注冊公司是創(chuàng)業(yè)者的第一步，也是最重要的一步。它不僅可以為你的企業(yè)提供法律保護(hù)，還可以讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。接下來，主頁將給你介紹深圳其它區(qū)外企代理記賬的解決方法，希望【代理記賬】11種情形的個(gè)人所得支出不得稅前扣除可以幫助你。以下關(guān)于【代理記賬】11種情形的個(gè)人所得支出不得稅前扣除的觀點(diǎn)希望能幫助到您找到想要的答案。

本文分為以下多個(gè)解答，歡迎閱讀：

• 1、【代理記賬】11種情形的個(gè)人所得支出不得稅前扣除
• 2、代理記賬：公司注冊有哪些類型
• 3、深圳市外企德科人力資源服務(wù)有限公司怎么樣？
• 4、【代理記賬】11種情形的個(gè)人所得支出不得稅前扣除
• 5、代理記賬收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高不高？受哪些因素影響？
• 6、代理記賬：公司注冊有哪些類型
• 7、官渡區(qū)代理記賬：2017年公司必知12個(gè)實(shí)用的合理避稅方法

一：【代理記賬】11種情形的個(gè)人所得支出不得稅前扣除

優(yōu)質(zhì)回答企業(yè)個(gè)人所得支出，是指個(gè)人因任職或受雇于企業(yè)而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得支出。2015年以來，國家財(cái)政部、國家稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)布了包括個(gè)人所得支出在內(nèi)的企業(yè)所得稅稅前扣除政策，就納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反映的企業(yè)所得稅稅前扣除若干問題的處理，進(jìn)行了明確和規(guī)范，擴(kuò)大了一些個(gè)人所得支出允許稅前扣除的范圍，放寬了部分個(gè)人所得支出稅前扣除的限制性條件，便于納稅人納稅申報(bào)實(shí)際操作，也有利于解決稅企征納雙方涉稅分歧。同時(shí)，稅法還明確了相關(guān)個(gè)人所得支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的情形。筆者歸納梳理出個(gè)人所得支出十一種情形不得在企業(yè)所得稅稅前扣除稅政，供納稅人納稅申報(bào)稅事實(shí)操時(shí)參考和借鑒。

情形一：預(yù)提工資薪金在匯繳年度內(nèi)未有實(shí)際支付

《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第34號第二條明確：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。考慮到很多企業(yè)12月份的工資薪金都是在當(dāng)年預(yù)提出來，次年1月份發(fā)放，如果嚴(yán)格要求企業(yè)在每一納稅年度結(jié)束前支付的工資薪金才能計(jì)入本年度，則企業(yè)每年都需要對此進(jìn)行納稅調(diào)整，不僅增加了納稅人的稅法遵從成本，加大了稅收管理負(fù)擔(dān)，也不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。因此，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度企業(yè)所得稅前扣除。

情形二：五險(xiǎn)一金超過規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。五險(xiǎn)一金實(shí)際繳納的超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。需要重點(diǎn)提示的是，企業(yè)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”，各地標(biāo)準(zhǔn)不一，存在差異。其判斷標(biāo)準(zhǔn)是，規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，據(jù)實(shí)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得稅前扣除，應(yīng)做應(yīng)納稅所得額的調(diào)增。

情形三：派發(fā)電子紅包不同時(shí)具備四個(gè)條件

企業(yè)派發(fā)的電子紅包屬于向個(gè)人贈送禮品，是隨機(jī)派發(fā)的，其目的在于業(yè)務(wù)宣傳和打廣告。同時(shí)，企業(yè)很可能將這筆支出作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支，從而影響企業(yè)所得稅的稅基。參照天津國稅局在《2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題執(zhí)行口徑》第二條要求：網(wǎng)絡(luò)電商平臺給顧客（個(gè)人）的促銷代金券支出稅前扣除的相關(guān)稅務(wù)問題，網(wǎng)絡(luò)電商平臺支付給顧客的促銷代金券支出，同時(shí)具備以下條件時(shí)可憑相關(guān)憑證在稅前扣除：1.網(wǎng)絡(luò)電商平臺的促銷活動(dòng)的安排。2.消費(fèi)者實(shí)際使用該優(yōu)惠券的消費(fèi)記錄。3.網(wǎng)絡(luò)電商平臺實(shí)際支付優(yōu)惠金額的資金劃撥明細(xì)。4.涉及需要代扣代繳個(gè)人所得稅的，還應(yīng)該有相關(guān)的證明資料。

情形四：職工福利費(fèi)超過稅法規(guī)定限額

企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。由此可見，職工福利費(fèi)支出超過工資、薪金總額14%的部分不得扣除。符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，滿足合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性等稅前扣除要求，確實(shí)是企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出，可以作為職工福利費(fèi)扣除。需要注意的是，職工福利費(fèi)在稅法規(guī)定限額內(nèi)稅前扣除，一是要有合規(guī)票據(jù)，二是企業(yè)報(bào)銷伙食費(fèi)用要有標(biāo)準(zhǔn)，并且要符合常理。

