(diǎn)帶大家了解公司注銷后還能交稅嗎深圳，希望可以幫到你。

【關(guān)于我們】

大公稅務(wù)師事務(wù)所（DAGON TAX），總部位于深圳，我們專注于稅務(wù)顧問、稅務(wù)架構(gòu)安排、投資并購專項稅務(wù)籌劃、企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理、高凈值人士稅務(wù)服務(wù)、稅務(wù)稽查應(yīng)對等領(lǐng)域的專業(yè)服務(wù)。

【企業(yè)文化】

“大道之行，天下為公”。我們嚴(yán)守職業(yè)道德、嚴(yán)格職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，依法維護(hù)委托人的合法權(quán)益提出最佳的稅務(wù)安排及應(yīng)對方案，以降低稅負(fù)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。為國家稅收法制作出一份貢獻(xiàn)。

在平時咨詢工作中，有的經(jīng)營者認(rèn)為只要企業(yè)注銷，以往的稅務(wù)問題就可以一筆勾銷，近期有一些案例，企業(yè)注銷后之前存在偷稅行為被發(fā)現(xiàn)后，依然受到了處罰。即使已經(jīng)注銷的企業(yè)，被翻案將成為常態(tài)化操作。

案例一 注銷8年，追繳稅款186萬

我們先來看一下這個經(jīng)典案件的經(jīng)過：

起因：十三維顧問咨詢（北京）有限公司開具領(lǐng)購方與開具方不符的發(fā)票，取得收入未按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅（未按規(guī)定申報收入7896400.52元）。

2012年5月，該公司在未向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實申報繳納稅款的情況下，向原工商部門提供虛假清算報告等資料，申請了注銷登記。

2015年，北京稅務(wù)局稽查局才發(fā)現(xiàn)這公司逃稅，于是對這家已注銷的公司（十三維）下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，要求補(bǔ)繳稅款186萬，加收滯納金，并且處以罰款，合計近600萬。處罰決定給到了丁海峰手里。

為啥說這個案件經(jīng)典呢，經(jīng)過兩輪官司，每一輪都涉及一審、二審、再審，第一輪是程序之爭，第二輪才是實體之爭。

ROUND 1，行政復(fù)議、一審、二審均敗訴，再審時，終于發(fā)生了變化，再審法院認(rèn)為，公司已經(jīng)注銷，作為責(zé)任承擔(dān)主體的法律地位已經(jīng)不存在，你當(dāng)然不能指望公司再來打官司，所以，丁海峰作為原來公司的唯一股東，就是適格的行政訴訟主體，有提起訴訟的權(quán)利，認(rèn)為一審、二審法院不對，裁定取消一審、二審法院的裁定，發(fā)回重審。打贏了程序之爭后，并不意味著就不用補(bǔ)稅了。

ROUND 2，稽查局撤銷了之前的《稅務(wù)處理決定書》，重新擬了一份，這回抬頭就寫成丁海峰了，要求丁海峰補(bǔ)繳之前公司偷逃的稅款，并且加收滯納金。又是一輪一審、二審、再審的拉鋸戰(zhàn)。最終判決，鑒于該公司已于2012年5月16日注銷登記，其企業(yè)法人作為責(zé)任承擔(dān)主體的法律地位已不存在。丁海峰作為公司唯一股東，騙取注銷登記，從而逃避繳納稅款，已對國家稅收權(quán)益造成實質(zhì)性侵害。處罰：決定向丁海峰個人追繳其公司應(yīng)繳納的稅款及滯納金共計186萬。

細(xì)心觀察會發(fā)現(xiàn)，稽查局2015年作出的處理是追繳稅款，加收滯納金，罰款；2020年重新作出的處理則是追繳稅款、加收滯納金，罰款沒了。

為啥沒了？偷稅、抗稅、騙稅，追繳稅款并加收滯納金，確實是無限期的。但是，罰款是有限定期的，不能超過5年。

案例二 3倍罰款補(bǔ)稅近3000萬

S市ZX拍賣有限公司：對你單位的稅收違法行為擬于2022年4月30日之前作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第三十一條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項告知如下：

一、稅務(wù)行政處罰的事實依據(jù)、法律依據(jù)及擬作出的處罰決定:

