注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個(gè)過程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。接下來，主頁將給大家介紹注冊(cè)香港投資公司稅收政策的相關(guān)信息。希望可以幫你解決一些煩惱。

內(nèi)地與香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排（以下簡(jiǎn)稱《安排》）是我國首個(gè)內(nèi)地與單獨(dú)關(guān)稅區(qū)簽署的稅收安排，旨在協(xié)調(diào)兩地稅收管轄權(quán)，消除雙重征稅，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合作。以下從核心條款出發(fā)，結(jié)合實(shí)務(wù)要點(diǎn)逐條分析：

一、適用范圍（第2條）

核心內(nèi)容：

《安排》適用于：

主體：兩地居民（包括個(gè)人、企業(yè)或其他團(tuán)體）；所得類型：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)收益等9類所得；地域范圍：內(nèi)地（含內(nèi)地法律規(guī)定的稅收管轄區(qū)）與香港（含香港法律規(guī)定的稅收管轄區(qū)）。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：

非居民企業(yè)/個(gè)人若需享受《安排》優(yōu)惠，需先證明自身為“一方稅收居民”（見第4條）。不適用于稅收饒讓抵免（因兩地均無稅收饒讓政策），但可通過抵免機(jī)制降低雙重征稅。

二、居民身份認(rèn)定（第4條）

核心規(guī)則：

內(nèi)地居民：在中國境內(nèi)有住所，或無住所但在境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人；依法在境內(nèi)成立，或依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)。香港居民：根據(jù)香港《稅務(wù)條例》判定為香港稅收居民的個(gè)人（通常為在香港有永久性住所，或在香港停留滿180天/連續(xù)3年累計(jì)滿270天的個(gè)人）；在香港成立的公司，或其管理或控制地在香港的公司。

沖突解決（雙重居民身份）：

若個(gè)人/企業(yè)同時(shí)被認(rèn)定為兩地居民，按以下順序判定單一居民身份：

永久性住所（內(nèi)地：戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益中心；香港：通常居住地）；重要利益中心；習(xí)慣性居處；雙方主管當(dāng)局協(xié)商。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：

企業(yè)需重點(diǎn)關(guān)注“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”（內(nèi)地）與“管理或控制地”（香港）的差異。例如，內(nèi)地企業(yè)在香港設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)若被香港認(rèn)定為“管理或控制地”，可能成為香港居民企業(yè)。個(gè)人雙重居民需提供證明材料（如永久性住所證明、居留記錄），由雙方稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商解決。

三、常設(shè)機(jī)構(gòu)（第5條）

核心定義：

常設(shè)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，包括：

管理場(chǎng)所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場(chǎng)所；礦場(chǎng)、油井或氣井、采石場(chǎng)或其他開采自然資源的場(chǎng)所；建筑工程（包括建筑、裝配、安裝等）或安裝項(xiàng)目，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的；為企業(yè)提供服務(wù)的獨(dú)立代理人以外的代理人（若代理人有權(quán)并經(jīng)常以企業(yè)名義簽訂合同）。

例外情形：

專為儲(chǔ)存、陳列或交付本企業(yè)貨物/商品的場(chǎng)所；專為采購貨物/商品或收集情報(bào)的場(chǎng)所；專為企業(yè)提供準(zhǔn)備性/輔助性服務(wù)的場(chǎng)所（如倉儲(chǔ)、廣告等）。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：

時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：建筑工程類常設(shè)機(jī)構(gòu)門檻為12個(gè)月（高于OECD范本的6個(gè)月），服務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)門檻為6個(gè)月（與OECD一致）。獨(dú)立代理人：若代理人僅按合同條款行事，無權(quán)以企業(yè)名義對(duì)外簽約，則不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；反之，若代理人有簽約權(quán)且頻繁行使，則可能構(gòu)成?？缇畴娚?、服務(wù)外包企業(yè)需注意：通過香港子公司提供服務(wù)若超過6個(gè)月，可能被認(rèn)定為內(nèi)地企業(yè)在香港的常設(shè)機(jī)構(gòu)，需在香港納稅。

四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（第7條）

核心規(guī)則：

一方企業(yè)僅在另一方構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，另一方僅對(duì)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)征稅；未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，另一方不得征稅。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：