情形五：尚無具體稅收政策的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除。對于稅法沒有列舉的，屬于商業(yè)保險(xiǎn)范疇的，比如大病醫(yī)療保險(xiǎn)、團(tuán)體意外傷害保險(xiǎn)等，由于目前未有相應(yīng)的具體稅收政策規(guī)定，均不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

情形六：非直接支付給員工的雇主責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)

雇主責(zé)任險(xiǎn)雖非直接支付給員工，但是屬于為被保險(xiǎn)人雇用的員工在受雇的過程中，從事與被保險(xiǎn)人經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的工作而受意外，或與業(yè)務(wù)有關(guān)的國家規(guī)定的職業(yè)性疾病所致傷、致殘或死亡負(fù)責(zé)賠償?shù)囊环N保險(xiǎn)，因此該險(xiǎn)種應(yīng)屬于商業(yè)保險(xiǎn)，不能在稅前扣除。

情形七：外企為境內(nèi)員工支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)直接為其在中國境內(nèi)工作的雇員支付或負(fù)擔(dān)的各類境外商業(yè)人身保險(xiǎn)費(fèi)和境外社會保險(xiǎn)費(fèi)，如向境外社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、退休金、儲蓄金、人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅前扣除。但該境外保險(xiǎn)費(fèi)作為支付給雇員的工資、薪金的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

情形八：非強(qiáng)制性規(guī)定的人身保險(xiǎn)費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》釋義有如下規(guī)定：此類保險(xiǎn)費(fèi)，其依據(jù)必須是法定的，即是國家企業(yè)法律法規(guī)強(qiáng)制規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)為職工投保的人身安全保險(xiǎn)，如果不是國家法律法規(guī)所強(qiáng)制性規(guī)定的，企業(yè)自愿為其職工投保的所謂人身安全保險(xiǎn)而發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)支出是不準(zhǔn)予稅前扣除的。此類保險(xiǎn)費(fèi)范圍的大小、保險(xiǎn)費(fèi)率的高低、投保對象的多少等都是有國家法律法規(guī)依據(jù)的。投保險(xiǎn)種需要滿足以下兩個(gè)條件：

●投保依據(jù)法定，即國家法律法規(guī)要求企業(yè)為職工投保。如《煤炭法》和《建筑法》規(guī)定：煤礦企業(yè)（建筑施工企業(yè)）應(yīng)當(dāng)依法為職工參加工傷保險(xiǎn)繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。鼓勵(lì)企業(yè)為井下作業(yè)職工（從事危險(xiǎn)作業(yè)的職工）辦理意外傷害保險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)，在國家稅務(wù)總局出臺進(jìn)一步政策前，煤炭、建筑企業(yè)為職工購買的意外傷害保險(xiǎn)考慮到行業(yè)特殊性應(yīng)該仍可視為投保依據(jù)法定。但各省市區(qū)政策明確規(guī)定企業(yè)需為特殊工種職工辦理人身安全保險(xiǎn)，是否視為投保依據(jù)法定尚不確定，最好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)事先進(jìn)行確認(rèn)。

●保險(xiǎn)范圍、保險(xiǎn)費(fèi)率、投保對象等有明確法律法規(guī)依據(jù)。一般情況下，各省市區(qū)對于煤炭和建筑行業(yè)的特殊工種都規(guī)定有明確的保險(xiǎn)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)率和投保對象等，只有按規(guī)定進(jìn)行了特殊工種、特殊行業(yè)的保險(xiǎn)，企業(yè)才能取得安全相關(guān)的證書而進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。

因此，在特殊工種范圍明確之前，建議企業(yè)在處理特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除時(shí)，按照謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行處理，多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，否則會帶來不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

情形九：沒有代扣代繳個(gè)人所得稅的員工旅游費(fèi)

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕11號）規(guī)定：“對商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照”工資、薪金所得“項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照”勞務(wù)報(bào)酬所得“項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。”公司應(yīng)該按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目對相關(guān)受獎(jiǎng)勵(lì)人員代扣代繳個(gè)人所得稅。由此可見，企業(yè)在“管理費(fèi)用”中列支的旅游費(fèi)，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳了個(gè)人所得稅，可以作為工資、薪金在企業(yè)所得稅前扣除。由此可見，企業(yè)組織員工集體旅游的支出，一是與取得收入沒有直接關(guān)系；二是不符合稅法規(guī)定稅前扣除職工福利費(fèi)的范圍。因此，沒有代扣代繳個(gè)人所得稅，不屬于合理的工資薪金支出，不能按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣除。

情形十：預(yù)提的職工離職補(bǔ)償費(fèi)

