注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的任務(wù)之一。這個過程可能會有些復(fù)雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運(yùn)營。主頁帶大家認(rèn)識存入銀行的錢做賬，如果你們也遇到這種問題，相信看完本文，你們就懂得怎么解決了。

關(guān)于《一筆銀行貸款業(yè)務(wù)的相關(guān)記賬處理》的解答，我在“銀行內(nèi)部記賬”環(huán)節(jié)做了簡化處理，或者說“以偏概全”，比如“銀行發(fā)放貸款”的情形，僅提供了一個簡單的會計分錄：

借：個人住房抵押貸款 110萬元

貸：活期存款 110萬元

本意是想用一個“簡化了業(yè)務(wù)場景”的會計分錄，在有效解答的同時，也能讓非業(yè)內(nèi)讀者快速了解銀行簡單的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式——“吸收存款，發(fā)放貸款”。

雖然引申出了銀行的業(yè)務(wù)邏輯，但確實(shí)存在“以偏概全”的情形。

“吸收存款”是銀行主動負(fù)債的行為，是銀行開展資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要資金來源，但銀行吸收的存款有多種類型。

按照存入對象可分為個人存款、公司存款、同業(yè)存款等；根據(jù)存款類型可分為活期存款、定期存款、定活兩便存款等。

吸收進(jìn)來的存款統(tǒng)一存入銀行的大資金池，所以，對外發(fā)放一筆貸款業(yè)務(wù)時，根本分不清這筆資金是來自于活期存款還是定期存款，是個人存款還是公司存款。只能說，銀行發(fā)放貸款使用的資金是尚未使用出去的存款。

“尚未使用出去的存款”在銀行資產(chǎn)負(fù)債表上表現(xiàn)為“現(xiàn)金頭寸”，即資產(chǎn)科目“現(xiàn)金”，其實(shí)是我們在《一筆銀行貸款業(yè)務(wù)的相關(guān)記賬處理》提到的分錄“借：現(xiàn)金；貸：存款”。用一句話描述，就是銀行吸收進(jìn)來的各類存款成為賬上的現(xiàn)金，可以用來發(fā)放貸款。

除了“現(xiàn)金”外，可以發(fā)放貸款的“存款”可能還有另一種表現(xiàn)形式，叫超額存款準(zhǔn)備金，簡稱超儲。

銀行業(yè)有一個存款準(zhǔn)備金制度。中國人民銀行要求：銀行機(jī)構(gòu)要把吸收的存款，按一定的比例存入央行。

比如目前金融機(jī)構(gòu)加權(quán)平均存款準(zhǔn)備金率約為6.6%。如果一家銀行吸收了1000萬元的存款，那么就要把66萬元存入央行，這部分資金叫法定存款準(zhǔn)備金，類似于風(fēng)險準(zhǔn)備金，是不能拿來放貸的。

如果銀行把100萬元存入銀行，那么超過66萬元的34萬元就叫超額存款準(zhǔn)備金，超儲是銀行存在中央銀行的活期存款，是可以自由支配的資金。

不管是法定存款準(zhǔn)金還是超額存款準(zhǔn)備金，在銀行資產(chǎn)負(fù)債表都表現(xiàn)為資產(chǎn)科目“存放中央銀行款項”。

銀行要發(fā)放一批次貸款，如果當(dāng)前的現(xiàn)金頭寸除了保證日常清算和流動性風(fēng)險的基礎(chǔ)上不太夠了，銀行就可以從央行取出一部分“超儲”回到自己的賬上，成為新的現(xiàn)金頭寸，用于發(fā)放貸款。

會計分錄為“借：現(xiàn)金；貸：存放中央銀行款項”，實(shí)際上是“現(xiàn)金及存款中央款項”資產(chǎn)科目內(nèi)部的一增一減。

再看一個角度。

“吸收存款，發(fā)放貸款”業(yè)務(wù)模式，最終體現(xiàn)的邏輯是銀行主動負(fù)債，然后開展資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

