注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的一項(xiàng)任務(wù)。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成了這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。接下來(lái)，主頁(yè)將跟大家是介紹關(guān)于困難職工補(bǔ)助做賬的，希望可以幫你解惑。

“公司去年花5萬(wàn)給員工做職業(yè)培訓(xùn)，會(huì)計(jì)說(shuō)不能稅前扣除？”

“為了談合作請(qǐng)客戶吃飯花了8000，這筆錢到底能不能抵稅？”

對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，每一筆成本都關(guān)乎利潤(rùn)，而“稅前扣除”就是幫企業(yè)“省錢”的關(guān)鍵——能扣的費(fèi)用沒扣全，相當(dāng)于白繳了冤枉稅；不能扣的亂扣，又可能被稅務(wù)局盯上。

另外，很多中小企業(yè)主和財(cái)務(wù)人員都有一個(gè)思維定式：只有發(fā)票齊全、記錄在冊(cè)的成本費(fèi)用才能稅前扣除。殊不知，稅法中其實(shí)埋藏了許多“隱藏關(guān)卡”，正確解鎖它們，就能在合規(guī)的前提下，大幅降低應(yīng)納稅所得額，為企業(yè)“擠”出寶貴的現(xiàn)金流。

今天就整理一份“中小企業(yè)專屬稅前扣除清單”，尤其把容易被忽略的“隱藏”扣除項(xiàng)講清楚，用案例教你精準(zhǔn)算賬、合法省稅。

一 什么是“稅前扣除”？

簡(jiǎn)單說(shuō)，“稅前扣除”就是企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，能從收入里減去的“合法成本費(fèi)用”——減去的金額越多，需要繳稅的基數(shù)就越小，繳的稅自然越少。

比如你的公司今年收入100萬(wàn)，若能扣除的成本費(fèi)用有60萬(wàn)，那只需要按“100萬(wàn)-60萬(wàn)=40萬(wàn)”的基數(shù)繳企業(yè)所得稅；但如果漏算了10萬(wàn)可扣除費(fèi)用，就得多按10萬(wàn)基數(shù)繳稅，按25%稅率算，相當(dāng)于多繳2.5萬(wàn)冤枉錢。這就是為什么“算全扣除項(xiàng)”對(duì)中小企業(yè)尤其重要。

二 容易被低估的“常規(guī)項(xiàng)”：扣得對(duì)，才能省得多

這些費(fèi)用您肯定都發(fā)生過(guò)，但其中的扣除細(xì)節(jié)，可能正是您忽略的節(jié)稅關(guān)鍵。

1. 工資薪金與職工福利費(fèi)：不是發(fā)多少就能扣多少

合理工資薪金：可以全額稅前扣除。關(guān)鍵在于“合理”，即制定了明確的工資制度且與市場(chǎng)水平相符，已經(jīng)依法履行了個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)。

職工福利費(fèi)：這是個(gè)“限制性”扣除項(xiàng)，扣除上限為 “工資薪金總額的14%”。

包括食堂經(jīng)費(fèi)、職工體檢費(fèi)、困難補(bǔ)助、喪葬補(bǔ)助、撫恤費(fèi)、探親假路費(fèi)、供暖費(fèi)補(bǔ)貼等。

A公司2023年工資總額為100萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工聚餐、體檢等福利費(fèi)共計(jì)18萬(wàn)元。那么，稅前允許扣除的福利費(fèi)限額是100萬(wàn) × 14% = 14萬(wàn)元。超標(biāo)的4萬(wàn)元，需要在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增，乖乖交稅。

節(jié)稅提示： 財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期測(cè)算福利費(fèi)使用進(jìn)度，避免年底超標(biāo)，將部分福利（如團(tuán)建）以工會(huì)經(jīng)費(fèi)等形式合規(guī)列支。

2. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：最“昂貴”的成本之一

扣除規(guī)則： 按照 “發(fā)生額的60%” 與 “當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰” 兩者中較低者扣除。

B公司年銷售收入為500萬(wàn)元，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì)10萬(wàn)元。

· 第一步：發(fā)生額的60% = 10萬(wàn) × 60% = 6萬(wàn)元。

· 第二步：銷售收入的5‰ = 500萬(wàn) × 5‰ = 2.5萬(wàn)元。

· 兩者取其低，最終稅前只能扣除 2.5萬(wàn)元！剩余的7.5萬(wàn)元需要納稅調(diào)增。

· 解讀： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，也是最不“劃算”的支出之一。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制其規(guī)模，并確保報(bào)銷憑證完整（如發(fā)票、消費(fèi)清單、業(yè)務(wù)洽談?dòng)涗洠?/p>

3. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：規(guī)模不同，優(yōu)惠不同

扣除規(guī)則： 一般企業(yè)，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類）企業(yè)，扣除限額提高至30%。

這是一項(xiàng)極具價(jià)值的政策！超支部分可以“存起來(lái)”未來(lái)再扣，相當(dāng)于給了企業(yè)一個(gè)虧損彌補(bǔ)的“備用金”。對(duì)于投入大量營(yíng)銷費(fèi)用的企業(yè)，一定要做好臺(tái)賬，妥善保管廣告合同、投放證明等資料。

三、常被遺忘的“隱藏項(xiàng)”

這些成本費(fèi)用，常常因?yàn)榻痤~零散或財(cái)務(wù)慣性思維，而被遺忘在扣除名單之外。

1. 資產(chǎn)損失：合規(guī)申報(bào)，就能“減負(fù)”

