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建筑服務(wù)等行業(yè)差額征稅會(huì)計(jì)分錄

主要內(nèi)容：

一：差額征稅方式限定

二、差額征稅十四種情形涉及的會(huì)計(jì)分錄

1. 建筑服務(wù)（勞務(wù)分包）

2. 旅游服務(wù)

3. 金融商品轉(zhuǎn)讓

4. 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

5. 勞務(wù)派遣服務(wù)

6. 人力資源外包服務(wù)

7. 物業(yè)管理（代收水電費(fèi)）

8. 航空運(yùn)輸銷售代理

9. 房地產(chǎn)銷售（一般計(jì)稅，扣除地價(jià)）

10.融資租賃服務(wù)

11.轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前土地使用權(quán)

12. 安全保護(hù)服務(wù)

13. 教育服務(wù)（政府補(bǔ)助收入）

14、客運(yùn)場(chǎng)站

一、 差額征稅的限定按照營(yíng)改增政策，可以從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的某些項(xiàng)目金額，按照差額征稅的項(xiàng)目有十幾項(xiàng)。對(duì)征稅方法有限定的有：客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，必須采用一般計(jì)稅方法時(shí)方可采用差額計(jì)稅；提供建筑服務(wù)、2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)、勞務(wù)派遣服務(wù)、提供物業(yè)管理服務(wù)納稅人收取自來(lái)水費(fèi)，必須采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)方可差額征稅。

其他項(xiàng)目對(duì)征稅方法無(wú)限定，一般納稅人和小規(guī)模納稅人均可差額征稅。

二、差額征稅十四種情形涉及的會(huì)計(jì)分錄

一、建筑服務(wù)勞務(wù)分包

收到總包款100萬(wàn)元，分包款60萬(wàn)元，計(jì)稅銷售額=100-60=40萬(wàn)元。

一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅（征收率3%）：

借：銀行存款 100萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入97.09萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提）2.91萬(wàn)

支付分包款：

借：工程施工（合同履約成本） 58.25萬(wàn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣除）1.75萬(wàn)

貸：銀行存款60萬(wàn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（繳納）1.16萬(wàn)

貸：銀行存款1.16萬(wàn)

小規(guī)模納稅人，征收率3%，假設(shè)優(yōu)惠期間差額銷售額=（全部?jī)r(jià)款-分包款）/（1 1%）

借：銀行存款100萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入99.01

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅0.99萬(wàn)

扣除分包款

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（工程施工）39.60

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅0.4萬(wàn)

貸：銀行存款40萬(wàn)

繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅0.59萬(wàn)

貸：銀行存款0.59萬(wàn)

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