注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務之一。雖然這個過程可能會有些復雜，但是只要你按照規(guī)定進行操作，你的企業(yè)就可以合法地運營。所以接下來，主頁將帶大家認識并了解供應商返點怎么做賬，希望可以跟你目前的困境指引一些方向。

在商務實務中，有太多的支付銷售返利的業(yè)務，快銷品行業(yè)、4S店行業(yè)、商超業(yè)等都會存在銷售返利的兌付。那么支付和收到銷售返利的雙方應當如何進行稅務處理呢？我們以一個例子來說明。

假設甲公司是某品牌白酒銷售公司，與其經(jīng)銷商A公司簽訂了年度合同，合同約定經(jīng)銷商A公司 銷售老窖酒產(chǎn)品，雙方約定的打款價是1000元/箱，同時約定如果A公司能夠在一個年度內(nèi)銷售商500箱，年終以900元進行結算，如果能夠在一個年度內(nèi)銷售1000箱，那就按照750塊錢一箱結算。年度結束，A公司銷售了1000箱，那么按照合同約定，實際結算價是750元，和打款價1000元之間有250差價，應當由甲公司返還給A公司。

那么A公司在收到返還款時要不要給甲公司開發(fā)票呢？甲公司支付這筆款項時應當如何處理呢？

首先我們應當判斷這種結算方式是不是平銷行為。根據(jù)《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)項目貨物供應的收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)2004年136號）文件的規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量銷售額掛鉤的（如以一定比例、金額、數(shù)量計算的各種返還收入）均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定，沖減當期增值稅的進項稅額，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開取增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)這個規(guī)定，非常明顯，這種行為就是稅務上的平銷返利行為。文件要求收款方只能做進項稅額轉出，一律不得開具增值稅專用發(fā)票，應當怎么理解呢？增值稅專用發(fā)票是銷售方向采購方銷售貨物應向采購方開具的，銷售貨物是需要有購銷協(xié)議，協(xié)議明確約定誰是銷售方誰是采購方。在案例中，A公司并沒有向甲公司銷售部貨物，也沒有提供服務，很顯然，A公司收到甲公司的銷售返利，是不能開具增值稅專業(yè)發(fā)票的。

不能開具專用發(fā)票，那么能不能開具普通發(fā)票呢？根據(jù)發(fā)票管理辦法第18條的規(guī)定，銷售商品提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票，特殊情況下由服務款方向收款方開具發(fā)票。這里也有一個前提條件，就是必須是銷售商品，提供服務。由于A公司并沒有對甲公司銷售商品或者提供服務。是根據(jù)發(fā)票管理辦法是不能開具發(fā)票的，不光是專用發(fā)票，連普通發(fā)票也不能開具。只能按照136號文件的規(guī)定，沖減當期的增值稅進項稅額。

對于A公司來說，實際已經(jīng)收到了返還款，沖減當期的進項稅額并沒有造成損失，而對于甲公司來說，支付出去給經(jīng)銷商的銷售返利，等于是銷售收入減少了一部分，那么如果不在銷項稅額中把這部分銷量稅減去，就發(fā)生了損失。這樣的話，甲公司應當開具一張紅字發(fā)票把這部分收入給沖銷掉，但是開紅字發(fā)票也有很多手續(xù)。如果開出的藍字發(fā)票還沒有被使用，那么把發(fā)票全部聯(lián)次收回后蓋上“作廢”章，就可以開紅字發(fā)票，如果是數(shù)電票更簡單一些。但如果開出的藍字發(fā)票被抵扣、退稅等用途給用了，這時就得先弄一個紅字確認單，經(jīng)稅務系統(tǒng)確認后才可以開紅字專用發(fā)票。由于怕麻煩，現(xiàn)實中有很多的A公司不是那么積極配合的，所以必須與A公司在銷售合同中約定由A公司協(xié)助甲公司開具紅字專用發(fā)票。

在實務當中，為了解決這個問題，同時也為了深度綁定經(jīng)銷商，供應商一般在設計合同的時候都是采用將銷售返利作為下一合同期的銷售折讓。比如下期在繳貨款時，將這部分銷售返利抵頂貨款?；蛘?，還可以在下一合同期發(fā)貨時，把這部分銷售返利折算成產(chǎn)品，在正常發(fā)貨的銷售發(fā)票當中當做開出這些返利產(chǎn)品，同時在同一張發(fā)票中開一行銷售折讓來沖減掉。這樣處理的話，由于是結算后兌付，完全可以在合同中約定，如果下一年度不簽合同了，這部分返利將被取消或降低，這樣的經(jīng)銷商就會有所顧忌，一般會跟著供應商一起往下走，形成一個利益共同體。

當然在實務當中，也有其他的處理方法，比如說，在銷售的時候預提一部分未來應該支付的銷售返利作為合同負債，減少按原價計算的銷售收入。合同履行完畢，結算銷售返利時，就在預提的這部分金額當中按原合同價發(fā)貨。但是這樣操作會有一定的風險，這個風險主要來自于當期人為減少銷售收入，稍有不慎就會被誤認為收入操縱。

綜上，供應商向經(jīng)銷商支付銷售返利只能開具紅字發(fā)票，供應商沖減銷項稅，經(jīng)銷商沖減進項稅；實務中供應商也可以設計合同將經(jīng)銷商綁定，同時規(guī)避開具紅字發(fā)票的繁瑣。

注冊公司可以為您的企業(yè)提供更多的法律支持和咨詢服務?？赐瓯疚模嘈拍阋呀?jīng)對供應商返點怎么做賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁推薦的方法去處理。