注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步。這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。接下來，主頁帶你了解補(bǔ)繳增值稅做賬，做好相應(yīng)的準(zhǔn)備，被追繳增值稅后的賬務(wù)處理希望可以幫你解決現(xiàn)在所面臨的一些難題。

補(bǔ)交以前年度增值稅，會(huì)計(jì)需要謹(jǐn)慎分錄。如果賬務(wù)處理錯(cuò)誤，則后期的印花稅，企業(yè)所得稅及股東分紅時(shí)的計(jì)算基數(shù)都會(huì)出錯(cuò)。不規(guī)范處理，可能會(huì)迎來稅務(wù)部門的二次罰款。補(bǔ)交增值稅需要視情況而調(diào)賬。補(bǔ)交增值稅的情況，分為隱藏收入補(bǔ)交稅款、虛報(bào)支出補(bǔ)交稅款（涉嫌購(gòu)票）以及進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不合規(guī)補(bǔ)交稅款（“走逃”票或不應(yīng)抵扣的發(fā)票做抵扣）。

一、隱匿收入被稽查補(bǔ)繳稅款

因隱匿收入或稅務(wù)部門認(rèn)定為隱匿收入，而被追繳稅款的。一般補(bǔ)交的不只增值稅，還會(huì)追繳企業(yè)所得稅并處以一定的罰金。會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上，要明白三筆費(fèi)用的出處。

1、被追繳的增值稅來自于哪。被追繳的增值稅來自于隱匿的收入，了解這個(gè)，這個(gè)十分重要。因?yàn)橹懒嗽鲋刀愂菑哪睦飦恚椭姥a(bǔ)交增值稅時(shí)使用那個(gè)對(duì)應(yīng)的科目。

如：隱匿的收入已經(jīng)存在對(duì)公賬戶上，則增值稅追繳分錄如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

隱匿的收入在法人或其他人賬戶上則分錄如下：

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

2、被追繳的企業(yè)所得稅來自于哪。被追繳的企業(yè)所得稅也來自于隱匿的收入，因企業(yè)以前年度隱匿了收入，而減少了企業(yè)以前年度的利潤(rùn)，導(dǎo)致少交的企業(yè)所得稅。所以追繳企業(yè)所得稅分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

3、罰款及滯納金的繳納。罰款及滯納金是對(duì)當(dāng)期的處罰，無論滯納金與罰款的數(shù)額是多少，支出的滯納金與罰款都應(yīng)當(dāng)計(jì)入本期損益，但不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【案例】因被稅務(wù)部門稽查，甲企業(yè)被稅務(wù)部門認(rèn)定，2020年利用法人個(gè)人賬戶收款，隱匿收入113萬，稅務(wù)部門做出了對(duì)甲企業(yè)追繳增值稅13萬，附加稅1萬，企業(yè)所得稅25萬并追加處罰與滯納金30萬。則甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄如下：

①、收到處罰并交款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 13萬

以前年度損益調(diào)整 1萬

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 25萬

營(yíng)業(yè)外收入—罰金 30萬

貸：銀行存款 69萬

②、隱匿收入調(diào)賬

借：其他應(yīng)收款 113萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 13萬

以前年度損益調(diào)整 100萬

③、扣除所得稅影響

借：以前年度損益調(diào)整 25萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 25萬

④、結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)所有者權(quán)益的影響

借：以前年度損益調(diào)整74萬

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 74萬

⑤、如對(duì)法定盈余公積有影響則需要調(diào)整法定盈余公積

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 7.4 萬

貸：盈余公積—法定盈余公積 7.4萬

二、因虛增成本補(bǔ)交增值稅

和隱匿收入基本相同，虛增成本一般是進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票被認(rèn)定為“虛開”發(fā)票。接受虛開的企業(yè)不但要補(bǔ)交增值稅，還需要連帶補(bǔ)交企業(yè)所得稅、附加稅及對(duì)應(yīng)的罰金、滯納金。分錄如下：

1、虛增成本調(diào)回

借：銀行存款等

貸：以前年度損益調(diào)整

2、調(diào)整所得稅影響

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

3、虛增進(jìn)項(xiàng)稅跳出

借：銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

4、上交被追繳的稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

以前年度損益調(diào)整（附加稅）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

5、調(diào)整對(duì)所有者權(quán)益影響

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

三、“走逃票”等進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不合格的賬務(wù)處理

因進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不合規(guī)，企業(yè)又能提供證明業(yè)務(wù)真實(shí)存在，且企業(yè)在交易過程中不存在過錯(cuò)的。稅務(wù)部門只要求補(bǔ)交已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，而不會(huì)產(chǎn)生罰金及企業(yè)所得稅。一般情況下，補(bǔ)交的進(jìn)項(xiàng)稅不能被允許再進(jìn)行稅前扣除。其分錄如下：

1、要求補(bǔ)交稅款時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2、上交稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交增值稅

貸：銀行存款

3、結(jié)平增值稅分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交增值稅

4、結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)所有者權(quán)益的影響

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

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