《關(guān)于華為集團(tuán)內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)離職補(bǔ)償稅前扣除問題的批復(fù)》稅總函〔2015〕299號明確：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規(guī)定，華為公司對離職補(bǔ)償事項(xiàng)的稅務(wù)處理不符合企業(yè)所得稅據(jù)實(shí)扣除原則，應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整。按照稅前扣除確定性原則的要求，對于企業(yè)計(jì)提的離職補(bǔ)償不允許在稅前扣除，需要納稅調(diào)增。在企業(yè)所得稅方面，會計(jì)上在計(jì)提離職補(bǔ)償時(shí)，是按照預(yù)計(jì)負(fù)債的方式進(jìn)行處理的，離職補(bǔ)償?shù)拇_切金額尚未確定。而在企業(yè)所得稅的稅前扣除中，需要遵循確定性原則，即稅前扣除項(xiàng)目的金額是確定的，由于企業(yè)計(jì)提的離職補(bǔ)償不符合確定性原則的要求，因此稅收中不得扣除，需要納稅調(diào)增。

情形十一：追補(bǔ)確認(rèn)期超過5年的個(gè)人所得支出

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。”因此，企業(yè)報(bào)銷以前年度員工相關(guān)個(gè)人所得支出，應(yīng)在追補(bǔ)至個(gè)人所得支出發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

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二：代理記賬：公司注冊有哪些類型

優(yōu)質(zhì)回答公司到底可以注冊哪些類型，據(jù)曼德企服了解，按公司形式來分：股份有限公司、有限公司（含一人有限公司）、合伙企業(yè)（分為普通合伙及有限合伙）、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)；按投資者來分：外商獨(dú)資企業(yè)、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、內(nèi)資企業(yè)；按承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小來分：無限責(zé)任（例如合伙企業(yè)及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）和有限責(zé)任（例如有限責(zé)任公司）；其它形式的機(jī)構(gòu)：分公司、外商代表處、個(gè)體工商戶。

內(nèi)資企業(yè)

內(nèi)資公司是資本全部來源于中國境內(nèi)的公司，是由企業(yè)法人或擁有中國國籍的年滿18周歲的自然人100%出資的，在中國經(jīng)營的公司。

外商獨(dú)資企業(yè)

外商獨(dú)資企業(yè)，是指國外投資者（包括港、澳、臺企業(yè)或者自然人），依據(jù)《中華人民共和國外資企業(yè)法》等有關(guān)法律，在中國境內(nèi)投資設(shè)立的，全部資本由國外投資者投資的企業(yè)。外企（海外投資企業(yè)）的概念是企業(yè)必須在中國境外，這家境外企業(yè)的大部分股份必須有海外人士持有（包括港澳臺人士）。

有限公司股東和法人代表

公司法規(guī)定，企業(yè)股東必須是年滿18歲的自然人或法人；中國公司必須有法人代表，公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理擔(dān)任，亦可經(jīng)股東會聘請董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理以外的人士（包括外籍人士）擔(dān)任，并依法登記。

外商代表處

外商獨(dú)資企業(yè)，是指國外投資者（包括港、澳、臺投資者），依據(jù)《中華人民共和國外資企業(yè)法》等有關(guān)法律，在中國境內(nèi)投資設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)。代表處一般不可以經(jīng)營，也不能開出發(fā)票。

中外合資公司

合資企業(yè)法要求投資外方至少投入注冊資本的25%，一般對投資外方的投資沒有最高上限，除非有關(guān)中國法律要求中方有最低投資份額（如限制行業(yè)）。中外合資企業(yè)注冊資本要求100萬元人民幣，外資企業(yè)注冊資金不得低于100萬元人民幣。

雙方可以以現(xiàn)金、設(shè)備、工業(yè)產(chǎn)權(quán)或其他形式投入各自的資金。一般中方提供現(xiàn)金、土地開發(fā)、土地使用權(quán)，外方提供現(xiàn)金、建設(shè)物資、科技、設(shè)備。所有的投資都必須獲得中國有關(guān)部門的批準(zhǔn)，并獲得有注冊會計(jì)師資質(zhì)的中國會計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告。

合資雙方共同管理企業(yè)。董事會至少由三名成員組成，董事會對企業(yè)重大事務(wù)有決定權(quán)。合資雙方共同負(fù)責(zé)董事的任命，根據(jù)合資雙方的出資比例決定董事的組成。中國合資企業(yè)法規(guī)定，合資雙方都可以選舉董事長，如果一方出任董事長，另一方可以委任副董事長。

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三：深圳市外企德科人力資源服務(wù)有限公司怎么樣？

優(yōu)質(zhì)回答深圳市外企德科人力資源服務(wù)有限公司是2007-06-05在廣東省深圳市福田區(qū)注冊成立的有限責(zé)任公司，注冊地址位于深圳市福田區(qū)泰然六路泰然蒼松大廈南座1315。

深圳市外企德科人力資源服務(wù)有限公司的統(tǒng)一社會信用代碼/注冊號是914403006626575467，企業(yè)法人米繪錦，目前企業(yè)處于開業(yè)狀態(tài)。