而“吸收存款”僅是銀行主動負(fù)債的行為之一，銀行還可以通過發(fā)行各類金融債券獲得資金。特別是之前我們提過的各類專項金融債，比如綠色金融債、小微金融債、三農(nóng)金融債等。

綠色金融債專項用于發(fā)放綠色產(chǎn)業(yè)項目的貸款。所以，某一筆綠色貸款對應(yīng)的資金來源還可能是綠色金融債，那么對應(yīng)的負(fù)債科目不是“吸收存款”科目，而是“應(yīng)付債券”。

即使對應(yīng)的負(fù)債科目是應(yīng)付債券，但發(fā)放貸款的錢最終表現(xiàn)形式也是“現(xiàn)金”，即銀行發(fā)行債券成功后的會計分錄為“借：現(xiàn)金；貸：應(yīng)付債券”。發(fā)行債券募集的資金形成新的現(xiàn)金頭寸，用來發(fā)放貸款。

最后總結(jié)一下：

用來發(fā)放貸款的資金在銀行資產(chǎn)負(fù)債表上的最終表現(xiàn)形式就是現(xiàn)金，但現(xiàn)金的來源不同，對應(yīng)的負(fù)債科目就會不同，可能是“吸收存款”，可能是“應(yīng)付債券”；還有可能是另一個資產(chǎn)科目“超額準(zhǔn)備金”轉(zhuǎn)化來的現(xiàn)金。

前述情形是以貸款發(fā)放時點(diǎn)往前看，如果從貸款發(fā)放時點(diǎn)往后看呢？

一位讀者留言，提供了一個很有意思的角度“銀行不需要用存款放貸，銀行可以創(chuàng)造貨幣，放款時簡單的記資產(chǎn)和負(fù)債就行?！?/p>

我們針對這個角度展開說說。

銀行給企業(yè)發(fā)放一筆貸款，通常會要求企業(yè)在該行開立一個專用賬戶來接收貸款。那么，貸款發(fā)放后，產(chǎn)生的效果是銀行向企業(yè)支付了一筆貸款資金100萬元，同時企業(yè)向銀行存入了一筆存款100萬元。

實(shí)務(wù)中，并不會出現(xiàn)“銀行先給企業(yè)信貸資金，企業(yè)再把資金存回銀行”兩個步驟，而是一個同時的過程，所以，此時的結(jié)果是銀行在資產(chǎn)端和負(fù)債端同時記錄企業(yè)的貸款規(guī)模和存款規(guī)模，表示貸款發(fā)放了，企業(yè)存款增加了，會計分錄為“借：對公貸款；貸：活期存款”。

在這種情形下，銀行發(fā)放一筆貸款，同時生成了一筆存款。這筆企業(yè)貸款的資金來源似乎并不是之前某位客戶存入的存款，而是借款客戶自己的存款。

從業(yè)務(wù)邏輯來講，這種說法其實(shí)并不準(zhǔn)確，嚴(yán)格來說這是銀行信用派生的結(jié)果和現(xiàn)象。

銀行發(fā)放一筆貸款，確實(shí)會派生出一筆存款；但這筆貸款的資金來源于之前存款或債券形成的現(xiàn)金頭寸；這筆貸款派生出來的存款會成為下一筆貸款或投資的現(xiàn)金頭寸。下一筆貸款派生的存款會成為下下筆貸款的現(xiàn)金頭寸。這是銀行信用派生的邏輯。

說到這，可能有點(diǎn)復(fù)雜了。如果非業(yè)內(nèi)讀者看不太明白，也不用過多糾結(jié)。

我國銀行業(yè)經(jīng)過幾十年的發(fā)展，雖然主線還是“吸收存款、發(fā)放貸款”，但也逐步拓展出越來越多的創(chuàng)新業(yè)務(wù)和創(chuàng)新服務(wù)，同時成為金融行業(yè)中機(jī)構(gòu)數(shù)量、種類最多的機(jī)構(gòu)。

之前有看到過一個數(shù)據(jù)，2023年末銀行從業(yè)人員數(shù)量大概在400萬人左右，可以說是金融機(jī)構(gòu)中從業(yè)人數(shù)最多的一類人群了。

