注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者的第一步，也是最重要的一步。通過(guò)注冊(cè)公司，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。下面，跟著主頁(yè)一起了解下企業(yè)代付做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問題。

水電燃?xì)舛惵逝c代收代付全解析：附案例、分錄與政策依據(jù)

一、水·電·燃?xì)?稅率政策核心要點(diǎn)

電力銷售稅率

一般納稅人：銷售電力適用 13% 稅率（依據(jù)財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）。小規(guī)模納稅人：按 3% 征收率（2023 年起減按 1% 征收，政策明確延續(xù)至 2027 年 12 月 31 日，不含不動(dòng)產(chǎn)銷售、出租的 5% 征收率項(xiàng)目，跨區(qū)域提供服務(wù)預(yù)繳增值稅時(shí)同樣適用 1%）。特殊場(chǎng)景：轉(zhuǎn)供電（如物業(yè)公司）若符合簡(jiǎn)易計(jì)稅條件，可按 3% 征收率開票，需留存轉(zhuǎn)供電合同、向電網(wǎng)企業(yè)支付電費(fèi)的憑證（發(fā)票、銀行回單）、向終端用戶收取電費(fèi)的明細(xì)臺(tái)賬（含用戶名稱、地址、用電量、收費(fèi)金額）等資料備查（留存期 10 年）。農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅，但需單獨(dú)核算。

自來(lái)水銷售稅率

一般納稅人：轉(zhuǎn)售自來(lái)水可選擇 9% 稅率或 3% 簡(jiǎn)易計(jì)稅（需符合財(cái)稅〔2009〕9 號(hào)條件）。物業(yè)公司代收水費(fèi)，按差額 3% 簡(jiǎn)易計(jì)稅（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 54 號(hào)），需注意：差額扣除范圍僅限 “向用戶收取并支付給自來(lái)水公司的水費(fèi)”，手續(xù)費(fèi)、損耗分?jǐn)傎M(fèi)不得從銷售額中扣除 —— 手續(xù)費(fèi)需單獨(dú)按 6% 繳納增值稅，損耗費(fèi)需并入差額計(jì)稅的銷售額一并按 3% 計(jì)稅。小規(guī)模納稅人：按 3% 征收率（2023 年起減按 1% 征收，政策延續(xù)至 2027 年 12 月 31 日）。

燃?xì)怃N售稅率

天然氣、液化氣：適用 9% 稅率（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）。管道燃?xì)獬跹b費(fèi)：按 9% 稅率（屬 “安裝服務(wù)”，需單獨(dú)開票并在備注欄注明 “燃?xì)獬跹b費(fèi)”）。

二、代收代付賬務(wù)處理與發(fā)票開具

1. 代收代付判定標(biāo)準(zhǔn)

符合條件：① 不墊付資金；② 供應(yīng)商直接開票給終端用戶；③ 僅收取手續(xù)費(fèi)（按 6% 開票）。不符合條件：視為轉(zhuǎn)售，需按適用稅率開票并繳稅。

2. 賬務(wù)處理分錄

案例 1：物業(yè)公司代收代付水電費(fèi)（符合條件）

① 收取業(yè)主水電費(fèi)（10 萬(wàn)元，含向業(yè)主收取的損耗費(fèi) 500 元）：

借：銀行存款 100,000

貸：其他應(yīng)付款—電力公司 80,000

其他應(yīng)付款—自來(lái)水公司 19,500

其他業(yè)務(wù)收入—損耗費(fèi) 471.70（500/1.06）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 28.30

② 支付供應(yīng)商并收取服務(wù)手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi) 500 元）：

#支付代收本金

借：其他應(yīng)付款—電力公司 80,000

其他應(yīng)付款—自來(lái)水公司 19,500

貸：銀行存款 99,500

# 收取服務(wù)手續(xù)費(fèi)

借：銀行存款 500

貸：其他業(yè)務(wù)收入—手續(xù)費(fèi) 471.70

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 28.30

案例 2：物業(yè)公司轉(zhuǎn)售自來(lái)水（不符合代收代付）

① 支付自來(lái)水公司水費(fèi)（10,300 元，3% 征收率）：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10,000