深圳市外企德科人力資源服務(wù)有限公司的經(jīng)營范圍是：人才資源開發(fā)與管理咨詢、委托推薦和招聘、擇業(yè)指導(dǎo)、職業(yè)規(guī)劃、人才測評、高級人才尋聘[憑人力資源服務(wù)許可證440300100108經(jīng)營，有效期至2013年7月13日]；企業(yè)形象策劃；企業(yè)管理咨詢；信息咨詢（不含證券、保險(xiǎn)、基金、金融業(yè)務(wù)、人才中介服務(wù)及其它限制項(xiàng)目）；勞務(wù)派遣；代理記賬；企業(yè)登記代理和咨詢。^。在廣東省，相近經(jīng)營范圍的公司總注冊資本為1689841萬元，主要資本集中在 100-1000萬 和 5000萬 規(guī)模的企業(yè)中，共5174家。本省范圍內(nèi)，當(dāng)前企業(yè)的注冊資本屬于良好。

深圳市外企德科人力資源服務(wù)有限公司對外投資2家公司，具有0處分支機(jī)構(gòu)。

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四：【代理記賬】11種情形的個(gè)人所得支出不得稅前扣除

優(yōu)質(zhì)回答企業(yè)個(gè)人所得支出，是指個(gè)人因任職或受雇于企業(yè)而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得支出。2015年以來，國家財(cái)政部、國家稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)布了包括個(gè)人所得支出在內(nèi)的企業(yè)所得稅稅前扣除政策，就納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反映的企業(yè)所得稅稅前扣除若干問題的處理，進(jìn)行了明確和規(guī)范，擴(kuò)大了一些個(gè)人所得支出允許稅前扣除的范圍，放寬了部分個(gè)人所得支出稅前扣除的限制性條件，便于納稅人納稅申報(bào)實(shí)際操作，也有利于解決稅企征納雙方涉稅分歧。同時(shí)，稅法還明確了相關(guān)個(gè)人所得支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的情形。筆者歸納梳理出個(gè)人所得支出十一種情形不得在企業(yè)所得稅稅前扣除稅政，供納稅人納稅申報(bào)稅事實(shí)操時(shí)參考和借鑒。

情形一：預(yù)提工資薪金在匯繳年度內(nèi)未有實(shí)際支付

《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第34號第二條明確：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。考慮到很多企業(yè)12月份的工資薪金都是在當(dāng)年預(yù)提出來，次年1月份發(fā)放，如果嚴(yán)格要求企業(yè)在每一納稅年度結(jié)束前支付的工資薪金才能計(jì)入本年度，則企業(yè)每年都需要對此進(jìn)行納稅調(diào)整，不僅增加了納稅人的稅法遵從成本，加大了稅收管理負(fù)擔(dān)，也不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。因此，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度企業(yè)所得稅前扣除。

情形二：五險(xiǎn)一金超過規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。五險(xiǎn)一金實(shí)際繳納的超出規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。需要重點(diǎn)提示的是，企業(yè)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”，各地標(biāo)準(zhǔn)不一，存在差異。其判斷標(biāo)準(zhǔn)是，規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，據(jù)實(shí)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得稅前扣除，應(yīng)做應(yīng)納稅所得額的調(diào)增。

情形三：派發(fā)電子紅包不同時(shí)具備四個(gè)條件

企業(yè)派發(fā)的電子紅包屬于向個(gè)人贈送禮品，是隨機(jī)派發(fā)的，其目的在于業(yè)務(wù)宣傳和打廣告。同時(shí)，企業(yè)很可能將這筆支出作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支，從而影響企業(yè)所得稅的稅基。參照天津國稅局在《2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題執(zhí)行口徑》第二條要求：網(wǎng)絡(luò)電商平臺給顧客（個(gè)人）的促銷代金券支出稅前扣除的相關(guān)稅務(wù)問題，網(wǎng)絡(luò)電商平臺支付給顧客的促銷代金券支出，同時(shí)具備以下條件時(shí)可憑相關(guān)憑證在稅前扣除：1.網(wǎng)絡(luò)電商平臺的促銷活動(dòng)的安排。2.消費(fèi)者實(shí)際使用該優(yōu)惠券的消費(fèi)記錄。3.網(wǎng)絡(luò)電商平臺實(shí)際支付優(yōu)惠金額的資金劃撥明細(xì)。4.涉及需要代扣代繳個(gè)人所得稅的，還應(yīng)該有相關(guān)的證明資料。

情形四：職工福利費(fèi)超過稅法規(guī)定限額

企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。由此可見，職工福利費(fèi)支出超過工資、薪金總額14%的部分不得扣除。符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，滿足合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性等稅前扣除要求，確實(shí)是企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出，可以作為職工福利費(fèi)扣除。需要注意的是，職工福利費(fèi)在稅法規(guī)定限額內(nèi)稅前扣除，一是要有合規(guī)票據(jù)，二是企業(yè)報(bào)銷伙食費(fèi)用要有標(biāo)準(zhǔn)，并且要符合常理。

情形五：尚無具體稅收政策的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除。對于稅法沒有列舉的，屬于商業(yè)保險(xiǎn)范疇的，比如大病醫(yī)療保險(xiǎn)、團(tuán)體意外傷害保險(xiǎn)等，由于目前未有相應(yīng)的具體稅收政策規(guī)定，均不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

