注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。主頁帶大家認識現(xiàn)金折扣要做賬，如果你們也遇到這種問題，相信看完本文，你們就懂得怎么解決了。

后續(xù)陸續(xù)更新各種營銷 活動財稅處理，會計上處理，增值稅如何處理及開發(fā)票，所得稅如何處理。

各種營銷活動稅務(wù)處理，防止稅務(wù)風(fēng)險

第一方式：消費返或積分的財稅處理：

現(xiàn)金折扣，是指為敦促顧客盡早付清貨款而向客戶提供的一種價格優(yōu)惠。現(xiàn)金折扣的實質(zhì)是企業(yè)為提前收回其賣方信貸資金而發(fā)生的代價，是一種融資性質(zhì)的理財費用，因此銷售折扣不得從銷售額中減除，在現(xiàn)金折扣發(fā)生時才將折扣額計入當(dāng)期財務(wù)費用?，F(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后。如商家承諾客戶10日內(nèi)付款，可以享受商品價格1%的折扣。

商業(yè)折扣，指銷售方為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除，如店鋪促銷，買兩件85折，三件8折。

銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓。如某客戶購買的商品存在質(zhì)量問題，雙方約定商家給予10%的價格折讓。

1、積分返券為單項履約義務(wù)。根據(jù)收入準則的相關(guān)規(guī)定，積分返券屬于“附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售”，需要評估該選擇權(quán)是否向客戶提供一項重大權(quán)利。

2，如果構(gòu)成重大權(quán)利，應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)，客戶在該合同下支付的價款實際上購買兩項單獨的商品：一是客戶在該合同下原本購買的商品。二是客戶可以免費或者以折扣價格購買額外商品。

3，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將交易價格在這兩項商品之間進行分攤。其中，分攤至后者的交易價格與未來的商品相關(guān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶未來行使該項選擇權(quán)取得相關(guān)商品的控制權(quán)時，或者在該選擇權(quán)失敗時確定收入。

4，企業(yè)在收到的合同價款中，分攤至獎勵積分的部分(無論客戶未來選擇兌換該企業(yè)或其他方的商品)，應(yīng)當(dāng)先確認為合同負債。

5，等到客戶選擇兌換其他方銷售的商品時，企業(yè)的積分兌換義務(wù)解除，此時公司應(yīng)將有義務(wù)支付給其他方的款項從合同負債重分類為金融負債。

2025年1月1日，甲公司推行一項獎勵積分計劃?？蛻粼诩坠久肯M10元可獲得1積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截止至2025年1月31日，客戶共消費100萬元，獲得100000積分。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為95%。均為不含稅價。

分析：甲公司認為其授予客戶的積分為客戶提供一項重大權(quán)利，應(yīng)作為單項履約義務(wù)?？蛻糍徺I商品的單獨售價為100萬元，積分的單獨售價為95000元(1×100000×95%)。

商品和積分單獨售價的相對比例對交易價格進行分攤：

商品分攤的交易價格=[1000000÷(1000000 95000)]×1000000=913242(元)。

積分分攤的交易價格=[95000÷(1000000 95000)]×1000000=86758(元)。

會計處理

甲公司在銷售商品時：

借：銀行存款1130000

貸：主營業(yè)務(wù)收入913242

合同負債 積分86758

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額130000

財稅差異：企業(yè)所得稅和增值稅均按1000000元計稅，應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增86758元。發(fā)票開具及稅務(wù)處理：

納稅人采取購物返券（積分）方式銷售貨物，所返購物券在購買貨物時應(yīng)在

發(fā)票上注明貨物名稱、數(shù)量及金額，并標注“返券購買（金額）”，對價格超過

購物券（積分）金額部分的，應(yīng)計入銷售收入申報繳納增值稅。不需要支付補價

的，無需繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

截止2025年10月31日，客戶共兌換8000個積分，甲公司對該積分的兌換率進行重新估計，仍然預(yù)計客戶將會兌換的積分總數(shù)為9500個。因此，甲公司以客戶兌換的積分數(shù)占預(yù)期將兌換的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)確認收入。

公司積分當(dāng)年應(yīng)當(dāng)確認的收入為：69406.4元(86758×7600÷9500)；剩余未兌換的積分為：17351.6元(86758-69406.4)，仍然作為合同負債。

會計處理

借：合同負債-積分69406.4

貸：主營收入69406.4

客戶實際兌換時，企業(yè)所得稅和增值稅作為折扣處理，按照實際收到的款項納稅，積分兌換部分不納稅，匯算清繳要進行納稅調(diào)減69406.4元。

企業(yè)積分未使用或者失效時，合同負債余額應(yīng)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入，企業(yè)所得稅相應(yīng)地納稅調(diào)減。

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