注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。主頁(yè)將會(huì)介紹簡(jiǎn)易計(jì)稅的做賬方法，有相關(guān)疑問(wèn)的閱讀者，那就請(qǐng)繼續(xù)看下去吧。

增值稅的計(jì)算分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，今天我們先來(lái)說(shuō)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。

《增值稅法》第七條 規(guī)定增值稅為價(jià)外稅，應(yīng)稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。增值稅稅額應(yīng)按國(guó)務(wù)院規(guī)定在交易憑證上單獨(dú)列明。這句話我們重點(diǎn)理解價(jià)外稅和銷售額不包括增值稅稅額的概念。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在銷售商品或提供服務(wù)時(shí)，應(yīng)將增值稅稅額與銷售額分開(kāi)列示，確保消費(fèi)者明確知曉所支付的稅款。例如，若銷售貨物的含稅價(jià)為113元，其中13元為增值稅，則銷售額應(yīng)為100元。這種價(jià)外稅的計(jì)稅方式有助于透明化稅收，便于企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算和管理。

同時(shí)，《增值稅法》第八條明確，納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)按一般計(jì)稅方法，通過(guò)銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。這一規(guī)定就明確了增值稅的計(jì)算方法一般是按一般計(jì)算稅方法，只要沒(méi)有明確使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，都應(yīng)當(dāng)采用一般計(jì)稅方法。

新《增值稅法》與現(xiàn)行的增值稅條例關(guān)于增值稅的計(jì)算方法是一樣的。在一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。這個(gè)公式看起來(lái)簡(jiǎn)單，但里面需要了解的東西卻很多，我們一步一步來(lái)拆解。

首先，我們來(lái)了解銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額 = 銷售額 × 稅率。

這里的銷售額，可不是我們平常理解的隨便一個(gè)銷售金額，它是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額，也就是我們常說(shuō)的不含稅銷售額。

比如說(shuō)，一家家具制造企業(yè)，設(shè)計(jì)、生產(chǎn)了一批高品質(zhì)的家具，然后銷售給商場(chǎng)。假設(shè)這批家具的售價(jià)是 100 萬(wàn)元，這里的 100 萬(wàn)元是不含稅售價(jià)（如果是含稅售價(jià)，需要先換算成不含稅售價(jià)），因?yàn)殇N售貨物適用 13% 的稅率，那么這家企業(yè)的銷項(xiàng)稅額就是 100×13% = 13 萬(wàn)元。這里的價(jià)外費(fèi)用，包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等等。舉個(gè)例子，如果商場(chǎng)因?yàn)檠舆t付款，向家具制造企業(yè)支付了 1 萬(wàn)元的延期付款利息，這 1 萬(wàn)元就屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，即（100 1）×13% = 13.13 萬(wàn)元。

有一點(diǎn)我們必須注意，只有銷售方向采購(gòu)方收取的經(jīng)濟(jì)利益才算是價(jià)外費(fèi)用，而銷售方支付給采購(gòu)方的費(fèi)用則不計(jì)入價(jià)外費(fèi)用。例如，若家具制造企業(yè)支付給商場(chǎng)的促銷費(fèi)用，則不應(yīng)計(jì)入銷售額。這個(gè)要根據(jù)不同的情況來(lái)判斷是否沖減銷售方的銷售額還是增加采購(gòu)方的銷售額。還有就是有些時(shí)候可能會(huì)因?yàn)楹贤`約而產(chǎn)生的違約金，如果是銷售方收取的，也應(yīng)計(jì)入價(jià)外費(fèi)用，從而增加銷項(xiàng)稅額。反之，若銷售方支付違約金，不僅不屬于價(jià)外費(fèi)用，按現(xiàn)行增值稅規(guī)則，這個(gè)違約金都不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。很顯然新《增值稅法》也未將此類費(fèi)用納入應(yīng)稅范疇，保持了稅制的連貫性。

接下來(lái)，我們講講進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。繼續(xù)拿剛才的家具制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，它在生產(chǎn)過(guò)程中，需要從木材供應(yīng)商那里采購(gòu)大量的木材。假設(shè)它從木材供應(yīng)商那里采購(gòu)了價(jià)值 50 萬(wàn)元（不含稅）的木材，供應(yīng)商給它開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額是 6.5 萬(wàn)元（50×13%），這 6.5 萬(wàn)元就是家具制造企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《增值稅法》第16條的規(guī)定，一般情況下，企業(yè)要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，必須取得合法有效的增值稅扣稅憑證，像增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等。而且，這些扣稅憑證上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，要符合相關(guān)規(guī)定才能抵扣。比如說(shuō)，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得了合規(guī)發(fā)票，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣；但如果購(gòu)進(jìn)的貨物是用于職工福利，像給員工發(fā)水果、食用油等，即使取得了增值稅專用發(fā)票，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。

假設(shè)這家家具制造企業(yè)當(dāng)期沒(méi)有其他進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)，那么它當(dāng)期的應(yīng)納稅額就是 13 - 6.5 = 6.5 萬(wàn)元。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)的業(yè)務(wù)往往非常復(fù)雜，可能會(huì)有很多筆銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)。比如，家具制造企業(yè)除了銷售家具，還可能提供家具定制服務(wù)，這又涉及到不同的稅率和銷售額計(jì)算。在進(jìn)項(xiàng)方面，它可能還會(huì)購(gòu)進(jìn)設(shè)備、辦公用品，支付水電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，每一項(xiàng)都可能有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要仔細(xì)核算每一筆業(yè)務(wù)，確保銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算準(zhǔn)確。

有些風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)我們需要注意，如果把一筆用于職工福利的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額錯(cuò)誤地進(jìn)行了抵扣，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，不僅要補(bǔ)繳稅款，還可能面臨罰款、滯納金等處罰。所以，大家在實(shí)際計(jì)算時(shí)，一定要嚴(yán)格按照規(guī)定，準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，確保應(yīng)納稅額計(jì)算的準(zhǔn)確性。

總結(jié)一下，一般計(jì)稅方法就是銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，但要謹(jǐn)防誤抵扣，尤其注意《增值稅法》第二十二條中列明的六類不得抵扣情形，還要謹(jǐn)防少計(jì)銷項(xiàng)稅，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)。

下一講，我們將學(xué)習(xí)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算，看看和一般計(jì)稅方法有什么不同！

從上文內(nèi)容中，大家可以學(xué)到很多關(guān)于簡(jiǎn)易計(jì)稅的做賬方法的信息。了解完這些知識(shí)和信息，主頁(yè)希望你能更進(jìn)一步了解它。