（一）你單位受中國東方資產(chǎn)管理公司大連辦事處（現(xiàn)為中國東方資產(chǎn)管理股份有限公司遼寧省分公司）委托，拍賣沈陽中馳房地產(chǎn)開發(fā)有限公司債權(quán)及抵債物項目。該債權(quán)及抵債物項目由沈陽中鼎致遠(yuǎn)資產(chǎn)管理有限公司拍得，取得了《拍賣成交確認(rèn)書》，按照《拍賣成交確認(rèn)書》記載，拍賣成交日期為2016年5月20日，成交價格為1.2371億元，傭金比例為5%。你單位未按規(guī)定確認(rèn)2016年5月傭金收入6,185,500元。

（二）你單位受中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司遼寧省分公司委托，拍賣沈陽宏輝銅業(yè)有限公司等15戶債權(quán)包，拍賣成交日為2016年5月10日，根據(jù)拍賣合同雙方約定，成交后五日內(nèi)支付傭金，根據(jù)沈陽市和平區(qū)人民法院民事判決書（2018）遼0102民初794號、遼寧省沈陽市中級人民法院民事判決書（2018）遼01民終5778號的判決結(jié)果，確定你單位此次拍賣取得拍賣傭金共計22,006,000.00元。

你單位上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生的28,191,500元傭金收入，確認(rèn)少列收入，認(rèn)定偷稅。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第一條、第二條第一款第（一）項、第十九條第一款第（一）項，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令 第63號）第一條第一款、第四條第一款、第六條、第十八條，《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令 第49號）第六十三條第一款，根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條，《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1986〕50號）第二條及《國務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知》（國發(fā)明電〔1994〕2號文件）第一條，根據(jù)《關(guān)于開征地方教育費(fèi)的通知》（遼財文字[1999]106號）第一條、第二條、《財政部關(guān)于遼寧省地方教育費(fèi)等政府性基金有關(guān)問題的復(fù)函》（財綜函[2003]2號）第二條、《遼寧省人民政府關(guān)于調(diào)整地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（遼政發(fā)〔2011〕4號）、遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于貫徹落實遼寧省人民政府調(diào)整地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（遼地稅函〔2011〕35號）及《關(guān)于貫徹落實遼寧省人民政府調(diào)整地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（沈地稅發(fā)〔2011〕25號）之規(guī)定，對你單位少繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅擬處3倍罰款，金額合計23,099,059.62元。

二、你單位有陳述、申辯的權(quán)利。請在我局作出稅務(wù)行政處罰決定之前，到我局進(jìn)行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進(jìn)行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對你單位罰款10000元（含10000元），你單位有要求聽證的權(quán)利?？勺允盏奖靖嬷獣蘸?日內(nèi)向本局書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

二Ｏ二二年二月十日

案例三 股權(quán)轉(zhuǎn)讓核定征收老套路被查了

原來股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃，很多中介機(jī)構(gòu)宣揚(yáng)“合法合規(guī)，辦完即出具完稅證明”。套路無非是：先股東平價轉(zhuǎn)合伙企業(yè)（或者個人獨(dú)資企業(yè)），然后再把溢價部分通過合伙企業(yè)（或者個人獨(dú)資企業(yè)）轉(zhuǎn)讓給受讓方，把財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營所得，再利用核定征收較低的應(yīng)稅所得率，以此來規(guī)避個人所得稅。其稅負(fù)會不合理地大大降低，引發(fā)嚴(yán)重的稅收不公平問題。

目前遇到2個案例，涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的CC 有限公司已經(jīng)注銷，包括后來為核定征收成立的個獨(dú)，CC 工商所在地的稽查局針對的是籌劃第2步，短期內(nèi)兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格差異過大，以第一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格不公允為理由，要求企業(yè)提交資料核實，案例暫時還沒有涉及到最后核定征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓所在地的稅務(wù)局。如果僅僅針對籌劃第2步，企業(yè)最大的損失就是相當(dāng)于沒有籌劃，還額外損失相當(dāng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款5%的核定征收稅費(fèi)。

最近，短短2個月就有4個已經(jīng)注銷企業(yè)被重新查稅的情況，其中3個是合伙企業(yè)。這4個案例全部涉及對外股權(quán)投資，有涉及稅收洼地的也有常規(guī)注冊經(jīng)營的，涉及地域有浙江、深圳、江西、廣西，涉及少申報收入、股權(quán)平(低)價轉(zhuǎn)讓、合伙企業(yè)合伙人沒有按35%納稅幾種情形，目前還沒有涉及到大熱的股票非交易過戶這種情形。案子經(jīng)辦單位有國家審計署、稅務(wù)總局、地方稽查局，4個案子也是剛開始通知遞交材料階段，沒有結(jié)案具體結(jié)果未定。

