注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營。下面，主頁帶你了解公司買車的做賬 ，希望本文能幫到你。

某建材貿(mào)易有限公司，注冊(cè)資本500萬元，為拓展業(yè)務(wù)，通過公司賬戶支付85萬元購置奔馳商務(wù)車一輛。為規(guī)避當(dāng)?shù)嘏普障拗?，?jīng)股東會(huì)決議將車輛登記于控股股東張某個(gè)人名下，車輛保險(xiǎn)、維修費(fèi)用均由公司賬戶支付，但實(shí)際用于張某家庭出行及公司商務(wù)接待。

2023年該公司因貨款糾紛被債權(quán)人起訴，債權(quán)人申請(qǐng)查封該奔馳車以清償債務(wù)。

法院經(jīng)審理查明：

購車款來源于公司賬戶（銀行流水憑證）；車輛日常維護(hù)費(fèi)用列入公司管理費(fèi)用（記賬憑證）；無書面租賃協(xié)議證明權(quán)屬關(guān)系。

裁判要旨：

" 公司資金購置的資產(chǎn)登記于股東個(gè)人名下，且未建立合法租賃關(guān)系的，應(yīng)認(rèn)定為財(cái)產(chǎn)混同。股東張某需就公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，涉案車輛納入執(zhí)行范圍。"

一、案例要點(diǎn)

這個(gè)案例中，出現(xiàn)了“財(cái)產(chǎn)混同”的說法，涉及的關(guān)鍵證據(jù)是:

1. 車輛登記個(gè)人名下

2. 公司支付購車款

3. 無租賃合同

4. 家庭使用記錄

由于產(chǎn)權(quán)登記和付款單位不一致，且個(gè)人無償使用，最終推定為財(cái)產(chǎn)混同。

二、相關(guān)法律法規(guī)

關(guān)于財(cái)產(chǎn)混同的判斷及相關(guān)概念，在《公司法》、《九民要義》以及稅法相關(guān)的文件中都有規(guī)定。

（一）法律規(guī)定

1. 《中華人民共和國公司法》第三條規(guī)定

公司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

公司的合法權(quán)益受法律保護(hù)，不受侵犯。

如股東不能證明存在正當(dāng)權(quán)屬安排，比如租賃、代持，也未支付合理對(duì)價(jià)，未保持財(cái)務(wù)獨(dú)立性則構(gòu)成對(duì)公司獨(dú)立財(cái)產(chǎn)權(quán)的侵害。

第二十三條規(guī)定

“公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任?！?/p>

這是關(guān)于法人人格混同的基本法律依據(jù)。

2. 《九民要義》第十條具體內(nèi)容

“認(rèn)定公司人格與股東人格是否存在混同，最根本的判斷標(biāo)準(zhǔn)是公司是否具有獨(dú)立意思和獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，最主要的表現(xiàn)是公司的財(cái)產(chǎn)與股東的財(cái)產(chǎn)是否混同且無法區(qū)分。在認(rèn)定是否構(gòu)成人格混同時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：

（1）股東無償使用公司資金或者財(cái)產(chǎn)，不作財(cái)務(wù)記載的；

（2）股東用公司的資金償還股東的債務(wù)，或者將公司的資金供關(guān)聯(lián)公司無償使用，不作財(cái)務(wù)記載的；

（3）公司賬簿與股東賬簿不分，致使公司財(cái)產(chǎn)與股東財(cái)產(chǎn)無法區(qū)分的；

（4）股東自身收益與公司盈利不加區(qū)分，致使雙方利益不清的；

（5）公司的財(cái)產(chǎn)記載于股東名下，由股東占有、使用的；

（6）人格混同的其他情形。

在出現(xiàn)人格混同的情況下，往往同時(shí)出現(xiàn)以下混同：公司業(yè)務(wù)和股東業(yè)務(wù)混同；公司員工與股東員工混同，特別是財(cái)務(wù)人員混同；公司住所與股東住所混同。”

案例中，公司實(shí)際支付了車款，并記載在固定資產(chǎn)科目下，但實(shí)際由股東或家人使用并未用于公司經(jīng)營，即為上述第五項(xiàng)內(nèi)容“公司的財(cái)產(chǎn)記載于股東名下，由股東占有、使用的”情形，容易界定為財(cái)產(chǎn)混同。

3. 最高人民法院指導(dǎo)案例15號(hào)（2013年）

該案例確立了關(guān)聯(lián)公司人格混同的裁判規(guī)則，明確：

“關(guān)聯(lián)公司的人員、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等方面交叉或混同，導(dǎo)致各自財(cái)產(chǎn)無法區(qū)分，喪失獨(dú)立人格的，構(gòu)成人格混同?！?/u>

這個(gè)案例是一個(gè)詳細(xì)的實(shí)踐指導(dǎo)案例，明確地列舉了哪些因素造成人員混同、哪些指向業(yè)務(wù)混同、哪些因素導(dǎo)致了財(cái)務(wù)混同等。

