注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步。這個過程可能會有些復雜，但是只有完成這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。接下來，主頁帶你了解商業(yè)保險怎么做賬，做好相應的準備，【續(xù)】一筆銀行貸款業(yè)務的相關記賬處理希望可以幫你解決現在所面臨的一些難題。

關于《一筆銀行貸款業(yè)務的相關記賬處理》的解答，我在“銀行內部記賬”環(huán)節(jié)做了簡化處理，或者說“以偏概全”，比如“銀行發(fā)放貸款”的情形，僅提供了一個簡單的會計分錄：

借：個人住房抵押貸款 110萬元

貸：活期存款 110萬元

本意是想用一個“簡化了業(yè)務場景”的會計分錄，在有效解答的同時，也能讓非業(yè)內讀者快速了解銀行簡單的傳統(tǒng)業(yè)務模式——“吸收存款，發(fā)放貸款”。

雖然引申出了銀行的業(yè)務邏輯，但確實存在“以偏概全”的情形。

“吸收存款”是銀行主動負債的行為，是銀行開展資產業(yè)務的主要資金來源，但銀行吸收的存款有多種類型。

按照存入對象可分為個人存款、公司存款、同業(yè)存款等；根據存款類型可分為活期存款、定期存款、定活兩便存款等。

吸收進來的存款統(tǒng)一存入銀行的大資金池，所以，對外發(fā)放一筆貸款業(yè)務時，根本分不清這筆資金是來自于活期存款還是定期存款，是個人存款還是公司存款。只能說，銀行發(fā)放貸款使用的資金是尚未使用出去的存款。

“尚未使用出去的存款”在銀行資產負債表上表現為“現金頭寸”，即資產科目“現金”，其實是我們在《一筆銀行貸款業(yè)務的相關記賬處理》提到的分錄“借：現金；貸：存款”。用一句話描述，就是銀行吸收進來的各類存款成為賬上的現金，可以用來發(fā)放貸款。

除了“現金”外，可以發(fā)放貸款的“存款”可能還有另一種表現形式，叫超額存款準備金，簡稱超儲。

銀行業(yè)有一個存款準備金制度。中國人民銀行要求：銀行機構要把吸收的存款，按一定的比例存入央行。

比如目前金融機構加權平均存款準備金率約為6.6%。如果一家銀行吸收了1000萬元的存款，那么就要把66萬元存入央行，這部分資金叫法定存款準備金，類似于風險準備金，是不能拿來放貸的。

如果銀行把100萬元存入銀行，那么超過66萬元的34萬元就叫超額存款準備金，超儲是銀行存在中央銀行的活期存款，是可以自由支配的資金。

不管是法定存款準金還是超額存款準備金，在銀行資產負債表都表現為資產科目“存放中央銀行款項”。

銀行要發(fā)放一批次貸款，如果當前的現金頭寸除了保證日常清算和流動性風險的基礎上不太夠了，銀行就可以從央行取出一部分“超儲”回到自己的賬上，成為新的現金頭寸，用于發(fā)放貸款。

會計分錄為“借：現金；貸：存放中央銀行款項”，實際上是“現金及存款中央款項”資產科目內部的一增一減。

再看一個角度。

“吸收存款，發(fā)放貸款”業(yè)務模式，最終體現的邏輯是銀行主動負債，然后開展資產業(yè)務。

而“吸收存款”僅是銀行主動負債的行為之一，銀行還可以通過發(fā)行各類金融債券獲得資金。特別是之前我們提過的各類專項金融債，比如綠色金融債、小微金融債、三農金融債等。

綠色金融債專項用于發(fā)放綠色產業(yè)項目的貸款。所以，某一筆綠色貸款對應的資金來源還可能是綠色金融債，那么對應的負債科目不是“吸收存款”科目，而是“應付債券”。

即使對應的負債科目是應付債券，但發(fā)放貸款的錢最終表現形式也是“現金”，即銀行發(fā)行債券成功后的會計分錄為“借：現金；貸：應付債券”。發(fā)行債券募集的資金形成新的現金頭寸，用來發(fā)放貸款。

最后總結一下：

用來發(fā)放貸款的資金在銀行資產負債表上的最終表現形式就是現金，但現金的來源不同，對應的負債科目就會不同，可能是“吸收存款”，可能是“應付債券”；還有可能是另一個資產科目“超額準備金”轉化來的現金。

前述情形是以貸款發(fā)放時點往前看，如果從貸款發(fā)放時點往后看呢？

一位讀者留言，提供了一個很有意思的角度“銀行不需要用存款放貸，銀行可以創(chuàng)造貨幣，放款時簡單的記資產和負債就行?！?/p>

我們針對這個角度展開說說。

銀行給企業(yè)發(fā)放一筆貸款，通常會要求企業(yè)在該行開立一個專用賬戶來接收貸款。那么，貸款發(fā)放后，產生的效果是銀行向企業(yè)支付了一筆貸款資金100萬元，同時企業(yè)向銀行存入了一筆存款100萬元。

