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個(gè)人股權(quán)變更“一件事”(適用稅務(wù)查驗(yàn)環(huán)節(jié))【準(zhǔn)備篇】。

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局。

說說個(gè)人股權(quán)變更“一件事”準(zhǔn)備部分的具體操作步驟！

1. 首先，要依法辦理納稅申報(bào)?？劾U義務(wù)人或納稅人應(yīng)依法在被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅納稅申報(bào)，并由被投資企業(yè)于稅款申報(bào)繳納之日起三天后申請(qǐng)辦理個(gè)人股權(quán)變更“一件事”。

2. 其次，需準(zhǔn)備相關(guān)辦理資料。

- 一是股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同協(xié)議、股權(quán)原值及合理費(fèi)用證明材料。該項(xiàng)材料為必傳材料，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同協(xié)議應(yīng)由各方簽字確認(rèn)，且至少具備轉(zhuǎn)讓方、受讓方、被投資企業(yè)基本信息、股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的和轉(zhuǎn)讓價(jià)格等信息。股權(quán)原值及合理費(fèi)用證明材料主要包括轉(zhuǎn)讓方納稅人取得股權(quán)的原值和轉(zhuǎn)讓方納稅人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅金及合理費(fèi)用的相關(guān)證明材料。

- 二是計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料。該項(xiàng)材料為選傳材料，具體指的是根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告，國家稅務(wù)總局公告二零一四年第六十七號(hào)第十三條規(guī)定：符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低視為有正當(dāng)理由：

- 能出具有效文件證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

- 繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

- 相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。

- 股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

- 三是具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告。該項(xiàng)材料為選傳材料。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告，國家稅務(wù)總局公告二零一四年第六十七號(hào)第十四條規(guī)定：被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過百分之二十的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

- 四是轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署日期當(dāng)期和上一期的財(cái)務(wù)報(bào)表。該項(xiàng)資料為選傳材料。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告，國家稅務(wù)總局公告二零一四年第六十七號(hào)第十一條第十二條規(guī)定：申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。凈資產(chǎn)主要依據(jù)被投資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算確定。如果企業(yè)每月申報(bào)時(shí)同時(shí)也提交了財(cái)務(wù)報(bào)表，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過系統(tǒng)查詢財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。如果企業(yè)平時(shí)沒有提交，查驗(yàn)人員會(huì)要求企業(yè)補(bǔ)充上傳財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的判斷。

- 五是《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》(選傳)。該項(xiàng)材料為選傳材料，符合非貨幣性資產(chǎn)投資優(yōu)惠備案條件的且向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表的納稅人需要上傳。

就是準(zhǔn)備部分的講解，！國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局。

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