注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成這個(gè)過(guò)程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營(yíng)。接下來(lái)，主頁(yè)將帶大家認(rèn)識(shí)沖銷入庫(kù)憑證怎么做賬，并將相對(duì)應(yīng)的解決措施告訴大家，希望可以幫助大家減輕一些煩惱。

在企業(yè)的日常財(cái)務(wù)運(yùn)作中，暫估入庫(kù)成本是一個(gè)頗為常見的業(yè)務(wù)場(chǎng)景。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，當(dāng)企業(yè)已經(jīng)收到貨物并驗(yàn)收入庫(kù)，可發(fā)票卻還在路上未到賬時(shí)，為了保證賬實(shí)相符，準(zhǔn)確反映企業(yè)的資產(chǎn)和成本狀況，就需要對(duì)該批貨物的成本進(jìn)行暫時(shí)估計(jì)入賬，這就是暫估入庫(kù)成本。

暫估入庫(kù)成本的存在意義重大。一方面，它能確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，及時(shí)將成本費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期，使得資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表能夠如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。另一方面，在一定程度上，合理的暫估成本可以起到延緩稅負(fù)的作用。不過(guò)，需格外注意的是，這必須嚴(yán)格遵守稅收政策規(guī)定，否則極有可能面臨補(bǔ)繳稅款，甚至是稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

那么，當(dāng)企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳前收到了之前暫估入庫(kù)成本對(duì)應(yīng)的發(fā)票時(shí)，是否需要進(jìn)行調(diào)賬處理呢？這得具體情況具體分析。

暫估成本與發(fā)票金額一致的情況

倘若暫估的成本金額和最終收到發(fā)票上的金額完全一致，這種情況下，從賬務(wù)處理的角度來(lái)說(shuō)，是不需要進(jìn)行額外調(diào)整的。企業(yè)只需將收到的發(fā)票直接附到原來(lái)暫估入庫(kù)的記賬憑證后面即可。在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，該筆成本就可以正常進(jìn)行稅前扣除，因?yàn)槠浣痤~準(zhǔn)確且符合稅務(wù)扣除的相關(guān)要求。例如，A 企業(yè)在去年 12 月暫估入庫(kù)一批原材料，暫估成本為 10 萬(wàn)元，今年 2 月在匯算清繳前收到發(fā)票，發(fā)票金額恰好也是 10 萬(wàn)元，那么 A 企業(yè)就無(wú)需對(duì)該筆暫估入庫(kù)成本的賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整，直接將發(fā)票附在原記賬憑證后，匯算清繳時(shí)正?？鄢@ 10 萬(wàn)元成本。

暫估成本與發(fā)票金額不一致的情況

金額差異較小且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響不重大：如果暫估成本與發(fā)票金額之間的差異較小，并且這種差異對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不顯著，基于會(huì)計(jì)核算的重要性原則以及簡(jiǎn)化賬務(wù)處理的考慮，企業(yè)可以選擇不進(jìn)行追溯調(diào)整，而是直接將該差異調(diào)整到收到發(fā)票的當(dāng)期損益中。舉例來(lái)講，B 企業(yè)暫估一筆商品采購(gòu)成本為 5.05 萬(wàn)元，在匯算清繳前收到發(fā)票，發(fā)票金額為 5 萬(wàn)元，差異 0.05 萬(wàn)元相對(duì)較小。B 企業(yè)可以在收到發(fā)票的當(dāng)期，直接調(diào)整成本，將多暫估的 0.05 萬(wàn)元沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

金額差異較大或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表影響重大：要是暫估成本與發(fā)票金額之間的差額較大，或者該差異會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生較為重大的影響時(shí)，企業(yè)就需要進(jìn)行追溯調(diào)整。在會(huì)計(jì)處理上，由于涉及跨年調(diào)整（假設(shè)暫估業(yè)務(wù)發(fā)生在上一年度，而發(fā)票在次年匯算清繳前收到），企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求使用 “以前年度損益調(diào)整” 科目進(jìn)行核算。具體操作如下：首先，沖銷去年入賬的暫估成本，分錄為借記 “以前年度損益調(diào)整（紅字）”，貸記 “應(yīng)付賬款 —— 暫估款（紅字）”；然后，按照發(fā)票金額重新確認(rèn)成本，借記 “以前年度損益調(diào)整”，貸記 “應(yīng)付賬款 ——XX 供應(yīng)商”。同時(shí)，還需要對(duì)涉及的所得稅費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，如果暫估成本與發(fā)票金額的差異影響了應(yīng)納稅所得額，需要相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。例如，C 企業(yè)去年暫估入庫(kù)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，暫估成本為 80 萬(wàn)元，已按此金額進(jìn)行折舊。今年匯算清繳前收到發(fā)票，發(fā)票金額為 60 萬(wàn)元。此時(shí)，C 企業(yè)就需要通過(guò) “以前年度損益調(diào)整” 科目，沖回多暫估的 20 萬(wàn)元成本，并調(diào)整去年的折舊費(fèi)用以及相應(yīng)的所得稅費(fèi)用，重新計(jì)算去年的凈利潤(rùn)和留存收益等。

從稅務(wù)法規(guī)的角度來(lái)看，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011 年第 34 號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。這就明確了，只要企業(yè)在匯算清繳前能夠取得合法有效的發(fā)票，對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用就可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。無(wú)論是暫估成本與發(fā)票金額一致，還是存在差異經(jīng)過(guò)合理調(diào)整后，只要符合稅務(wù)規(guī)定，都能夠依法在稅前扣除，避免企業(yè)多繳納不必要的稅款。

綜上所述，暫估入庫(kù)的成本在匯算清繳前收到發(fā)票時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)暫估成本與發(fā)票金額的一致性情況，謹(jǐn)慎選擇合適的賬務(wù)處理方式。正確的處理不僅能保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，更能讓企業(yè)在合法合規(guī)的前提下，充分享受稅收政策帶來(lái)的利好，規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。各位企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作中，務(wù)必嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)執(zhí)行，若遇到復(fù)雜情況或不確定的問(wèn)題，及時(shí)咨詢專業(yè)的財(cái)稅顧問(wèn)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)健運(yùn)行。

我們通過(guò)閱讀，知道的越多，能解決的問(wèn)題就會(huì)越多，對(duì)待世界的看法也隨之改變。所以通過(guò)本文，主頁(yè)相信大家的知識(shí)有所增進(jìn)，明白了沖銷入庫(kù)憑證怎么做賬。