注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的一項任務。雖然這個過程可能會有些復雜，但是只有完成了這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。接下來，主頁將跟大家是介紹關于會計庫存如何做賬的，希望可以幫你解惑。

在日常的企業(yè)運營中，我們經常會遇到這樣的情況：存貨已經到貨并驗收入庫，但相應的發(fā)票卻遲遲未到。這時，作為財務人員，我們該如何處理這筆賬目呢？今天，就讓我們一起走進“暫估入賬”的世界，看看如何妥善應對這一難題。

一、什么是暫估入賬？

“暫估入賬”是會計上的一種處理方法，體現了實質重于形式的原則。當業(yè)務已經實際發(fā)生，但相關憑證（如發(fā)票）尚未到達時，為了真實反映企業(yè)的業(yè)務情況，我們會按照權責發(fā)生制的要求，對這筆業(yè)務進行暫估入賬處理。

二、暫估入賬的適用情形

暫估入賬的適用情形多種多樣，主要包括以下幾種：

費用已發(fā)生，發(fā)票未到：如員工差旅費、辦公用品費等，已經實際支出但尚未取得發(fā)票。存貨已到，發(fā)票未到：這是最常見的暫估入賬情形，如本例所述，存貨已到并驗收入庫，但發(fā)票尚未到達。資產已使用，產生折舊攤銷：暫估入賬的資產在被使用過程中，會產生折舊或攤銷費用，這些費用也需要進行暫估處理。費用在受益期內，未付款未取票：如租金、水電費等，在受益期內已實際發(fā)生但尚未付款或取得發(fā)票，也需要進行預提處理。

三、暫估入賬的正確做法

以存貨已到、票未到為例，暫估入賬的正確做法如下：

確定暫估金額：一般納稅人應按照不含稅價格進行暫估入賬，小規(guī)模納稅人或約定取得增值稅普通發(fā)票的一般納稅人，則應將價稅合計金額一并作為資產價值暫估做賬。案例：B公司為增值稅一般納稅人，購進一批商品，合同約定價格1,130,000元（含增值稅，稅率13%）。月底，這批商品已經驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。此時，應按不含稅價格（即1,000,000元）進行暫估入賬。編制會計分錄：借：庫存商品 1,000,000元貸：應付賬款——XX供應商——暫估 1,000,000元下月初沖銷：下月初，應用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后，再按實際金額進行賬務處理。

四、暫估入賬的稅務處理

企業(yè)所得稅預繳申報：根據國家稅務總局公告2011年第34號文第六條：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

在企業(yè)所得稅預繳申報環(huán)節(jié)，暫估入賬的成本費用可以在稅前扣除，但需在匯算清繳時補充提供有效憑證。但這里要強調的是企業(yè)實際發(fā)生的相關成本費用。企業(yè)所得稅匯算清繳：已實際發(fā)生的成本費用在企業(yè)所得稅匯算清繳期結束前取得發(fā)票的，可以在發(fā)生的當年稅前扣除；未能取得發(fā)票的，則不得在當年稅前扣除。

五、避免濫用暫估入賬

暫估入賬雖好，但切勿濫用。廣東省稅務局曾通報一起因濫用暫估入賬而被罰款的案例，該單位因多列暫估成本且未提供有效憑證，導致少繳企業(yè)所得稅并被處以高額罰款。因此，在進行暫估入賬時，務必確保業(yè)務真實發(fā)生，并保留好相關憑證以備查驗。

結語：

存貨已到票未到？別慌！通過本文的介紹，相信你已經對暫估入賬有了清晰的認識。在實際操作中，只要遵循權責發(fā)生制原則，合理進行暫估入賬處理，并妥善保留相關憑證，就能輕松應對這一難題。

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