注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。接下來(lái)，主頁(yè)將介紹延遲開(kāi)票怎么做賬，希望可以讓你在這方面有更深入的認(rèn)識(shí)和了解。

增值稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要繳納的主要稅種之一，企業(yè)向客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而從供應(yīng)商等處收取的發(fā)票獲取進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，則代表經(jīng)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)生了增值，需要繳納增值稅。

企業(yè)各月根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況不同，繳納增值稅的金額可能有高有低，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不會(huì)對(duì)這種絕對(duì)值的變動(dòng)產(chǎn)生預(yù)警，除非絕對(duì)值的變動(dòng)是巨大的。稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)監(jiān)控增值稅的稅負(fù)率，由這項(xiàng)指標(biāo)的變化來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

增值稅稅負(fù)率通常為實(shí)際繳納的增值稅金額與當(dāng)期不含稅收入的比率，在業(yè)務(wù)模式、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等條件未發(fā)生變化的前提下，增值稅稅負(fù)率通常不會(huì)有太大的波動(dòng)。所以當(dāng)出現(xiàn)波動(dòng)時(shí)，就需要分析并查找原因。

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)多種業(yè)務(wù)且各業(yè)務(wù)的利潤(rùn)率、增值稅率存在較大差異時(shí)，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的改變會(huì)引起稅負(fù)率波動(dòng)；財(cái)務(wù)疏于進(jìn)行發(fā)票管理，延遲開(kāi)票、缺票情況嚴(yán)重，也會(huì)引起稅負(fù)率波動(dòng)。

根據(jù)不同的原因，從業(yè)務(wù)入手對(duì)增值稅進(jìn)行分析個(gè)和管理，在規(guī)范稅務(wù)行為的同時(shí)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)率的平穩(wěn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理力度，能夠大大降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

業(yè)務(wù)模式優(yōu)化

企業(yè)為了持續(xù)經(jīng)營(yíng)，可能會(huì)經(jīng)營(yíng)多種業(yè)務(wù)。由于業(yè)務(wù)種類(lèi)、服務(wù)對(duì)象、盈利模式的不同，所產(chǎn)生的利潤(rùn)和適用的稅率也會(huì)有所差別。

但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，同時(shí)銷(xiāo)售貨物和提供服務(wù)可能會(huì)構(gòu)成混合經(jīng)營(yíng)行為。例如企業(yè)銷(xiāo)售大宗貨物的同時(shí)還會(huì)為客戶(hù)送貨上門(mén)，銷(xiāo)售和物流服務(wù)可以看做兩類(lèi)業(yè)務(wù)，但由于混合經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致需要按照銷(xiāo)售計(jì)算增值稅，銷(xiāo)售的增值稅率高于物流服務(wù)，導(dǎo)致銷(xiāo)項(xiàng)稅額增加。這種情況下可以考慮將業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分，比如成立獨(dú)立的物流公司，這樣能夠避免從高適用稅率，降低綜合稅負(fù)。

對(duì)于有些混合經(jīng)營(yíng)行為還可以考慮從合同入手，在合同條款中明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的價(jià)格，或是將混合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)拆分兩份合同簽訂。例如銷(xiāo)售空調(diào)的同時(shí)提供安裝服務(wù)，分開(kāi)來(lái)看，銷(xiāo)售的增值稅率為13%，安裝服務(wù)的增值稅率為6%，但如果合同中沒(méi)有明確區(qū)分銷(xiāo)售和安裝服務(wù)的價(jià)格，那么就可能構(gòu)成混合經(jīng)營(yíng)，需要按照銷(xiāo)售繳納增值稅；在合同中明確銷(xiāo)售價(jià)格和安裝報(bào)價(jià)，或者單獨(dú)簽訂安裝合同，便于計(jì)稅。