利潤(rùn)歸屬需遵循“獨(dú)立交易原則”，即常設(shè)機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)之間的交易應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格定價(jià)?？缇臣瘓F(tuán)需注意：香港子公司若僅為內(nèi)地母公司提供咨詢服務(wù)但未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，內(nèi)地不得對(duì)香港子公司的咨詢所得征稅；但若構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，則香港子公司需在香港申報(bào)利潤(rùn)，內(nèi)地可對(duì)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)征稅（需避免雙重征稅）。

五、股息（第10條）

核心規(guī)則：

征稅權(quán)：內(nèi)地可對(duì)香港居民企業(yè)支付的股息征稅，但香港可對(duì)香港居民企業(yè)支付的股息征稅（僅限于其居民企業(yè)未在香港繳納的部分）。優(yōu)惠稅率：若香港居民企業(yè)直接持有內(nèi)地公司至少25%的股份，內(nèi)地預(yù)提稅率降至5%；其他情況，內(nèi)地預(yù)提稅率為10%；香港對(duì)股息不征稅（除非香港居民企業(yè)是股息的受益所有人且在港從事經(jīng)營(yíng)）。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：

“直接持股25%”需滿足：持股數(shù)量≥25%且持股時(shí)間≥12個(gè)月（內(nèi)地《企業(yè)所得稅法》要求）。若香港公司通過香港空殼公司間接持股內(nèi)地公司，可能被認(rèn)定為“導(dǎo)管公司”，無法享受5%優(yōu)惠稅率（需符合“受益所有人”條件，見第10條第3款）。香港對(duì)股息免稅的前提是：香港居民企業(yè)是股息的最終受益人，且在港無實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（否則可能需在香港納稅）。

六、利息（第11條）

核心規(guī)則：

征稅權(quán)：內(nèi)地可對(duì)香港居民支付的利息征稅，但香港可對(duì)香港居民支付的利息征稅（僅限于其居民未在香港繳納的部分）。優(yōu)惠稅率：內(nèi)地對(duì)香港居民支付的利息預(yù)提稅率不超過7%；香港對(duì)利息不征稅（除非香港居民是利息的受益所有人且在港從事經(jīng)營(yíng)）。

例外：

若利息源于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)（持股≥25%），內(nèi)地可保留征稅權(quán)（不適用7%限制）。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：

“受益所有人”要求：利息接收方需是利息的實(shí)際所有者，而非導(dǎo)管公司（如香港空殼公司僅為轉(zhuǎn)貸收取利息，可能被否定受益所有人身份）。關(guān)聯(lián)企業(yè)間利息支付需符合“獨(dú)立交易原則”，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可調(diào)整應(yīng)納稅額。

七、特許權(quán)使用費(fèi)（第12條）

核心規(guī)則：

征稅權(quán)：內(nèi)地可對(duì)香港居民支付的特許權(quán)使用費(fèi)征稅，但香港可對(duì)香港居民支付的特許權(quán)使用費(fèi)征稅（僅限于其居民未在香港繳納的部分）。優(yōu)惠稅率：內(nèi)地對(duì)香港居民支付的特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)提稅率不超過7%；香港對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)不征稅（除非香港居民是受益所有人且在港從事經(jīng)營(yíng)）。

例外：

若特許權(quán)使用費(fèi)的受益所有人是香港居民的企業(yè)，且該企業(yè)通過設(shè)在內(nèi)地的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)，內(nèi)地可對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)全額征稅（不適用7%限制）。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：

特許權(quán)使用費(fèi)包括專利、商標(biāo)、版權(quán)等使用權(quán)費(fèi)用，需區(qū)分“使用費(fèi)”與“服務(wù)費(fèi)”（后者可能按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅）。香港居民若為個(gè)人，需證明其在香港有永久性住所或習(xí)慣性居處，否則可能被認(rèn)定為非居民。