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 300

貸：銀行存款 10,300

② 向業(yè)主收取水費(fèi)（11,300 元，含損耗費(fèi) 300 元）：

借：銀行存款 11,300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10,970.87

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 329.13

綜上，差額計(jì)稅，實(shí)際納稅29.13元。

案例 3：合租辦公室分?jǐn)偹娰M(fèi)（分割單場(chǎng)景）

A 公司與 B 公司合租，A 公司取得電費(fèi)發(fā)票 22,600 元（含稅，13% 稅率），分?jǐn)?B 公司 9,040 元：

① A 公司分錄：

借：管理費(fèi)用 13,560

其他應(yīng)收款—B 公司 9,040

貸：銀行存款 22,600

② B 公司憑分割單（附發(fā)票復(fù)印件、合租合同）入賬：

借：管理費(fèi)用 9,040

貸：銀行存款 9,040

3. 發(fā)票開具規(guī)則

代收代付：供應(yīng)商直接開票給終端用戶，物業(yè)公司開具收據(jù)（注明 “代收水電費(fèi)及損耗費(fèi)”，并附供應(yīng)商發(fā)票摘要）。轉(zhuǎn)售：

電力：按 13%（一般納稅人）或 1%/3%（小規(guī)模納稅人）開票；

自來(lái)水：物業(yè)公司按 3% 簡(jiǎn)易計(jì)稅開票；

燃?xì)猓喊?9% 開票。

分割單使用：企業(yè)與其他企業(yè)共同接受應(yīng)稅服務(wù)（如合租水電費(fèi)），可憑分割單作為稅前扣除憑證，需同步留存總發(fā)票復(fù)印件、合租合同等證明資料。

三、風(fēng)險(xiǎn)提示

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

代收代付若未留存?zhèn)洳橘Y料（如轉(zhuǎn)供電合同、電費(fèi)憑證），或混淆 “代收” 與 “轉(zhuǎn)售”（如墊付資金），可能被認(rèn)定為轉(zhuǎn)售，需補(bǔ)稅并按日加收滯納金；分割單若未附總發(fā)票復(fù)印件、合租合同，或分?jǐn)偙壤c實(shí)際使用情況不符，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能不認(rèn)可稅前扣除；物業(yè)公司差額計(jì)稅時(shí)，若將手續(xù)費(fèi)、損耗費(fèi)計(jì)入差額扣除范圍，會(huì)因 “少繳增值稅” 面臨處罰。

四、常見問題解答

Q：代收代付是否需要繳納增值稅？

A：僅手續(xù)費(fèi)、損耗費(fèi)部分按 6% 繳納增值稅，代收的水電費(fèi)本金本身不征稅。

Q：轉(zhuǎn)售水電能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

A：一般納稅人轉(zhuǎn)售電力（按 13% 計(jì)稅）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；物業(yè)公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅（3%）轉(zhuǎn)售自來(lái)水，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

Q：燃?xì)獬跹b費(fèi)如何開票？

A：需單獨(dú)按 “安裝服務(wù)” 開具 9% 稅率發(fā)票，不得與燃?xì)怃N售合并開票（需在發(fā)票備注欄注明 “燃?xì)獬跹b費(fèi)”）。

五、政策依據(jù)速查表

政策文件

核心內(nèi)容

財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)

明確水電燃?xì)舛惵始稗D(zhuǎn)售規(guī)則

國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 54 號(hào)

物業(yè)公司代收水費(fèi)差額計(jì)稅規(guī)則

國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 28 號(hào)

分割單作為稅前扣除憑證的適用場(chǎng)景

國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023 年第 1 號(hào)

簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取消備案，改為留存?zhèn)洳?/p>

臨川區(qū)人民政府 2025 年 8 月解答

小規(guī)模納稅人 1% 征收率延續(xù)至 2027 年

《增值稅法》（2026 年實(shí)施）

稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整與簡(jiǎn)易計(jì)稅規(guī)范（現(xiàn)行政策銜接）

總結(jié)：

水電燃?xì)舛悇?wù)處理需精準(zhǔn)區(qū)分 “代收代付” 與 “轉(zhuǎn)售”，重點(diǎn)關(guān)注留存?zhèn)洳橘Y料完整性、差額扣除范圍合規(guī)性，同時(shí)結(jié)合地方政策規(guī)范操作。

小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的長(zhǎng)期延續(xù)（至 2027 年）為小微企業(yè)提供了穩(wěn)定預(yù)期，實(shí)務(wù)中需準(zhǔn)確適用征收率并完整留存證明資料。

注冊(cè)公司可以幫助您更好地規(guī)劃和實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略?？赐瓯疚?，相信你已經(jīng)對(duì)企業(yè)代付做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁(yè)推薦的方法去處理。