注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個過程，你可以獲得法律保護，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。主頁帶大家認(rèn)識代付款票據(jù)如何做賬，希望看完本文，你會對這方面的認(rèn)識能更上一層樓。

【客戶咨詢】我公司的關(guān)聯(lián)公司A公司購買了一批貨物，因A公司近期資金緊張，由我公司代為付款，并且賣家也把發(fā)票開給了我公司，最近稅務(wù)稽查說上述發(fā)票不合規(guī)，要求我司重新提供發(fā)票，否則我公司需要繳納相應(yīng)稅款和滯納金，該怎么辦？

王磊律師：在商事活動中，經(jīng)常會出現(xiàn)不同公司之間代為付款的情況，此時就出現(xiàn)一個問題，發(fā)票是應(yīng)當(dāng)開給實際付款方，還是實際接受貨物或服務(wù)一方呢？如果對方開具的發(fā)票不合規(guī)，又應(yīng)該如何應(yīng)對呢？今天我們就來梳理這個實務(wù)問題。

一、替第三方公司支付貨款，發(fā)票該開給誰？

答：應(yīng)當(dāng)開給實際的貨物購買方或勞務(wù)接收方，而不是實際付款方。這個問題，在實踐中并不少見。在《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號）第一條第（三）款就規(guī)定：“購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣?！币簿褪菍嵺`中常說的“三流一致”，即資金流（銀行的收付款憑證）、票流（發(fā)票的開票人和收票人）和物流（勞務(wù)流）保持一致，實際提供應(yīng)稅行為應(yīng)當(dāng)與接受應(yīng)稅行為主體相一致的發(fā)票，才是稅法上認(rèn)可的合規(guī)發(fā)票。

在國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站，也有官方針對“付款方和實際購買方不一致，發(fā)票應(yīng)該開給誰”的答復(fù)：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，應(yīng)按照實際業(yè)務(wù)由提供服務(wù)一方向接受服務(wù)一方開具發(fā)票?！编y和律師認(rèn)為，在實際業(yè)務(wù)中，如果出現(xiàn)實際付款方和合同接受貨物或服務(wù)的主體不一致的情況，發(fā)票應(yīng)當(dāng)開具給實際接受貨物或服務(wù)的一方。回到本文開頭客戶咨詢的問題，實際接受貨物的單位為A公司，那么應(yīng)當(dāng)由賣家向A公司開具發(fā)票，而不能向沒有任何應(yīng)稅行為的代付款方開具發(fā)票。

二、各方事先在合同約定，由收款方直接開具發(fā)票給代付款方，是否可行？

答：不可行。即使各方事先就開具發(fā)票事宜有約定，但因違反國家稅收征管的強制性法律，應(yīng)屬無效。賣家仍應(yīng)當(dāng)按照實際業(yè)務(wù)發(fā)生情況，依法開具發(fā)票。實踐中之所以會出現(xiàn)上述約定，當(dāng)事人可能是出于通過國家稅收政策的優(yōu)惠，達到合理避稅的目的，但這種約定違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為無效，賣家仍應(yīng)當(dāng)按照正常業(yè)務(wù)交易模式，向?qū)嶋H接受貨物和服務(wù)的一方開具發(fā)票。

【法律規(guī)定：中華人民共和國發(fā)票管理辦法】第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

三、發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)“三流一致”，如果賣家拒不開具發(fā)票，或是仍開具發(fā)票不合規(guī)，導(dǎo)致我方受到稅務(wù)行政處罰，如何正確維權(quán)？

1.若是對方拒不開具發(fā)票，除通過稅務(wù)稽查的方式要求對方開發(fā)票以外，也可以通過訴訟方式，請求人民法院判令對方開具發(fā)票。實踐中，有人認(rèn)為開具發(fā)票是一種稅收征管行為，屬稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)范圍，不屬于人民法院民事訴訟受案范圍。這種觀點并不正確，最高人民法院在多個判例中，均闡明了“開具發(fā)票具有可訴性”的觀點，表明開具發(fā)票是民商事活動中的隨附義務(wù)。

【案例索引】最高人民法院 （2019）最高法民終917號 山東TY控股集團有限公司、山東DS國際酒店有限公司建設(shè)工程施工合同糾紛

【裁判要旨】開具發(fā)票雖屬納稅人稅法上的義務(wù)，本案亦未就發(fā)票如何開具作出明確約定，但民事合同中收款方在收到款項后開具相應(yīng)的發(fā)票屬于合同當(dāng)事人應(yīng)有的附隨義務(wù)，具有民事性，該民事行為性質(zhì)與履行稅法上的義務(wù)具有一致性，二者并不沖突和矛盾。對此，當(dāng)事人提出訴訟請求的，人民法院予以受理，具有法律依據(jù)。

2.若是賣方拒絕開具發(fā)票，導(dǎo)致付款人缺乏進項稅額抵扣憑證，無法抵扣進項稅額，造成進項稅額損失，該部分損失可以通過訴訟要求收款人賠償。

【法條索引】最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國民法典》合同編通則若干問題的解釋 第二十六條 當(dāng)事人一方未根據(jù)法律規(guī)定或者合同約定履行開具發(fā)票、提供證明文件等非主要債務(wù)，對方請求繼續(xù)履行該債務(wù)并賠償因怠于履行該債務(wù)造成的損失的，人民法院依法予以支持；對方請求解除合同的，人民法院不予支持，但是不履行該債務(wù)致使不能實現(xiàn)合同目的或者當(dāng)事人另有約定的除外。

四、鄖和律師實務(wù)建議

1.商事活動中，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)遵循“三流一致”原則，即資金流、票流和物流必須一致，發(fā)票應(yīng)當(dāng)由收款方開具給實際接受貨物或勞務(wù)一方。

2.若是收款方不開具發(fā)票，可向稅務(wù)部門要求稅務(wù)稽查，也可依據(jù)開具發(fā)票是商事活動的隨附義務(wù)為由，向人民法院起訴要求開具發(fā)票。

3.若是因收款方未開具或是未及時開具發(fā)票，造成付款方的稅額損失，付款方可向人民法院起訴要求收款方賠償相應(yīng)損失。

從上文內(nèi)容中，大家可以學(xué)到很多關(guān)于代付款票據(jù)如何做賬的信息。了解完這些知識和信息，主頁希望你能更進一步了解它。