八、財(cái)產(chǎn)收益（第13條）

核心規(guī)則：

不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)讓內(nèi)地或香港不動(dòng)產(chǎn)的收益，由不動(dòng)產(chǎn)所在地征稅。常設(shè)機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓內(nèi)地或香港企業(yè)常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)（如廠房、設(shè)備）或?qū)儆诔ＴO(shè)機(jī)構(gòu)的股權(quán)，由常設(shè)機(jī)構(gòu)所在地征稅。其他股權(quán)：轉(zhuǎn)讓內(nèi)地或香港企業(yè)的股權(quán)（非不動(dòng)產(chǎn)或常設(shè)機(jī)構(gòu)股權(quán)），若該企業(yè)50%價(jià)值直接/間接來自不動(dòng)產(chǎn)，由不動(dòng)產(chǎn)所在地征稅；否則，由被轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地征稅（內(nèi)地或香港）。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：

跨境并購中，若目標(biāo)公司主要資產(chǎn)為內(nèi)地不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓方（香港居民）需就轉(zhuǎn)讓收益在香港和內(nèi)地雙重征稅（內(nèi)地按25%稅率，香港可能征稅），需通過《安排》判定征稅權(quán)。香港對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益原則上不征稅（除非構(gòu)成香港居民企業(yè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)），但內(nèi)地可能對(duì)非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓內(nèi)地股權(quán)征稅（稅率10%）。

九、消除雙重征稅（第23條）

核心機(jī)制：

內(nèi)地：對(duì)香港居民的已納稅額，允許在限額內(nèi)抵免（分國不分項(xiàng)）。限額為內(nèi)地稅法計(jì)算的該所得應(yīng)納稅額，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)5年。香港：對(duì)內(nèi)地居民的已納稅額，允許在限額內(nèi)抵免（香港采用“全球征稅”但稅率低，實(shí)際抵免額可能較高）。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：

內(nèi)地抵免需提供香港稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證（如稅收居民身份證明、納稅證明）。若香港稅率低于內(nèi)地（如股息預(yù)提稅5% vs 內(nèi)地企業(yè)所得稅25%），內(nèi)地需對(duì)差額部分退稅（限額抵免）。

十、防止偷漏稅（第26-29條）

核心措施：

情報(bào)交換：兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)可交換與執(zhí)行《安排》相關(guān)的信息，包括金融機(jī)構(gòu)信息、第三方數(shù)據(jù)等。反協(xié)定濫用：通過“受益所有人”“主要目的測(cè)試”等條款，防止企業(yè)通過虛構(gòu)交易、設(shè)立導(dǎo)管公司套取稅收優(yōu)惠。協(xié)商程序：納稅人對(duì)《安排》適用有異議，可向內(nèi)地或香港稅務(wù)機(jī)關(guān)提出協(xié)商請(qǐng)求，由雙方主管當(dāng)局協(xié)商解決。

實(shí)務(wù)要點(diǎn)：

企業(yè)需保留完整證明材料（如持股記錄、交易合同、受益所有人聲明），以證明符合《安排》優(yōu)惠條件。若被稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑“協(xié)定濫用”，需提供充分證據(jù)證明交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)（如服務(wù)真實(shí)發(fā)生、定價(jià)公允）。

總結(jié)

《安排》通過明確居民身份、常設(shè)機(jī)構(gòu)、各類所得征稅權(quán)及消除雙重征稅機(jī)制，為兩地企業(yè)跨境經(jīng)營(yíng)提供了稅收確定性。企業(yè)需重點(diǎn)關(guān)注：

居民身份的雙重認(rèn)定及協(xié)商規(guī)則；常設(shè)機(jī)構(gòu)的時(shí)間門檻（如建筑工程12個(gè)月、服務(wù)6個(gè)月）；各類所得的優(yōu)惠稅率及“受益所有人”要求；消除雙重征稅的抵免操作；反協(xié)定濫用的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

建議企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)（如跨境投資、服務(wù)、貿(mào)易），針對(duì)性評(píng)估《安排》適用性，并咨詢專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)以確保合規(guī)。

注冊(cè)公司可以為您的企業(yè)帶來更多的商業(yè)機(jī)會(huì)和合作伙伴。明白了注冊(cè)香港投資公司稅收政策的一些關(guān)鍵內(nèi)容，希望能夠給你的生活帶來一絲便捷，倘若你要認(rèn)識(shí)和深入了解其他內(nèi)容，可以點(diǎn)擊主頁的其他頁面。