注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。主頁(yè)將會(huì)介紹稅款留底做賬，有相關(guān)疑問(wèn)的閱讀者，那就請(qǐng)繼續(xù)看下去吧。

在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不少企業(yè)存在增值稅既有留抵稅額又有欠稅的情況。針對(duì)類(lèi)似情況出臺(tái)的增值稅留抵抵欠政策，可以有效緩解資金壓力，下面具體來(lái)了解下吧！

一、業(yè)務(wù)概述

當(dāng)增值稅一般納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額辦理增值稅納稅申報(bào)后，既有增值稅期末留抵稅額，又有增值稅欠稅的，可以通過(guò)電子稅務(wù)局的【增值稅留抵抵欠】模塊辦理期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

納稅人期末留抵稅額抵減后仍剩余的留抵稅額，且符合留抵退稅條件的，在完成抵欠后可按照規(guī)定繼續(xù)申請(qǐng)留抵退稅。

二、操作指引

01、增值稅留抵抵欠申請(qǐng)步驟

步驟1：登錄電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊【我要辦稅】-【一般退稅管理】-【增值稅留抵抵欠】，也可以在搜索框中輸入關(guān)鍵詞搜索。

步驟2：跳轉(zhuǎn)至【增值稅留抵抵欠】界面后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出納稅人的“留抵信息”、“欠稅信息”及“呆賬稅金信息”等，在頁(yè)面上方選擇“是否同時(shí)抵繳滯納金”，核對(duì)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交】。

注意：若有多條欠稅，將按照欠稅發(fā)生時(shí)間先后順序依次抵減，納稅人不能自由選擇抵繳哪些欠稅。

步驟3：進(jìn)入申請(qǐng)審核，有兩種情況。

（1）智能審核。若提交信息符合智能審核規(guī)則，系統(tǒng)進(jìn)入“辦理成功”頁(yè)面，留抵抵欠流程自動(dòng)辦結(jié)。納稅人可點(diǎn)擊【查看申請(qǐng)資料】查看留抵稅額抵減欠稅計(jì)算表，點(diǎn)擊【查看電子文書(shū)】可查看下載相關(guān)電子文書(shū)。

（2）人工審核。若提交信息不符合智能審核規(guī)則，則進(jìn)入“提交成功”頁(yè)面，由稅務(wù)人員收到辦理留抵抵欠消息提醒后，在核心征管系統(tǒng)發(fā)起留抵抵欠審核流程。納稅人可以點(diǎn)擊【查看申請(qǐng)資料】查看留抵稅額抵減欠稅計(jì)算表，也可通過(guò)【進(jìn)度查詢(xún)】查看辦理進(jìn)度。若關(guān)閉當(dāng)前界面，也可以通過(guò)【我要查詢(xún)】-【涉稅信息查詢(xún)】-【涉稅事項(xiàng)進(jìn)度查詢(xún)】模塊查看辦理進(jìn)度。

02、增值稅申報(bào)表填寫(xiě)

納稅人完成增值稅留抵抵欠后，在增值稅留抵稅款流水賬記錄留抵稅款減少額。在下一申報(bào)期進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)，增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表）第21行“上期留抵稅額抵減欠稅”自動(dòng)帶出本次留抵抵欠金額。

三、熱點(diǎn)問(wèn)答

01、什么是增值稅留抵抵欠？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，對(duì)納稅人因銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

需要說(shuō)明的是，增值稅欠稅滯納金也可以抵減。

02、什么情況下可以適用留抵抵欠？

答：條件1：增值稅一般納稅人。

條件2：既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額。

03、一般納稅人能否將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款？

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕169號(hào)）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅?！?/p>

04、抵減金額如何規(guī)定？

答：（1）抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。

（2）抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。

（3）確定實(shí)際抵減金額時(shí)，按填開(kāi)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書(shū)》的日期作為截止期，計(jì)算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金金額加欠稅金額為欠繳總額。

05、稅收會(huì)計(jì)賬務(wù)如何處理？

答：納稅人在進(jìn)行留抵抵欠的會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)區(qū)分兩種情況：

（1）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

（2）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

注冊(cè)公司是實(shí)現(xiàn)您商業(yè)目標(biāo)的重要一步，它給予您更多的合法權(quán)益和保障。看完本文，相信你已經(jīng)對(duì)稅款留底做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類(lèi)似的事情，不妨試試主頁(yè)推薦的方法去處理。