在供應(yīng)商的選擇上，如果企業(yè)是一般納稅人，就需要優(yōu)先選擇同樣為一般納稅人的供應(yīng)商進(jìn)行合作，這樣可以獲取足額的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，降低企業(yè)需要繳納的增值稅。特別是對(duì)于日常性辦公采購(gòu)，可以考慮在各購(gòu)物平臺(tái)開(kāi)設(shè)企業(yè)賬戶(hù)，集中采購(gòu)獲取更多的折扣，同時(shí)獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果供應(yīng)商選擇范圍較小，且最優(yōu)選擇為小規(guī)模納稅人，為了彌補(bǔ)增值稅方面的損失，就需要得到更低的報(bào)價(jià)，降低成本來(lái)彌補(bǔ)損失。

利用業(yè)務(wù)模式來(lái)優(yōu)化增值稅稅負(fù)率，最重要的原則就是保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性。不能為了降低稅負(fù)而將同類(lèi)業(yè)務(wù)拆分成立多家公司，然后通過(guò)相互開(kāi)票的方式來(lái)獲取進(jìn)項(xiàng)稅額，構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票，反而會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。合同的拆分需要具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，符合交易習(xí)慣，得到客戶(hù)認(rèn)可。不能通過(guò)改變開(kāi)票項(xiàng)目來(lái)調(diào)整稅率，或是違背真實(shí)交易情況，使開(kāi)票項(xiàng)目與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)不符，從而適用更低的稅率，這些方式都違反了相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)大幅增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

政策合理應(yīng)用

國(guó)家會(huì)針對(duì)中小企業(yè)、特殊行業(yè)出臺(tái)一些政策，用以平衡稅負(fù)，如果合理將這些政策應(yīng)用起來(lái)，有利用穩(wěn)定并降低企業(yè)的增值稅稅負(fù)率。

例如總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在不同的縣（市）設(shè)立，理論上應(yīng)當(dāng)在設(shè)定所在地分別申報(bào)和繳納增值稅。但由于區(qū)域間業(yè)務(wù)不平衡的影響，總結(jié)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的增值稅稅負(fù)率可能會(huì)出現(xiàn)較大的差異。這時(shí)就可以依據(jù)情況提請(qǐng)相關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算和繳納增值稅。這樣一方面能夠強(qiáng)化總結(jié)構(gòu)對(duì)于分支機(jī)構(gòu)的管理力度，為集團(tuán)管理提供便利，提升稅收效率和經(jīng)營(yíng)效率。同時(shí)由總機(jī)構(gòu)匯總銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，能夠平滑各區(qū)域的稅負(fù)差異，穩(wěn)定稅負(fù)率。

當(dāng)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型時(shí)，前期業(yè)務(wù)已經(jīng)逐漸收縮，但新業(yè)務(wù)尚未發(fā)展起來(lái)，收入下降導(dǎo)致銷(xiāo)項(xiàng)稅額減少，為了維持經(jīng)營(yíng)獲取的進(jìn)項(xiàng)稅額有所降低，或是前期大量進(jìn)貨但滯銷(xiāo)導(dǎo)致貨物積壓，企業(yè)留存了大量留抵稅額，按照相關(guān)規(guī)定可以申請(qǐng)辦理增值稅留抵退稅。退稅得到的資金能夠用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，并且將原有業(yè)務(wù)遺留問(wèn)題處理干凈，能夠避免其對(duì)新業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析產(chǎn)生影響。

針對(duì)不同行業(yè)，國(guó)家也會(huì)頒布相應(yīng)的政策來(lái)支持企業(yè)發(fā)展。例如軟件行業(yè)適用增值稅即征即退、小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)可免征增值稅、小規(guī)模納稅人適用3%征收率的在期限內(nèi)減按1%征收、部分行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額可按照不同比率加計(jì)抵減、銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅、醫(yī)療機(jī)構(gòu)部分服務(wù)免征增值稅等。熟悉并依據(jù)業(yè)務(wù)情況合理合法地應(yīng)用這些政策，能夠有效幫助企業(yè)降低稅負(fù)壓力。

