注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。接下來(lái)，主頁(yè)將重點(diǎn)帶大家了解做賬怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本，希望可以幫到你。

近期，有位會(huì)計(jì)朋友給我發(fā)了他平時(shí)處理“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”這個(gè)科目的分錄，感覺(jué)有些問(wèn)題，我跟大家一起分析下。

他平時(shí)做賬的分錄如下：

銷(xiāo)售：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

購(gòu)貨：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

月末如果進(jìn)項(xiàng)比銷(xiāo)項(xiàng)大，預(yù)計(jì)不用扣增值稅的話，就不做賬務(wù)處理。

月末如果預(yù)計(jì)要交增值稅的話：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下月交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

這是一般納稅人正確完整的一個(gè)增值稅賬務(wù)處理。賬沒(méi)有做錯(cuò)，但是從上面的賬可以看出應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅下的三級(jí)明細(xì)科目——銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅，一年累計(jì)下來(lái)各累計(jì)幾十萬(wàn)的余額，卻沒(méi)有處理。

事實(shí)上，月末增值稅這塊是需要結(jié)轉(zhuǎn)一下的，具體如下：

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目，年末須進(jìn)行反向結(jié)平處理。

留下有用的，結(jié)轉(zhuǎn)沒(méi)用的，輕裝前進(jìn)

有用的：進(jìn)項(xiàng)留抵的余額

沒(méi)用的：已經(jīng)交過(guò)的銷(xiāo)項(xiàng)稅、已經(jīng)抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅、過(guò)渡科目轉(zhuǎn)出未交增值稅

舉個(gè)例子：

公司2018年5月才開(kāi)，運(yùn)營(yíng)至年末，2018年12月31日科目余額表銷(xiāo)項(xiàng)稅額貸方余額100萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額借方余額60萬(wàn)，轉(zhuǎn)出未交增值稅借方余額45萬(wàn)。

分析：根據(jù)上面的會(huì)計(jì)分錄，轉(zhuǎn)出未交增值稅的對(duì)方科目是未交增值稅，而下月未交增值稅都是會(huì)走銀行扣款的，所以都是全年應(yīng)交的稅款。

可反推全年已抵扣進(jìn)項(xiàng)=100-45=55萬(wàn)

進(jìn)項(xiàng)余額為60萬(wàn)，所以有5萬(wàn)是12月未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)前面的原則，這5萬(wàn)是有用的，留到下年期初，其余反向結(jié)平（借方余額的放貸方，貸方余額的放借方）。

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 100萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 55萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 45萬(wàn)

這時(shí)科目余額表應(yīng)該剩5萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)在1月的期初，其余應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅下的三級(jí)科目都為0，就是對(duì)的。

所以啊，這位會(huì)計(jì)朋友漏了這關(guān)鍵的最后一步。

大家看明白了嗎？有疑惑之處或其他問(wèn)題可以在文末留言，大家相互交流一下~

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