同時，銀行機(jī)構(gòu)也是我國最早發(fā)展起來的金融機(jī)構(gòu)。我國銀行業(yè)的發(fā)展要追溯到新中國成立初期。

1948年12月1日，中國人民銀行成立，承擔(dān)起國家金融管理的重任。在此之后的計劃經(jīng)濟(jì)時期，央行逐漸淪為財政的出納，許多職能也逐步并入財政部，央行只保留了一塊牌子。

直至1978年，國家分離財政部和央行的職能，央行才從財政部獨(dú)立出來，成為中國金融領(lǐng)域的主管部門。也是自那時起，銀行業(yè)開啟了正式的行業(yè)改革。

多說一點(diǎn)，正是這段時期里央行和財政的分分合合，使得這兩個國務(wù)院部門淵源極深又關(guān)系特殊，在國家的改革發(fā)展中扮演著兩個重要的角色，有時二者意見相左，一言不合還會公開論戰(zhàn)，也是很有意思了。后續(xù)有機(jī)會專門展開聊聊。

從1979年開始，中國人民銀行陸續(xù)剝離農(nóng)村金融、外匯業(yè)務(wù)、基建投資金融服務(wù)、工商信貸與儲蓄業(yè)務(wù)，相應(yīng)成立了中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行和中國工商銀行，由原來單一的中國人民銀行向四大國有專業(yè)銀行的專業(yè)化經(jīng)營進(jìn)行改革。

隨后，銀行業(yè)開始推動市場化進(jìn)程，相繼成立招商銀行、中信銀行、光大銀行等股份制商業(yè)銀行，又從四大國有專業(yè)銀行剝離出政策性業(yè)務(wù)，成立國家開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行三家政策性銀行。

1995年，我國發(fā)布《中華人民共和國商業(yè)銀行法》，整個銀行業(yè)走向規(guī)范化的發(fā)展道路，并逐步形成了今天“政策性銀行、國有大行、股份制行、城商行、農(nóng)商行等”行業(yè)格局。

大家有沒有關(guān)注過自家銀行營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍？絕大多數(shù)銀行都是統(tǒng)一的描述：

（一）吸收公眾存款；（二）發(fā)放短期、中期和長期貸款；（三）辦理國內(nèi)外結(jié)算；（四）辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；（五）發(fā)行金融債券；（六）代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；（七）買賣政府債券、金融債券；（八）從事同業(yè)拆借；（九）買賣、代理買賣外匯；（十）從事銀行卡業(yè)務(wù)；（十一）提供信用證服務(wù)及擔(dān)保；（十二）代理收付款項及代理保險業(yè)務(wù)；（十三）提供保管箱服務(wù)；（十四）經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。

其實(shí)這段話源自于1995年《商業(yè)銀行法》的第三條：

商業(yè)銀行可以經(jīng)營下列部分或者全部業(yè)務(wù)：（一）吸收公眾存款；（二）發(fā)放短期、中期和長期貸款；（三）辦理國內(nèi)外結(jié)算；（四）辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；（五）發(fā)行金融債券；（六）代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；（七）買賣政府債券、金融債券；（八）從事同業(yè)拆借；（九）買賣、代理買賣外匯；（十）從事銀行卡業(yè)務(wù)；（十一）提供信用證服務(wù)及擔(dān)保；（十二）代理收付款項及代理保險業(yè)務(wù)；（十三）提供保管箱服務(wù)；（十四）經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。經(jīng)營范圍由商業(yè)銀行章程規(guī)定，報國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。商業(yè)銀行經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，可以經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)。

1995年的《商業(yè)銀行法》奠定了我國商業(yè)銀行最基本的業(yè)務(wù)規(guī)則和業(yè)務(wù)規(guī)范，所有銀行從業(yè)人員都應(yīng)該要通讀一遍。雖然有些條款隨著銀行業(yè)的發(fā)展有了更新和替代，但銀行人都應(yīng)該看看銀行最初的“模樣”。

好了，就到這里。

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