企業(yè)因盤虧、毀損、報(bào)廢等造成的資產(chǎn)損失（如存貨爛掉了、設(shè)備因事故報(bào)廢了），在提供相關(guān)證據(jù)材料并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

· 關(guān)鍵點(diǎn)： 必須留存好證據(jù)鏈！例如：內(nèi)部審批單、責(zé)任認(rèn)定報(bào)告、保險(xiǎn)公司理賠單、資產(chǎn)報(bào)廢照片或視頻、鑒定報(bào)告等。沒有證據(jù)，損失就是“空談”。

2. 小額零星的經(jīng)營(yíng)性支出

從個(gè)人處購(gòu)買的零星勞務(wù)、材料等，每次（日）金額不超過(guò)500元，可以憑載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息的內(nèi)部憑證（如收據(jù)）作為稅前扣除憑證。

· 適用場(chǎng)景： 臨時(shí)請(qǐng)人修個(gè)水管、搬運(yùn)貨物、購(gòu)買少量零星材料等。這解決了小微企業(yè)大量小額支出無(wú)法獲取發(fā)票的難題。

3. 政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)

企業(yè)繳納的諸如水利建設(shè)基金、教育費(fèi)附加、地方教育附加、殘疾人就業(yè)保障金等，均可以在稅前全額扣除。這些費(fèi)用通常在管理費(fèi)用中核算，但很多經(jīng)營(yíng)者并未意識(shí)到它們同樣具有抵稅效應(yīng)。

4. 黨組織工作經(jīng)費(fèi)

這是一個(gè)非常具體但實(shí)用的扣除項(xiàng)。國(guó)有企業(yè)、非公有制企業(yè)納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)稅前扣除。這對(duì)于建立了黨組織的民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一項(xiàng)政策福利。

四 3類費(fèi)用絕對(duì)不能扣

1. 與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用：比如老板用公司錢買的私人豪車、家庭旅游費(fèi)，不能扣除；

2. 沒有發(fā)票的費(fèi)用：除了小額零星支出（比如買水果花50元，對(duì)方是個(gè)人），大部分費(fèi)用都需要正規(guī)發(fā)票，“白條”不能扣；

3. 超標(biāo)準(zhǔn)的招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)（請(qǐng)客戶吃飯、送禮）只能按實(shí)際發(fā)生額的60%扣，且不能超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰，比如花10萬(wàn)招待費(fèi)，最多只能扣6萬(wàn)（還得看收入是否達(dá)標(biāo)）。

五 用好“隱藏清單”，你需要這份行動(dòng)指南

1. 憑證是王道： 無(wú)論金額大小，合法有效的稅前扣除憑證（發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、付款憑證等）是基礎(chǔ)。永遠(yuǎn)不要相信“憑良心記賬”。

2. 臺(tái)賬是關(guān)鍵： 對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、職工福利費(fèi)等有限額的費(fèi)用，以及允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目，必須建立精細(xì)的輔助臺(tái)賬，隨時(shí)掌握扣除進(jìn)度。

3. 咨詢專業(yè)人士： 稅法政策復(fù)雜且更新快。對(duì)于不確定的事項(xiàng)，尤其是在進(jìn)行大額交易或特殊業(yè)務(wù)前，務(wù)必咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問或會(huì)計(jì)師，避免事后調(diào)整的麻煩和風(fēng)險(xiǎn)。

總結(jié)：

稅務(wù)管理，本質(zhì)上是一場(chǎng)關(guān)于“細(xì)節(jié)”的競(jìng)賽。將這些“隱藏”的成本費(fèi)用從幕后推到臺(tái)前，進(jìn)行精細(xì)化管理和規(guī)劃，您會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅負(fù)并非鐵板一塊。合規(guī)節(jié)稅，留下的每一分錢，都是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基石。

——聯(lián)拓金融超市——

聯(lián)拓金融超市是一款基于銀稅企數(shù)據(jù)一體化的數(shù)字金融服務(wù)平臺(tái)，由上海聯(lián)拓科金數(shù)據(jù)有限公司自主研發(fā)。

該平臺(tái)依據(jù)創(chuàng)新的 “財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合規(guī)體檢”與“投融資方法論”，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等手法，使用稅局稽查規(guī)則、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)知識(shí)圖譜、企業(yè)融資周期模型等工具，將傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)與數(shù)字技術(shù)結(jié)合，提供“融資規(guī)劃”和“稅務(wù)統(tǒng)籌”兩大服務(wù)體系，以實(shí)現(xiàn)“讓每家企業(yè)都擁有專屬融資總監(jiān)”的愿景客戶根治融資頑疾。

應(yīng)用方面，聯(lián)拓金融超市不受行業(yè)限制，同時(shí)突破企業(yè)規(guī)模的制約性和局限性，力求讓更多中小微企業(yè)享受1對(duì)1式總監(jiān)級(jí)服務(wù)。

截止目前，聯(lián)拓金融超市已與上海、浙江、江蘇、四川、廣東、山東等省、市超100家金融機(jī)構(gòu)建立起戰(zhàn)略合作，同時(shí)不斷創(chuàng)新服務(wù)路徑和服務(wù)形式，賦能企業(yè)金融和經(jīng)營(yíng)活力，以守護(hù)每一位創(chuàng)業(yè)者的創(chuàng)業(yè)夢(mèng)。

注冊(cè)公司可以幫助您更好地規(guī)劃和實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略?？赐瓯疚模嘈拍阋呀?jīng)對(duì)困難職工補(bǔ)助做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁(yè)推薦的方法去處理。