實務中，并不會出現“銀行先給企業(yè)信貸資金，企業(yè)再把資金存回銀行”兩個步驟，而是一個同時的過程，所以，此時的結果是銀行在資產端和負債端同時記錄企業(yè)的貸款規(guī)模和存款規(guī)模，表示貸款發(fā)放了，企業(yè)存款增加了，會計分錄為“借：對公貸款；貸：活期存款”。

在這種情形下，銀行發(fā)放一筆貸款，同時生成了一筆存款。這筆企業(yè)貸款的資金來源似乎并不是之前某位客戶存入的存款，而是借款客戶自己的存款。

從業(yè)務邏輯來講，這種說法其實并不準確，嚴格來說這是銀行信用派生的結果和現象。

銀行發(fā)放一筆貸款，確實會派生出一筆存款；但這筆貸款的資金來源于之前存款或債券形成的現金頭寸；這筆貸款派生出來的存款會成為下一筆貸款或投資的現金頭寸。下一筆貸款派生的存款會成為下下筆貸款的現金頭寸。這是銀行信用派生的邏輯。

說到這，可能有點復雜了。如果非業(yè)內讀者看不太明白，也不用過多糾結。

我國銀行業(yè)經過幾十年的發(fā)展，雖然主線還是“吸收存款、發(fā)放貸款”，但也逐步拓展出越來越多的創(chuàng)新業(yè)務和創(chuàng)新服務，同時成為金融行業(yè)中機構數量、種類最多的機構。

之前有看到過一個數據，2023年末銀行從業(yè)人員數量大概在400萬人左右，可以說是金融機構中從業(yè)人數最多的一類人群了。

同時，銀行機構也是我國最早發(fā)展起來的金融機構。我國銀行業(yè)的發(fā)展要追溯到新中國成立初期。

1948年12月1日，中國人民銀行成立，承擔起國家金融管理的重任。在此之后的計劃經濟時期，央行逐漸淪為財政的出納，許多職能也逐步并入財政部，央行只保留了一塊牌子。

直至1978年，國家分離財政部和央行的職能，央行才從財政部獨立出來，成為中國金融領域的主管部門。也是自那時起，銀行業(yè)開啟了正式的行業(yè)改革。

多說一點，正是這段時期里央行和財政的分分合合，使得這兩個國務院部門淵源極深又關系特殊，在國家的改革發(fā)展中扮演著兩個重要的角色，有時二者意見相左，一言不合還會公開論戰(zhàn)，也是很有意思了。后續(xù)有機會專門展開聊聊。

從1979年開始，中國人民銀行陸續(xù)剝離農村金融、外匯業(yè)務、基建投資金融服務、工商信貸與儲蓄業(yè)務，相應成立了中國農業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行和中國工商銀行，由原來單一的中國人民銀行向四大國有專業(yè)銀行的專業(yè)化經營進行改革。

隨后，銀行業(yè)開始推動市場化進程，相繼成立招商銀行、中信銀行、光大銀行等股份制商業(yè)銀行，又從四大國有專業(yè)銀行剝離出政策性業(yè)務，成立國家開發(fā)銀行、中國進出口銀行、中國農業(yè)發(fā)展銀行三家政策性銀行。

1995年，我國發(fā)布《中華人民共和國商業(yè)銀行法》，整個銀行業(yè)走向規(guī)范化的發(fā)展道路，并逐步形成了今天“政策性銀行、國有大行、股份制行、城商行、農商行等”行業(yè)格局。

大家有沒有關注過自家銀行營業(yè)執(zhí)照上的經營范圍？絕大多數銀行都是統(tǒng)一的描述：

（一）吸收公眾存款；（二）發(fā)放短期、中期和長期貸款；（三）辦理國內外結算；（四）辦理票據承兌與貼現；（五）發(fā)行金融債券；（六）代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；（七）買賣政府債券、金融債券；（八）從事同業(yè)拆借；（九）買賣、代理買賣外匯；（十）從事銀行卡業(yè)務；（十一）提供信用證服務及擔保；（十二）代理收付款項及代理保險業(yè)務；（十三）提供保管箱服務；（十四）經國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準的其他業(yè)務。

其實這段話源自于1995年《商業(yè)銀行法》的第三條：

商業(yè)銀行可以經營下列部分或者全部業(yè)務：（一）吸收公眾存款；（二）發(fā)放短期、中期和長期貸款；（三）辦理國內外結算；（四）辦理票據承兌與貼現；（五）發(fā)行金融債券；（六）代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；（七）買賣政府債券、金融債券；（八）從事同業(yè)拆借；（九）買賣、代理買賣外匯；（十）從事銀行卡業(yè)務；（十一）提供信用證服務及擔保；（十二）代理收付款項及代理保險業(yè)務；（十三）提供保管箱服務；（十四）經國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準的其他業(yè)務。經營范圍由商業(yè)銀行章程規(guī)定，報國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準。商業(yè)銀行經中國人民銀行批準，可以經營結匯、售匯業(yè)務。

1995年的《商業(yè)銀行法》奠定了我國商業(yè)銀行最基本的業(yè)務規(guī)則和業(yè)務規(guī)范，所有銀行從業(yè)人員都應該要通讀一遍。雖然有些條款隨著銀行業(yè)的發(fā)展有了更新和替代，但銀行人都應該看看銀行最初的“模樣”。

好了，就到這里。

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