情形六：非直接支付給員工的雇主責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)

雇主責(zé)任險(xiǎn)雖非直接支付給員工，但是屬于為被保險(xiǎn)人雇用的員工在受雇的過程中，從事與被保險(xiǎn)人經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的工作而受意外，或與業(yè)務(wù)有關(guān)的國家規(guī)定的職業(yè)性疾病所致傷、致殘或死亡負(fù)責(zé)賠償?shù)囊环N保險(xiǎn)，因此該險(xiǎn)種應(yīng)屬于商業(yè)保險(xiǎn)，不能在稅前扣除。

情形七：外企為境內(nèi)員工支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)直接為其在中國境內(nèi)工作的雇員支付或負(fù)擔(dān)的各類境外商業(yè)人身保險(xiǎn)費(fèi)和境外社會保險(xiǎn)費(fèi)，如向境外社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、退休金、儲蓄金、人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅前扣除。但該境外保險(xiǎn)費(fèi)作為支付給雇員的工資、薪金的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

情形八：非強(qiáng)制性規(guī)定的人身保險(xiǎn)費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》釋義有如下規(guī)定：此類保險(xiǎn)費(fèi)，其依據(jù)必須是法定的，即是國家企業(yè)法律法規(guī)強(qiáng)制規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)為職工投保的人身安全保險(xiǎn)，如果不是國家法律法規(guī)所強(qiáng)制性規(guī)定的，企業(yè)自愿為其職工投保的所謂人身安全保險(xiǎn)而發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)支出是不準(zhǔn)予稅前扣除的。此類保險(xiǎn)費(fèi)范圍的大小、保險(xiǎn)費(fèi)率的高低、投保對象的多少等都是有國家法律法規(guī)依據(jù)的。投保險(xiǎn)種需要滿足以下兩個(gè)條件：

●投保依據(jù)法定，即國家法律法規(guī)要求企業(yè)為職工投保。如《煤炭法》和《建筑法》規(guī)定：煤礦企業(yè)（建筑施工企業(yè)）應(yīng)當(dāng)依法為職工參加工傷保險(xiǎn)繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。鼓勵(lì)企業(yè)為井下作業(yè)職工（從事危險(xiǎn)作業(yè)的職工）辦理意外傷害保險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)，在國家稅務(wù)總局出臺進(jìn)一步政策前，煤炭、建筑企業(yè)為職工購買的意外傷害保險(xiǎn)考慮到行業(yè)特殊性應(yīng)該仍可視為投保依據(jù)法定。但各省市區(qū)政策明確規(guī)定企業(yè)需為特殊工種職工辦理人身安全保險(xiǎn)，是否視為投保依據(jù)法定尚不確定，最好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)事先進(jìn)行確認(rèn)。

●保險(xiǎn)范圍、保險(xiǎn)費(fèi)率、投保對象等有明確法律法規(guī)依據(jù)。一般情況下，各省市區(qū)對于煤炭和建筑行業(yè)的特殊工種都規(guī)定有明確的保險(xiǎn)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)率和投保對象等，只有按規(guī)定進(jìn)行了特殊工種、特殊行業(yè)的保險(xiǎn)，企業(yè)才能取得安全相關(guān)的證書而進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。

因此，在特殊工種范圍明確之前，建議企業(yè)在處理特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除時(shí)，按照謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行處理，多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，否則會帶來不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

情形九：沒有代扣代繳個(gè)人所得稅的員工旅游費(fèi)

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕11號）規(guī)定：“對商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照”工資、薪金所得“項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照”勞務(wù)報(bào)酬所得“項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！惫緫?yīng)該按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目對相關(guān)受獎(jiǎng)勵(lì)人員代扣代繳個(gè)人所得稅。由此可見，企業(yè)在“管理費(fèi)用”中列支的旅游費(fèi)，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳了個(gè)人所得稅，可以作為工資、薪金在企業(yè)所得稅前扣除。由此可見，企業(yè)組織員工集體旅游的支出，一是與取得收入沒有直接關(guān)系；二是不符合稅法規(guī)定稅前扣除職工福利費(fèi)的范圍。因此，沒有代扣代繳個(gè)人所得稅，不屬于合理的工資薪金支出，不能按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目扣除。

情形十：預(yù)提的職工離職補(bǔ)償費(fèi)

《關(guān)于華為集團(tuán)內(nèi)部人員調(diào)動(dòng)離職補(bǔ)償稅前扣除問題的批復(fù)》稅總函〔2015〕299號明確：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）的規(guī)定，華為公司對離職補(bǔ)償事項(xiàng)的稅務(wù)處理不符合企業(yè)所得稅據(jù)實(shí)扣除原則，應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整。按照稅前扣除確定性原則的要求，對于企業(yè)計(jì)提的離職補(bǔ)償不允許在稅前扣除，需要納稅調(diào)增。在企業(yè)所得稅方面，會計(jì)上在計(jì)提離職補(bǔ)償時(shí)，是按照預(yù)計(jì)負(fù)債的方式進(jìn)行處理的，離職補(bǔ)償?shù)拇_切金額尚未確定。而在企業(yè)所得稅的稅前扣除中，需要遵循確定性原則，即稅前扣除項(xiàng)目的金額是確定的，由于企業(yè)計(jì)提的離職補(bǔ)償不符合確定性原則的要求，因此稅收中不得扣除，需要納稅調(diào)增。

