注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的一項任務(wù)。雖然這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成了這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。下面，跟著主頁一起了解下公司預(yù)付卡做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問題。

預(yù)付卡與提貨券的賬務(wù)處理（不同用途預(yù)付卡的財稅處理超實用），新手會計對這方面比較迷茫，今天我們就一起來閱讀以下相關(guān)文章，希望能在工作中幫到大家。

01預(yù)付卡的賬務(wù)處理

一、預(yù)付卡發(fā)行方的賬務(wù)處理

常見的預(yù)付卡有超市預(yù)付卡、加油卡、健身卡、俱樂部卡等，預(yù)付卡可以開具零稅率儲蓄卡發(fā)票。發(fā)票金額及入賬金額以收款金額為準(zhǔn)。（如：超市為了鼓勵客戶充值超市卡，推出充值1000送100元的活動，客戶每充值1000，超市卡內(nèi)可用金額即為1100元。這時超市無論是開具儲蓄卡發(fā)票，還是入賬都應(yīng)以1000元入賬。后期超市卡消費也以1000/11000的比例進行折算。案例如下）

例1：甲超市7月份售出儲蓄卡10萬元，儲蓄卡內(nèi)可用現(xiàn)金12萬（充100送20活動）。

借：銀行存款10 萬

貸：預(yù)收賬款-儲蓄卡10萬

例2：該批儲蓄卡8月份用于消費6萬。（不考慮稅費）

借：預(yù)收賬款—儲蓄卡 5萬 （6×10/12）

貸：主營業(yè)務(wù)收入 5萬

例3：該批儲蓄卡過期，卡內(nèi)金額作廢，此時仍有6000元未消費。

借：預(yù)收賬款—儲蓄卡 5000元（6000×10/12）

貸：營業(yè)外收入— 違約金收入 5000元

二、購買預(yù)付卡企業(yè)的賬務(wù)處理

購買預(yù)付卡的企業(yè)，購買時按預(yù)付賬款入賬。入賬憑證為支付憑證 預(yù)付卡發(fā)票。日后根據(jù)預(yù)付卡的具體使用，在歸入相應(yīng)的成本或費用。

例4：假定乙企業(yè)購買了上案例中的預(yù)付卡，金額與上案例相同。

借：預(yù)付賬款— XX超市 10萬

貸：銀行存款 10萬

例5：乙企業(yè)9月份使用該預(yù)付卡購買辦公用品，使用預(yù)付卡金額6萬。

借：管理費用— 辦公費 5萬（6×10/12）

貸：預(yù)付賬款—X超市 5萬

例6：乙企在預(yù)付卡有效期日前未消費卡內(nèi)金額6000元。與超市方確認，該金額失效。

借：營業(yè)外支出 5000元（6000×10/12）

貸：預(yù)付賬款—x超市 5000元

例7：乙企業(yè)將該筆預(yù)付贈送給客戶

借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費 10萬

其他應(yīng)收款—XX客戶 2萬

貸：預(yù)付賬款—XX超市 10萬

應(yīng)交稅費—代繳代扣個人所得稅 2萬

如企業(yè)代支付該筆個人所得稅，則該筆個人所得稅款不得從企業(yè)所得稅前扣除。

分錄如下

借：營業(yè)外支出—代繳客戶所得稅 2萬

貸：其他應(yīng)收款—xx客戶 2萬

02提貨券的賬務(wù)處理

一、提貨卷發(fā)行方的賬務(wù)處理

提貨券作為預(yù)售的一種手段，往往會以折扣的方式出售。提貨券作為合約的一種，一經(jīng)出售的提貨券，是不能退還的。很少有提貨券有兌付現(xiàn)金承諾，有兌付現(xiàn)金承諾的提貨券，實際不屬于提貨價，而是定額儲蓄卡。雖然不能退還，但售的提貨券總會有一批客戶因為各種原因放棄提貨權(quán)。

發(fā)行“提貨券”的賬務(wù)要點

1、提貨券視為合同。出售時合同即成立，發(fā)行方收到現(xiàn)金，也同時附有履約義務(wù)。使用企業(yè)會計準(zhǔn)則的，提貨券出售時，應(yīng)確認合同負責(zé)。

2、折價出售的提貨券以實際收到的價款為入賬金額。提貨卷不以卷面金額入賬，也不以實際商品市場價格入賬，而是以該卷實際出售價格入賬。

3、提貨券核銷時應(yīng)當(dāng)考慮棄券率。提貨券消費時，應(yīng)當(dāng)按照提貨券的實際價值核銷負債。這的實際價值，既要考慮折價出售時的折價，又要考慮實際使用率。（有棄卷存在）

例8：甲商場5月份銷售提貨券10萬，提貨券面值12萬。提貨卷6、7、8有效，預(yù)計使用了90%。則5月份銷售提貨券的分錄如下：

借：銀行存款 10萬

貸：合同負債 10萬

ps：使用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的，可以貸計“預(yù)收賬款”，也可以計合同負債。

例9：甲商場6月核銷卷6萬，預(yù)計90%的使用率不變.

實際核銷價值=6×（10/12）÷90%=5.56萬

借：合同負債 5.56萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 5.56萬

例10：甲商場7月份核銷2萬提貨券，預(yù)計使用率80%。

截至7月底應(yīng)核銷提貨券價值=（6 2）×（10/12）÷80%=8.33萬

歸屬7月份的核銷額=8.33-5.56=2.77萬

借：合同負債 2.77萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2.77萬

例11：8月份又核銷3萬提貨券，其余提貨券作廢。

歸屬8月份的核銷額=10-2.77-5.56=1.67萬（全部核銷完，不存在營業(yè)外收入一說）

借：合同負債 1.67萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1.67萬

二、提貨券購買方的賬務(wù)處理

提貨券購買方根據(jù)是否購買提貨券時是否獲得貨物的發(fā)票，來分別進行賬務(wù)處理。獲得對應(yīng)貨物的發(fā)票時，直接計入損益。沒有獲得對應(yīng)發(fā)票時，先計入預(yù)付賬款。

分錄如下：

1、未獲得貨物發(fā)票

借：預(yù)付賬款——xx企業(yè)

貸：銀行存款

2、已經(jīng)獲得貨物發(fā)票

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費

貸：銀行存款

3、用來贈送客戶的提貨券

借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費

其他應(yīng)收款—XX客戶

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費—代繳代扣個人所得稅

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