案例四 投資人利益分配未交稅

某合伙企業(yè)投資項目結(jié)束后，在沒有繳納相關(guān)稅款情況下將全部收益分配給了自然人合伙人，在2021年一年前直接注銷了公司登記。

最近被國家審計署發(fā)布交辦任務(wù)到國家稅務(wù)總局再到地方管局，要求查實企業(yè)情況并且層層上報，據(jù)說數(shù)據(jù)來源于基金委、稅務(wù)局、人民銀行、工商信息交互。

這家企業(yè)涉及稅款200萬。除了已經(jīng)注銷的企業(yè)所在地管局，普通合伙人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)深圳也收到協(xié)查通知，要求普通合伙人提交公司經(jīng)營數(shù)據(jù)核查。

那么，注銷合伙企業(yè)及個人還有納稅義務(wù)嗎？可以參考以下浙江稅務(wù)的答復(fù)。企業(yè)在注銷登記中隱瞞真實情況、弄虛作假的，登記機(jī)關(guān)可以依法做出撤銷注銷登記等處理，在恢復(fù)企業(yè)主體資格。

問題內(nèi)容：稅務(wù)登記與工商注冊于21年4月前注銷（稅務(wù)清稅證明及工商注銷證明均已取得），現(xiàn)當(dāng)?shù)囟悇?wù)說合伙企業(yè)核定征收計征依據(jù)不對，需要補(bǔ)稅；

請問這種已注銷企業(yè)與個人還有納稅義務(wù)嗎？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：浙江省

答復(fù)時間：2022-03-02

浙江12366中心答復(fù)：根據(jù)《市場監(jiān)管總局等五部門關(guān)于發(fā)布<企業(yè)注銷指引（2021年修訂）>的公告》（市場監(jiān)管總局 人力資源社會保障部 商務(wù)部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2021年第48號）規(guī)定：

（十)企業(yè)在注銷登記中隱瞞真實情況、弄虛作假的，登記機(jī)關(guān)可以依法做出撤銷注銷登記等處理，在恢復(fù)企業(yè)主體資格的同時將該企業(yè)列入嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單，并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示，有關(guān)利害關(guān)系人可以通過民事訴訟主張其相應(yīng)權(quán)利。(依據(jù)《公司登記管理條例》第六十四條，《市場監(jiān)督管理嚴(yán)重違法失信名單管理辦法》第十條第二款)

?(十一)納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)注銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元一萬元以下的罰款。(依據(jù)《稅收征收管理法》第六十條第一款)

(十二)納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。(依據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第一款)

具體情況建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步核實處理。

目前的企業(yè)工商的簡易注銷，采用的是承諾制，企業(yè)承諾自己沒有問題而且稅務(wù)暫時也沒有發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)基本就能順利注銷。但是，企業(yè)注銷了，并不意味著就不用補(bǔ)稅了。

對于稅款這個稅收債權(quán)來說，企業(yè)注銷后，并不影響稅收債權(quán)的存在。因為稅收債權(quán)是在企業(yè)存續(xù)期間，產(chǎn)生納稅義務(wù)時，就已經(jīng)存在。如甲企業(yè)2016年少繳稅款100萬元，2017年注銷，這時候，對于稅收債權(quán)來說，在2016年已經(jīng)存在100萬元稅收債權(quán)了，而后續(xù)企業(yè)注銷后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征，只是一個以公權(quán)力保障稅收債權(quán)實現(xiàn)的強(qiáng)制手段。

《稅收征管法》第五十二條規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《最高人民檢察院關(guān)于涉嫌犯罪單位被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者宣告破產(chǎn)的應(yīng)如何進(jìn)行追訴問題的批復(fù)》（高檢發(fā)釋字[2002]4號）規(guī)定，涉嫌犯罪的單位被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)刑法關(guān)于單位犯罪的相關(guān)規(guī)定，對實施犯罪行為的該單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究刑事責(zé)任，對該單位不再追訴。

注冊公司是建立企業(yè)聲譽(yù)和品牌形象的基石?？赐瓯疚模嘈拍阋呀?jīng)對公司注銷后還能交稅嗎深圳有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁推薦的方法去處理。