（二）稅法相關(guān)規(guī)定

文件是法律對(duì)于財(cái)產(chǎn)混同的相關(guān)規(guī)定，稅法對(duì)于股東占用公司財(cái)產(chǎn)也有規(guī)定，實(shí)際占用企業(yè)資金為股東個(gè)人或家人購買資產(chǎn)的，應(yīng)視同分紅繳納20%個(gè)稅。

1. 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2008〕83號(hào)）規(guī)定

符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅：

（一）企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；

（二）企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

同時(shí)，文件還規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè) 的投資者或其家庭成員取得的上述所得，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅；

其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，按“利息、股息、紅利所得”征稅（稅率20%）

2. 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）

該文件第二條補(bǔ)充規(guī)定：

“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！?/p>

這一條適用于股東借款未歸還的情況，包括用于購買資產(chǎn)但未償還的情形。

3. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號(hào)）第三十五條規(guī)定

“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。”

這意味著，即使股東未直接購買資產(chǎn)，但長(zhǎng)期占用公司資金（如用于個(gè)人購房、購車等），也可能被視同分紅征稅。

三、財(cái)產(chǎn)混同風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

根據(jù)上述公司法、稅法及其他法律法規(guī)，財(cái)產(chǎn)混同帶來的風(fēng)險(xiǎn)有法律風(fēng)險(xiǎn)也有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)提前采取措施，防患未然。做到資產(chǎn)權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)獨(dú)立核算、交易留有痕跡。

第一，資產(chǎn)權(quán)屬清晰

公司出資購買的資產(chǎn)（如車輛、房產(chǎn)）應(yīng)登記在公司名下，避免登記于股東或個(gè)人名下。若因特殊原因需登記在個(gè)人名下（如限購政策），必須簽訂書面協(xié)議（如代持協(xié)議、租賃合同），明確權(quán)屬及使用關(guān)系，并支付合理對(duì)價(jià)（如租金）。

若公司資產(chǎn)由股東或個(gè)人使用，需簽訂有償租賃合同，約定市場(chǎng)價(jià)租金，并留存租金支付憑證（銀行流水）。

第二，財(cái)務(wù)獨(dú)立核算

公司購車款、購房款、維護(hù)費(fèi)等需通過公司賬戶支付，保留完整銀行流水及發(fā)票（抬頭為公司名稱），計(jì)入公司固定資產(chǎn)科目，日常費(fèi)用（如油費(fèi)、保險(xiǎn)）列入公司費(fèi)用，并注明用途。嚴(yán)禁股東個(gè)人賬戶與公司賬戶之間無正當(dāng)理由的資金往來，比如，隨意為股東代墊資產(chǎn)購置款。

股東個(gè)人或家庭成員如果兼任公司出納、會(huì)計(jì)等崗位，尤其要注意合規(guī)進(jìn)行核算處理。

另外，也可以聘請(qǐng)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)定期審查公司財(cái)務(wù)，確保無財(cái)產(chǎn)混同跡象（如股東借款未歸還、資產(chǎn)權(quán)屬不清等）

第三，交易留有痕跡

“交易留有痕跡”是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，所有的資金往來、資產(chǎn)變動(dòng)、合同履行等行為，都應(yīng)當(dāng)通過書面文件、財(cái)務(wù)記錄、電子數(shù)據(jù)等形式留存可追溯的證據(jù)，以確保交易的真實(shí)性、合法性和可驗(yàn)證性。這樣做既能夠防范法律風(fēng)險(xiǎn)，也能降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，也是融資、審計(jì)等的要求。

以本文開頭的案件為例，公司購置車輛，但登記在股東名下，無任何書面協(xié)議，無車輛記錄證明，權(quán)屬及使用關(guān)系不清晰，導(dǎo)致認(rèn)定為財(cái)產(chǎn)混同。正確的做法應(yīng)當(dāng)是：公司與股東簽訂《車輛租賃合同》，約定租金（需具備合理性）、以及使用范圍、維修責(zé)任等。股東定期通過銀行轉(zhuǎn)賬支付租金至公司賬戶，公司開具租賃發(fā)票，確認(rèn)收入。承擔(dān)維修費(fèi)也需在租賃合同中明確約定，并留存維修清單、發(fā)票。

再比如，股東借款需簽訂借款合同，約定利息和還款期限，并在年度終了前歸還，否則可能被視同分紅征稅。

四、總結(jié)

1. 法人人格混同會(huì)導(dǎo)致債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的連帶責(zé)任，而財(cái)產(chǎn)混同是法人人格混同的常見表現(xiàn)之一。司法實(shí)踐中，法院認(rèn)定法人人格混同時(shí)，往往以財(cái)產(chǎn)混同作為關(guān)鍵證據(jù)。

2. 股東與公司之間，關(guān)聯(lián)主體之間的資金混用、賬戶不分、資產(chǎn)權(quán)屬不清、財(cái)務(wù)憑證不規(guī)范、家庭開支由公司承擔(dān)是實(shí)務(wù)中財(cái)產(chǎn)混同的常見癥狀，既涉及法律風(fēng)險(xiǎn)，同樣也存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3. 降低財(cái)產(chǎn)混同風(fēng)險(xiǎn)，至少要做到做到資產(chǎn)權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)獨(dú)立核算、交易留有痕跡。

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