注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務之一。雖然這個過程可能會有些復雜，但是只要你按照規(guī)定進行操作，你的企業(yè)就可以合法地運營。所以接下來，主頁將帶大家認識并了解變賣的存貨怎么做賬，希望可以跟你目前的困境指引一些方向。

公司經(jīng)營不下去，決定要注銷了，財務人員最先頭疼的就是稅務注銷環(huán)節(jié)——“清稅”。這可不是簡單一句“公司不要了”就能解決的問題。稅務清算猶如一次財務大掃除，必須把所有會計科目清理得干干凈凈，才能順利拿到《清稅證明》。

資產(chǎn)類科目處理要點

1. 存貨

存貨科目有余額？說明公司還有未處理的庫存商品、原材料等。處理方式有三種：

優(yōu)先變賣處置：存貨可對外銷售，需關(guān)注價格是否明顯偏低或偏高。如果價格不公允，可能會被核定。對外賣貨和企業(yè)注銷前正常經(jīng)營流程一樣，該繳的稅一個都不能少，包括增值稅、附加稅、印花稅和企業(yè)所得稅。

部分可做報廢處理：對于盤虧或變質(zhì)無銷售價值的存貨，進行報廢損失處理。需要注意的是，已抵扣的增值稅進項稅額需做轉(zhuǎn)出處理，未抵扣的可與存貨損失一同在計算所得稅時扣除。

實在處置不掉的可分給股東：存貨也可分配給股東，但需視同銷售，按組成計稅價或公允價計算并繳納增值稅和企業(yè)所得稅。同時，分配給股東視作分紅，因此記得代扣代繳股東的個人所得稅。

2. 其他應收款

其他應付款和其他應收款中，公司與股東資金來往比較頻繁。股東應及時將欠款還給公司，如果其他應收賬款有余額，注銷時仍未歸還，可能會被視同向股東分紅。如果公司借了股東的錢，在公司注銷時無力償還，股東若豁免，公司要視同收入，計入營業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。

其他應收款中常見的股東借款必須處理完畢：

股東必須歸還借款如果不歸還，視同分紅，繳納20%個人所得稅

實用建議：就算股東只是“走個過場”，也要先歸還再注銷，避免高額稅負！

3. 應收賬款

成功收回的應收賬款可能會轉(zhuǎn)化為貨幣資金。若確實存在無法收回的應收賬款，則應積極收集相關(guān)證據(jù)和資料，并妥善留存以備后續(xù)查證。在必要時，這些無法收回的款項可以按照規(guī)定進行壞賬處理。

對于對方公司而言，無需償還的應收賬款應被確認為營業(yè)外收入。如果要做所得稅稅前扣除，一定要準備以下相關(guān)資料，留案備查：

基礎申報材料：包括《資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項申報表》、專項資產(chǎn)損失稅前扣除申請報告等

佐證材料：

相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權(quán)申明。

4. 固定資產(chǎn)

參照存貨的處理思路。先做固定資產(chǎn)清理，然后轉(zhuǎn)賣，相關(guān)的利得/損失計入營業(yè)外收入/支出。

注意增值稅的問題：取得時未取得發(fā)票且沒有抵扣進項的，可以按照3%減按2%處理；如果是取得時抵扣了進項，那么在轉(zhuǎn)售的時候要按照13%的稅率繳納增值稅。如果沒有轉(zhuǎn)賣，就留給股東，視同分紅，繳納20%的個人所得稅。

5. 其他資產(chǎn)科目

無形資產(chǎn)、在建工程等科目：

按可變現(xiàn)價值或交易價格處置實在無法處置的分給股東

負債類科目處理要點

1. 應付賬款

企業(yè)有貨幣資金、有存貨、有固定資產(chǎn)，能抵債先抵?？赡軙媾R對方企業(yè)的起訴，考慮能否債務重組，最差就是公司破產(chǎn)。如果對方豁免了債務，那么應付賬款沒了，但是債務豁免要計入營業(yè)外收入，少不了一筆企業(yè)所得稅。交完稅才能去注銷。

應付賬款、應付票據(jù)等債務必須處理：

有能力償還的，及時付清無法支付的轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入

2. 應付職工薪酬

此科目有余額表明欠發(fā)員工工資：

直接支付給員工無現(xiàn)金支付的，用企業(yè)資產(chǎn)清償

特殊科目處理要點

未分配利潤

余額在貸方：分配給股東，繳納20%個人所得稅余額在借方（虧損）：無需處理

如果利潤虛高，建議請專業(yè)人員重新梳理賬務。因為注銷的時候，利潤過大，可能面臨不菲的分紅稅。專業(yè)人士重新梳理賬務后，能夠合法合理地把未分配利潤降下來，交的分紅稅也就少了。

梳理完以后，也不是按照未分配利潤和盈余公積的總金額來繳納分紅稅的。因為注銷可以理解成企業(yè)自行清算，因此，要扣除股東初始投資金額之后，再計算分紅稅。

稅務清算完成后，公司報表應達到如下狀態(tài)：

? 貨幣資金科目可有余額? 所有者權(quán)益科目可有余額? 存貨、固定資產(chǎn)、往來科目必須全部清零

公司注銷是一項復雜的過程，稅務清算只是第一步。建議企業(yè)在注銷前提前規(guī)劃，逐步處理各類資產(chǎn)和負債，避免到最后階段手忙腳亂。如果對財稅政策不了解，最好咨詢專業(yè)的財稅顧問，確保注銷過程合規(guī)、順利。

注銷無小事，清稅要徹底！ 做好這最后一步，為企業(yè)畫上完美的句號。

注冊公司是實現(xiàn)您創(chuàng)業(yè)夢想的重要一步，它為您提供了更多的成功機會和發(fā)展空間。通過上文關(guān)于變賣的存貨怎么做賬的相關(guān)信息，主頁相信你已經(jīng)得到許多的啟發(fā)，也明白類似這種問題的應當如何解決了，假如你要了解其它的相關(guān)信息，請點擊主頁的其他頁面。