注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的一項(xiàng)任務(wù)。雖然這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只有完成了這個(gè)過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。下面，跟著主頁一起了解下收到電費(fèi)如何做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問題。

稅務(wù)局緊急通知，共用水電發(fā)生的費(fèi)用處理方案又加一種，對(duì)納稅人大大有利，會(huì)計(jì)不學(xué)習(xí)，小心多付成本費(fèi)用喲！更重磅的是

官宣！分?jǐn)偹娮钚绿幚矸桨福?/p>

還有官方分割單模板！

劃重點(diǎn)：

供電公司可以直接把發(fā)票開給實(shí)際使用方。

1、適用情形：電能表總表單位為非增值稅一般納稅人，且實(shí)際用電單位為增值稅一般納稅人。

2、使用方需提供的資料：《非直供電電能表總表單位與實(shí)際用電單位電費(fèi)分割單》、《非直供電實(shí)際用電單位電費(fèi)匯總表》、實(shí)際用電單位與電能表總表單位的結(jié)算憑證（應(yīng)包含電量、電費(fèi)信息）

3、開票注意事項(xiàng)：①對(duì)提供的資料核對(duì)確認(rèn)無誤；②按照《分割單》注明的電量、單價(jià)、金額等，扣除免稅項(xiàng)目金額；③在發(fā)票“備注欄”注明“非直供電”。

4、實(shí)施時(shí)間：自2019年12月1日起施行。

附：官方分割單模板。

注：分割單沒有統(tǒng)一的樣式，企業(yè)可以參考河北省稅務(wù)局給出的電費(fèi)分割單的樣式，也可以自制分割單。

最全總結(jié)！分?jǐn)偹姷呢?cái)稅處理方案！

方案一：按照轉(zhuǎn)售水電處理，出租方根據(jù)承租方負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)部分開具發(fā)票給承租方。

稅局明確了，除國家有明令禁止銷售的外，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。

因此，出租方即使經(jīng)營范圍中沒有銷售水電的業(yè)務(wù)，也可以開具轉(zhuǎn)售水電費(fèi)的發(fā)票。

案例：2020年11月1日，出租方A公司支付供電局電費(fèi)3390元，取得13%的增值稅發(fā)票一張，其中1130元的電費(fèi)是公司自用，2260元的電費(fèi)為承租方B公司所用。B公司取得了A公司開具的發(fā)票，相當(dāng)于A公司向B公司轉(zhuǎn)售電費(fèi)。

1、賬務(wù)處理：

2、稅務(wù)處理：

（1）增值稅方面，取得專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，值得注意的是，自2020年2月1日起，小規(guī)模納稅人也可以自開專票了，不限制行業(yè)了，不管是一般人還是小規(guī)模只要取得專票就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但如果取得了普票就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了。

特別提醒：如果出租方和承租方屬于提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。并且按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的話，可以適用加計(jì)抵減政策！郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減10%，生活服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減15%。

（2）企業(yè)所得稅方面，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證之一，其他資料包括合同、銀行付款單等。

方案二：采取分?jǐn)偡绞教幚恚梅指顔蝸砣胭~。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規(guī)定，出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。而且分割單也是外部憑證，屬于原始憑證中的一種，可以稅前扣除。

沿用上面案例，這次是A公司采取分?jǐn)偡绞绞杖‰娰M(fèi)，代收代付B公司電費(fèi)。B公司以A公司開具分割單作為稅前扣除憑證。

1、賬務(wù)處理：

①A公司收到供電公司發(fā)票，借記成本費(fèi)用類科目、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記銀行存款。

②A公司代收B公司電費(fèi)，借記銀行存款，貸記其他應(yīng)收款；

③B公司支付電費(fèi)，借記成本費(fèi)用類科目，貸記銀行存款。

2、稅務(wù)處理：

電費(fèi)分割單不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可以作為企業(yè)所得稅前扣除的憑證。