另外，某些城市為吸引企業(yè)來(lái)此發(fā)展，會(huì)出臺(tái)一些地方性政策。例如霍爾果斯、海南以及一些產(chǎn)業(yè)園，會(huì)對(duì)特定行業(yè)或業(yè)務(wù)類(lèi)別進(jìn)行免稅或增值稅返還。這些優(yōu)惠雖然也有政策支持，但也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)真的會(huì)在這些優(yōu)惠區(qū)域開(kāi)立分支機(jī)構(gòu)來(lái)發(fā)展業(yè)務(wù)，具有實(shí)體經(jīng)營(yíng)，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)相對(duì)較低；但若只是注冊(cè)開(kāi)立一家公司，將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入，并沒(méi)有真實(shí)經(jīng)營(yíng)，那么隨著國(guó)家對(duì)于這部分政策的收緊以及相關(guān)檢查，風(fēng)險(xiǎn)暴發(fā)的概率增加可能需要企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的后果。

選擇適用哪些政策，一定要依據(jù)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行分析，而不是將現(xiàn)有業(yè)務(wù)包裝來(lái)硬靠政策規(guī)定。隨著金稅系統(tǒng)升級(jí)與稅收監(jiān)管機(jī)制的加強(qiáng)，違規(guī)利用政策來(lái)獲取稅收優(yōu)惠，違反國(guó)家稅收征管的規(guī)定，企業(yè)的法人以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人需要承擔(dān)相應(yīng)的后果。

動(dòng)態(tài)調(diào)控管理

企業(yè)的稅收管理是財(cái)務(wù)管理的一部分，如果只是在月度終了后，按照已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)來(lái)計(jì)算和申報(bào)繳納增值稅，這只能說(shuō)是納稅行為，而非管理行為。稅收管理應(yīng)與財(cái)務(wù)管理中的其他部分一樣，進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，針對(duì)突發(fā)情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，定期通過(guò)分析來(lái)解決問(wèn)題，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。我們可以從開(kāi)具發(fā)票和收取發(fā)票兩方面來(lái)考慮動(dòng)態(tài)調(diào)控和管理的方法。

首先在開(kāi)具發(fā)票方面，需要控制開(kāi)票節(jié)奏。這里所說(shuō)的控制，并不是按照納稅多少來(lái)對(duì)開(kāi)票時(shí)間進(jìn)行人為調(diào)整，而是需要將開(kāi)票節(jié)奏與業(yè)務(wù)節(jié)奏調(diào)整一致，按照業(yè)務(wù)進(jìn)度進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具。

想要做到這一點(diǎn)，第一步是要規(guī)范合同中關(guān)于發(fā)票的相關(guān)條款。一次性銷(xiāo)售或服務(wù)的合同在何時(shí)提供發(fā)票？長(zhǎng)期合作的合同在何時(shí)提供發(fā)票？分期付款的合同何時(shí)提供發(fā)票？具體的開(kāi)票項(xiàng)目是什么？發(fā)票怎樣傳遞給客戶(hù)？這些都需要在合同中進(jìn)行明確的約定，由交易雙方達(dá)成一致，避免后續(xù)因?yàn)殚_(kāi)票問(wèn)題導(dǎo)致分歧，影響合作的進(jìn)行。

例如與政府客戶(hù)合作，分為三期付款，需要協(xié)商每期的付款比例或付款金額，收到預(yù)付款后即可開(kāi)具發(fā)票；基于長(zhǎng)期合作形成的框架合同，會(huì)在月度終了后給客戶(hù)出具結(jié)算單，客戶(hù)確認(rèn)后即可開(kāi)票；工程類(lèi)的合同，合作期限較長(zhǎng)且存在跨期的情況，需要按照完工進(jìn)度與客戶(hù)進(jìn)行確認(rèn)并開(kāi)票。

第二步是當(dāng)達(dá)到開(kāi)票條件時(shí)，需要及時(shí)開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)票需要相關(guān)人員提交開(kāi)票申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)審核無(wú)誤后方可進(jìn)行開(kāi)票處理。如果未及時(shí)提交開(kāi)票申請(qǐng)，可以考慮在信息化系統(tǒng)中設(shè)置自動(dòng)提示的功能，在業(yè)務(wù)量不大的情況下，也可由財(cái)務(wù)部門(mén)定期進(jìn)行提醒。及時(shí)開(kāi)票并確保發(fā)票盡快送至客戶(hù)處，避免開(kāi)票節(jié)奏被打亂，引發(fā)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的異常波動(dòng)。