情形十一：追補(bǔ)確認(rèn)期超過5年的個(gè)人所得支出

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。”因此，企業(yè)報(bào)銷以前年度員工相關(guān)個(gè)人所得支出，應(yīng)在追補(bǔ)至個(gè)人所得支出發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

下方二維碼，輕松關(guān)注曼德企服

五：代理記賬收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高不高？受哪些因素影響？

優(yōu)質(zhì)回答代理記賬收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高不高？受哪些因素影響？

如今，代理記賬市場發(fā)展一片火爆，越來越多的企業(yè)開始尋求代理記賬公司提供專業(yè)、優(yōu)質(zhì)的財(cái)稅服務(wù)。因而，代理記賬收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也日益受到企業(yè)的關(guān)注和重視。

事實(shí)上，代理記賬收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與其他城市相比，并無太大的差別。那么，代理記賬收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)究竟受哪些因素的影響呢？

首先，代賬內(nèi)容

一般而言，代賬內(nèi)容越單一，代賬價(jià)格越低。代賬內(nèi)容越豐富，代賬價(jià)格越高。正規(guī)的代理記賬不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)提供代理記賬報(bào)稅等基礎(chǔ)性財(cái)稅服務(wù)，同時(shí)還能夠根據(jù)企業(yè)的個(gè)性化財(cái)稅服務(wù)需求，為企業(yè)提供其他財(cái)稅增值服務(wù)。

事實(shí)上，企業(yè)若尋求代賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行單純代理記賬報(bào)稅委托，每個(gè)月通常只需要幾百元的代賬費(fèi)用，但企業(yè)若尋求代賬機(jī)構(gòu)提供稅收籌劃等財(cái)稅增值服務(wù)，則費(fèi)用收取通常會達(dá)到幾千元甚至上萬元。因而，代理記賬收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)受代理記賬內(nèi)容的影響。

其次，企業(yè)所屬行業(yè)

因企業(yè)所屬行業(yè)不同，代理記賬報(bào)稅難易程度不同。比如服務(wù)業(yè)，代理記賬收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一般為200-400元/月；商品流通業(yè)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)則為300-500元/月；外企收費(fèi)則較高，通常為600-1000元/月。

此外，代理記賬收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)還受企業(yè)納稅人類型的影響，由于小規(guī)模納稅人代理記賬報(bào)稅較一般納稅人代理記賬報(bào)稅來說相對容易，因而，代理記賬費(fèi)用收取也相對低廉。一般而言，小規(guī)模納稅人代理記賬費(fèi)用通常為200-400元/月，一般納稅人代理記賬收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)則為400-600元/月。

再次，地域條件

通常情況下，消費(fèi)水平高的城市，代理記賬費(fèi)用也相對較高，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的區(qū)域，代理記賬價(jià)格也相應(yīng)提升。代理記賬收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)還受企業(yè)所屬區(qū)域的影響。事實(shí)上，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的城區(qū)代理記賬價(jià)格會相對高些，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的地區(qū)，代理記賬費(fèi)用則相對較低，這是由當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定的。因而，企業(yè)對代理記賬收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行選擇時(shí)，還應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w狀況進(jìn)行謹(jǐn)慎選擇。

最后，服務(wù)質(zhì)量

代理記賬收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)還受代賬機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量的影響。一般而言，正規(guī)代賬機(jī)構(gòu)的代賬費(fèi)用收取會相對高些，但服務(wù)質(zhì)量也更加優(yōu)質(zhì)和規(guī)范。而非正規(guī)的代理記賬公司費(fèi)用收取可能相對較低，但其服務(wù)質(zhì)量則往往難以保障，而且還極易給企業(yè)帶來財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。因而，企業(yè)在進(jìn)行代理記賬選擇時(shí)，可以結(jié)合代理記賬收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行仔細(xì)考量，從而做出最具性價(jià)比的優(yōu)質(zhì)選擇。

六：代理記賬：公司注冊有哪些類型

優(yōu)質(zhì)回答公司到底可以注冊哪些類型，據(jù)曼德企服了解，按公司形式來分：股份有限公司、有限公司（含一人有限公司）、合伙企業(yè)（分為普通合伙及有限合伙）、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)；按投資者來分：外商獨(dú)資企業(yè)、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、內(nèi)資企業(yè)；按承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小來分：無限責(zé)任（例如合伙企業(yè)及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）和有限責(zé)任（例如有限責(zé)任公司）；其它形式的機(jī)構(gòu)：分公司、外商代表處、個(gè)體工商戶。