提醒！想要稅前扣除，需要完備的資料：房屋租賃合同、供電部門電費(fèi)發(fā)票復(fù)印件、水電費(fèi)等原始憑證分割單、抄表單、銀行付款單據(jù)等。

方案三：供電公司直接將發(fā)票開給承租方。

這種方法，目前只有河北稅務(wù)局發(fā)出公告，適用于出租方是小規(guī)模納稅人，承租方是一般納稅人的情形，并且需要資料齊全。具體各地執(zhí)行時(shí)請(qǐng)根據(jù)當(dāng)?shù)卣邅怼?/p>

1、賬務(wù)處理：

出租方和承租方在都取得了供電公司的發(fā)票，費(fèi)用交給供電公司，不需要出租方代收款。借記成本費(fèi)用類科目、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記銀行存款。

2、稅務(wù)處理：

（1）增值稅方面：取得專票可以抵扣，取得普票不可以抵扣；如果符合加計(jì)抵減條件的話，可以適用進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減。

（2）企業(yè)所得稅方面，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證之一，其他資料包括分割單、銀行付款單等。

方案對(duì)比分析：

方案一，僅使用分割單的方式分?jǐn)傎M(fèi)用，承租方不能取得增值稅專用發(fā)票，少抵扣一部分進(jìn)項(xiàng)稅，即公司整體上多負(fù)擔(dān)一部分稅額。

方案二，出租方轉(zhuǎn)售水電的方式，如果雙方都是一般納稅人的情況下，可以直接開具增值稅專用發(fā)票，雙方都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，沒有增加稅收負(fù)擔(dān)，如果符合加計(jì)抵減的條件還可以節(jié)約部分稅額。

但如果出租方是小規(guī)模納稅人，最多開具3%征收率的專票，而承租方是一般納稅人，最多抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅額，使得承租方的成本費(fèi)用增加了。這時(shí)可以考慮方案三的方式，由供電公司（一般納稅人）直接給承租方開具發(fā)票，這樣承租方能減少一部分成本費(fèi)用支出。

提醒！分割單使用的3個(gè)誤區(qū)！弄錯(cuò)了，后果嚴(yán)重！

誤區(qū)一：房地產(chǎn)和建安企業(yè)施工現(xiàn)場(chǎng)所需的水電費(fèi)，以分割單作為憑證稅前扣除。

不可以！

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第19條的規(guī)定，

企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)獾荣M(fèi)用可以采用分?jǐn)偟男问?，以分割單作為稅前扣除的憑證之一。

房地產(chǎn)和建安企業(yè)施工現(xiàn)場(chǎng)所需的水電費(fèi)，不適用本條規(guī)定。他們屬于購買了水電這項(xiàng)應(yīng)稅貨物，正常取得開發(fā)票就行。

誤區(qū)二：AB公司共同向C公司購買設(shè)備，C公司將發(fā)票開給了A公司，B公司以A公司開具分割單作為憑證稅前扣除。

不可以！

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第18條的規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，可以分割單作為稅前扣除憑證。

注意這里是共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)，而不是應(yīng)稅貨物。應(yīng)開具發(fā)票。

誤區(qū)三：集團(tuán)A公司從銀行取得貸款后又以同等利率轉(zhuǎn)借給集團(tuán)內(nèi)B公司和C公司，分?jǐn)偟睦⒂梅指顔巫鳛閼{證稅前扣除。

不可以！

A、B、C三個(gè)公司都是集團(tuán)內(nèi)公司，這種情況不屬于A、B、C三個(gè)公司共同接受銀行貸款服務(wù)，而是統(tǒng)借統(tǒng)還借款情形，所以不符合共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出。因此，B和C公司不能以分割單作為稅前扣除憑證，需要取得發(fā)票。

附：分割單適用的三種情形

來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，稅務(wù)經(jīng)理人，財(cái)務(wù)經(jīng)理人

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