對(duì)于不開(kāi)票收入，大部分是給個(gè)人客戶(hù)提供商品或服務(wù)所產(chǎn)生的收入，這些收入也需要按時(shí)進(jìn)行增值稅申報(bào)和繳納。不申報(bào)、利用老板個(gè)人賬戶(hù)收款等行為，都違反了相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，收取發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證，也需要考慮節(jié)奏問(wèn)題，也就是進(jìn)行時(shí)間調(diào)控?？梢砸罁?jù)開(kāi)票節(jié)奏和收入確認(rèn)來(lái)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，例如企業(yè)只完成合同約定30%的工作，那么就認(rèn)證這部分工作所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，在銷(xiāo)項(xiàng)的產(chǎn)生與進(jìn)項(xiàng)的抵扣之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，能夠最大限度確保稅負(fù)率的平穩(wěn)。

還可以對(duì)批量采購(gòu)的節(jié)奏進(jìn)行管控，對(duì)于原材料或商品的采購(gòu)需要制定采購(gòu)計(jì)劃，避免大量庫(kù)存積壓；而固定資產(chǎn)、辦公用品等采購(gòu)，盡量安排在收入高峰期，這樣能夠獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅額，不會(huì)出現(xiàn)只有銷(xiāo)項(xiàng)而無(wú)進(jìn)項(xiàng)的尷尬。

在進(jìn)行稅額抵扣方面，還需要考慮是否可抵扣。例如員工福利、業(yè)務(wù)招待、免稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅發(fā)票等，這些發(fā)票中的進(jìn)項(xiàng)稅額都不允許進(jìn)行抵扣，需要特別進(jìn)行關(guān)注。

動(dòng)態(tài)調(diào)控管理中，無(wú)論是對(duì)開(kāi)票節(jié)奏的把控還是對(duì)進(jìn)行稅認(rèn)證的時(shí)間控制，都需要基于商業(yè)實(shí)質(zhì)進(jìn)行。不能脫離業(yè)務(wù)而人為隨意調(diào)整。也不能為了減少增值稅繳納而利用關(guān)聯(lián)企業(yè)相互開(kāi)票，或是購(gòu)買(mǎi)發(fā)票入賬，這些涉及虛開(kāi)發(fā)票的行為都會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加。財(cái)務(wù)需要拒絕這類(lèi)行為，并及時(shí)向管理層提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以及可能需要承擔(dān)的后果，引發(fā)管理層對(duì)于稅收規(guī)范的重視。

對(duì)于增值稅的分析和管理，能夠幫助財(cái)務(wù)看到稅收及發(fā)票管理中薄弱或缺失的環(huán)節(jié)，也是對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的一次自查。增值稅稅負(fù)率的高低依據(jù)行業(yè)和業(yè)務(wù)的不同會(huì)有很大的差異，及時(shí)處于同一行業(yè)、經(jīng)營(yíng)同類(lèi)業(yè)務(wù)，利潤(rùn)率的高低也會(huì)對(duì)稅負(fù)率產(chǎn)生影響。所以即使網(wǎng)上能夠找到不同行業(yè)的稅負(fù)率評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也不能僅依靠這個(gè)數(shù)據(jù)來(lái)衡量企業(yè)當(dāng)前的稅負(fù)率是否合理，需要結(jié)合各種因素進(jìn)行綜合考量，這樣才能提高稅收管理能力，規(guī)范企業(yè)納稅行為，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束后的碎碎念：稅負(fù)率是企業(yè)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)部工作成果的一個(gè)指標(biāo)，同時(shí)也是稅務(wù)局衡量企業(yè)是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。所以無(wú)論是財(cái)務(wù)部門(mén)還是老板，都會(huì)對(duì)稅負(fù)率進(jìn)行關(guān)注。想要降低稅負(fù)率，目前市場(chǎng)上可能有很多稅籌機(jī)構(gòu)都會(huì)提供相關(guān)服務(wù)，但作為財(cái)務(wù)還是要評(píng)估和衡量方案的可能性，有些方案只能解一時(shí)之急，并不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，需要謹(jǐn)慎進(jìn)行選擇和使用。

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