內(nèi)資企業(yè)

內(nèi)資公司是資本全部來源于中國境內(nèi)的公司，是由企業(yè)法人或擁有中國國籍的年滿18周歲的自然人100%出資的，在中國經(jīng)營的公司。

外商獨(dú)資企業(yè)

外商獨(dú)資企業(yè)，是指國外投資者（包括港、澳、臺企業(yè)或者自然人），依據(jù)《中華人民共和國外資企業(yè)法》等有關(guān)法律，在中國境內(nèi)投資設(shè)立的，全部資本由國外投資者投資的企業(yè)。外企（海外投資企業(yè)）的概念是企業(yè)必須在中國境外，這家境外企業(yè)的大部分股份必須有海外人士持有（包括港澳臺人士）。

有限公司股東和法人代表

公司法規(guī)定，企業(yè)股東必須是年滿18歲的自然人或法人；中國公司必須有法人代表，公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理擔(dān)任，亦可經(jīng)股東會聘請董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理以外的人士（包括外籍人士）擔(dān)任，并依法登記。

外商代表處

外商獨(dú)資企業(yè)，是指國外投資者（包括港、澳、臺投資者），依據(jù)《中華人民共和國外資企業(yè)法》等有關(guān)法律，在中國境內(nèi)投資設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)。代表處一般不可以經(jīng)營，也不能開出發(fā)票。

中外合資公司

合資企業(yè)法要求投資外方至少投入注冊資本的25%，一般對投資外方的投資沒有最高上限，除非有關(guān)中國法律要求中方有最低投資份額（如限制行業(yè)）。中外合資企業(yè)注冊資本要求100萬元人民幣，外資企業(yè)注冊資金不得低于100萬元人民幣。

雙方可以以現(xiàn)金、設(shè)備、工業(yè)產(chǎn)權(quán)或其他形式投入各自的資金。一般中方提供現(xiàn)金、土地開發(fā)、土地使用權(quán)，外方提供現(xiàn)金、建設(shè)物資、科技、設(shè)備。所有的投資都必須獲得中國有關(guān)部門的批準(zhǔn)，并獲得有注冊會計(jì)師資質(zhì)的中國會計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告。

合資雙方共同管理企業(yè)。董事會至少由三名成員組成，董事會對企業(yè)重大事務(wù)有決定權(quán)。合資雙方共同負(fù)責(zé)董事的任命，根據(jù)合資雙方的出資比例決定董事的組成。中國合資企業(yè)法規(guī)定，合資雙方都可以選舉董事長，如果一方出任董事長，另一方可以委任副董事長。

網(wǎng)上核名找曼德企服，一站式企業(yè)服務(wù)平臺

上億云端數(shù)據(jù)支持，公司網(wǎng)上核名準(zhǔn)確率提高3倍

七：官渡區(qū)代理記賬：2017年公司必知12個(gè)實(shí)用的合理避稅方法

優(yōu)質(zhì)回答政府一直在強(qiáng)調(diào)要減輕企業(yè)稅負(fù)，這無疑將為廣大創(chuàng)業(yè)者提供了更有利的稅收環(huán)境，進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，創(chuàng)業(yè)者除了可以享受稅收政策福利，還可以通過稅務(wù)籌劃達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，也就是“合理避稅”。

合理避稅并不是偷稅漏稅，它是在合法的范圍內(nèi)減輕稅收壓力，避免因?yàn)槎悇?wù)知識的盲點(diǎn)，而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或被稅務(wù)局罰款。所以，企業(yè)有必要了解合理避稅的基本知識。

三種常見的根據(jù)政策來避稅的方法：

一、國家對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：

1、企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以按175%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除。

2、申請成為“高新技術(shù)企業(yè)”，可以少繳10%的企業(yè)所得稅，按照利潤的15%繳納。（非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅）

二、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策如下：

1、對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3、小規(guī)模納稅人企業(yè)的月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

三、年終獎(jiǎng)繳稅的優(yōu)惠政策如下：

年終獎(jiǎng)的準(zhǔn)確叫法是“全年一次性獎(jiǎng)金”，年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法，是全年僅有的一次可以除以12計(jì)算合適稅率的稅收優(yōu)惠。

年終獎(jiǎng)是對企業(yè)員工們一年來工作業(yè)績的肯定?！澳昴╇p薪制”是最普遍的年終獎(jiǎng)發(fā)放形式之一，大多數(shù)企業(yè)，尤其是外企普遍會使用這種方法。

企業(yè)要利用好“全年一次性獎(jiǎng)金”的稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)，還需要注意以下事項(xiàng)：

1）納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

2）納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

3）由于個(gè)人所得稅的法定納稅主體是個(gè)人，企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅不能稅前扣除，在年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)容易忽視而導(dǎo)致多繳稅的4種情況

一、沒有生意也要進(jìn)行零申報(bào)

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，營業(yè)執(zhí)照批下來后，企業(yè)每個(gè)月都必須向稅務(wù)局申報(bào)企業(yè)的經(jīng)營情況。不管有沒有賺錢，也不管有沒有生意，每個(gè)月都要根據(jù)運(yùn)營情況做賬然后根據(jù)賬本向稅務(wù)局做稅務(wù)的申報(bào)?，F(xiàn)在小規(guī)模企業(yè)一個(gè)季度的開票量不達(dá)九萬元的話，可以進(jìn)行零申報(bào)。零申報(bào)辦理起來也比較簡單，如果不辦理，企業(yè)將會面臨2000元的罰款。

需要注意的是，如果長期零申報(bào)，可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，如有不實(shí)情況，將會被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查處。

二、增值稅稅率與進(jìn)項(xiàng)稅的稅率無關(guān)

關(guān)于這一點(diǎn)，舉個(gè)例子：增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售的稅率是13%。即只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。

那么問題來了，如果某銷售圖書的公司，也符合一般納稅人的條件，但他拿到的印刷圖書的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%，在進(jìn)行繳稅時(shí)，還能繼續(xù)適用13%的稅率嗎？（即繳稅時(shí)，按13%的稅率抵扣17%的稅率）。

答案是肯定的，該公司仍然適用于13%的稅率，因?yàn)樾袠I(yè)性質(zhì)決定了增值稅稅率，與進(jìn)項(xiàng)稅的稅率是多少無關(guān)。

三、合同作廢也要記得納稅

企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，必然要與外界簽訂合同，如果中間發(fā)生意外，雙方廢止了合同，也是需要完成印花稅繳納義務(wù)的。

四、不拿發(fā)票就要多繳稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證（發(fā)票）成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。

然而有些人不以為意，當(dāng)對方以優(yōu)惠為名，誘導(dǎo)企業(yè)不開發(fā)票時(shí)，有些企業(yè)就會同意，這樣做其實(shí)是吃虧的，

舉個(gè)例子：

某公司購買1000元的辦公用品，如果不開發(fā)票只需付900元，而如果開發(fā)票則需付1000元，表面看起來，不要就可以為企業(yè)節(jié)省100元。

然而現(xiàn)實(shí)是：如果多付100元，企業(yè)的所得稅就可以少繳330元；而如果少付100元，企業(yè)的所得稅就要多繳330元。拿不拿發(fā)票的區(qū)別一看就明白了。所以，企業(yè)人員一定要記?。翰荒冒l(fā)票就會多繳稅。

創(chuàng)業(yè)者不可不知的五個(gè)節(jié)稅技巧

一、將個(gè)人專利以技術(shù)入股的形式投入公司使用

如果企業(yè)老板或員工個(gè)人擁有專利，并將其提供給公司使用，公司在對待個(gè)人的專利時(shí)，可以為其合理估價(jià)，并以有價(jià)入股的形式納入公司使用，并簽訂正式的合同。

這樣一來，專利就會成為公司的無形資產(chǎn)，會計(jì)人員可以采用合理攤銷的方式，將其計(jì)入成本費(fèi)用，從而減少利潤，達(dá)到少繳稅的目的

二、合理提高員工福利，攤銷利潤

中小企業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，可以在不超過計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，例如：為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工基金（如：養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、教育基金等），增加企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。如此一來，不僅可以調(diào)動(dòng)員工積極性，而且這些費(fèi)用都可以列入企業(yè)的成本，從而攤銷企業(yè)利潤，減少稅負(fù)。

三、混合銷售要依法而簽，分別計(jì)稅

一項(xiàng)銷售行為如果涉及服務(wù)又涉及貨物，就是混合銷售。這里包含兩個(gè)要素：一是必須是同一項(xiàng)銷售行為，二是必須要涉及服務(wù)和貨物，二者缺一不可。其中也有需要注意的稅務(wù)籌劃點(diǎn)。

四、發(fā)票丟失，及時(shí)補(bǔ)救，仍能報(bào)銷

我國實(shí)行以票控稅，因?yàn)樯婕暗蕉愂眨绻l(fā)票丟失想要重開一張是不太可能的。但是，沒有了發(fā)票就不能憑票報(bào)銷和公司入賬，該怎么辦呢？

丟失發(fā)票不用慌張，你可以采取以下兩種措施進(jìn)行補(bǔ)救：

第一種，從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。

第二種，如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

五、公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)要?jiǎng)澐智宄?/p>

例如，有些公司出資購買了房屋、汽車，卻將權(quán)利人寫成了股東，而不是付出資金的單位，而且該筆資金也沒有在賬面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款。這樣做合理嗎？

這是成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人費(fèi)用相混雜的事例。按照《個(gè)人所得稅法》及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項(xiàng)視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個(gè)人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用，要在賬面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款，從而給公司帶來額外的稅負(fù)。

注冊公司可以幫助您更好地規(guī)劃和實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略?？赐瓯疚?，相信你已經(jīng)對深圳其它區(qū)外企代理記賬有所了解，并知道如何處理它了。如果之后再遇到類似的事情，不妨試試主頁推薦的方法去處理。