注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營。下面，主頁將帶領(lǐng)大家一起認(rèn)識(shí)下鄉(xiāng)補(bǔ)助怎么做賬，希望可以幫到你。

10月11日更新：

1、所得稅減免，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》；

2、屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》規(guī)定范圍內(nèi)的政府補(bǔ)助，購買貨物、勞務(wù)及服務(wù)，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

作為一個(gè)財(cái)務(wù)小透明，張小瓜原本以為不熟悉的業(yè)務(wù)只要會(huì)百度搜索會(huì)計(jì)分錄就可以了，不需要學(xué)深學(xué)透的。結(jié)果這天，張小瓜被抓去會(huì)議充數(shù)，因?yàn)閷?duì)政府補(bǔ)助一知半解，鬧了個(gè)笑話。

張小瓜當(dāng)時(shí)正神游呢，突然聽到大領(lǐng)導(dǎo)說“上午政府打過來一筆補(bǔ)助500萬，這個(gè)月利潤預(yù)計(jì)能好點(diǎn)。那個(gè)政府補(bǔ)助是計(jì)到營業(yè)外收入吧？”張小瓜看她的領(lǐng)導(dǎo)，她的領(lǐng)導(dǎo)也正看著她帶著“這種時(shí)候財(cái)務(wù)部必須發(fā)聲”的使命感，張小瓜鬼使神差地輸出了一個(gè)錯(cuò)誤答案：“對(duì)！”。

散會(huì)后張小瓜趕緊去看這筆補(bǔ)助的撥付文件：“以固定資產(chǎn)投資獎(jiǎng)勵(lì)形式返還給企業(yè)”。這不是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助么！百度一下：應(yīng)該在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入損益！大領(lǐng)導(dǎo)以為這個(gè)月利潤能增加500個(gè)W，結(jié)果只有5個(gè)W！張小瓜感覺自己的職業(yè)生涯也是到頭了，和領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后，領(lǐng)導(dǎo)表示會(huì)和大領(lǐng)導(dǎo)解釋并要求張小瓜把政府補(bǔ)助研究透了，不能再出這樣的笑話了

言歸正傳，張小瓜希望屏幕前的你遇到政府補(bǔ)助相關(guān)問題時(shí)，看這篇就夠啦。

一、什么是政府補(bǔ)助？是不是政府給的錢都是政府補(bǔ)助？

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)對(duì)政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量有明確的規(guī)定，只有滿足“來源于政府”、“經(jīng)濟(jì)資源的轉(zhuǎn)移”以及“無償性”這三個(gè)特征，才算政府補(bǔ)助，才能適用第16號(hào)準(zhǔn)則。

首先，“來源于政府”指政府是實(shí)際撥付方。對(duì)于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，也屬于政府補(bǔ)助。

比如：財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款。

其次，“經(jīng)濟(jì)資源的轉(zhuǎn)移”指需要有資源從政府轉(zhuǎn)移到企業(yè)這個(gè)過程。

比如：“減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額”的稅務(wù)優(yōu)惠，因?yàn)槭侵苯記_減了企業(yè)的應(yīng)繳 稅額，沒有從政府轉(zhuǎn)移到企業(yè)這個(gè)動(dòng)作，不屬于政府補(bǔ)助；

再比如，出口退稅是在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)際上是對(duì)企業(yè)多承擔(dān)稅費(fèi)的退還，而非“政策優(yōu)惠”，不屬于政府補(bǔ)助。

相反，稅收返還，包括即征即退、先征后退，由于有錢從政府轉(zhuǎn)移到企業(yè)這個(gè)動(dòng)作，就屬于政府補(bǔ)助。

這樣一對(duì)比，是不是就好理解了。也就是說，不是所有的稅收優(yōu)惠都適用于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

最后，“無償性”指不需要向政府交付商品或服務(wù)等對(duì)價(jià)。

比如，政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有相應(yīng)的所有者權(quán)益，不滿足“無償性”，不屬于政府補(bǔ)助。

再比如，新能源汽車購車補(bǔ)貼、家電下鄉(xiāng)價(jià)格補(bǔ)貼，與企業(yè)銷售商品密切相關(guān)，且是企業(yè)商品的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分。不滿足“無償性”，不屬于政府補(bǔ)助。

二、政府補(bǔ)助的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)

1、滿足什么條件可以在賬面上確認(rèn)政府補(bǔ)助

準(zhǔn)則規(guī)定：同時(shí)滿足“企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件”以及“企業(yè)能夠收到政府補(bǔ)助”這兩個(gè)條件，才能確認(rèn)政府補(bǔ)助。

如果資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未收到補(bǔ)助資金，但企業(yè)在符合了相關(guān)政策規(guī)定后就相應(yīng)獲得了收款權(quán)，且與之相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，考慮歷史上同類政府補(bǔ)助的實(shí)際發(fā)放情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在這項(xiàng)補(bǔ)助成為應(yīng)收款時(shí)按照應(yīng)收的金額計(jì)量。

比如:企業(yè)11月提交了增值稅即征即退申請(qǐng)，該申請(qǐng)符合政策條件，且退稅金額能夠可靠計(jì)量。但截至 12 月 31 日未收到退稅款，公司也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)政府補(bǔ)助。

2.會(huì)計(jì)分錄怎么做

政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法：總額法和凈額法。通常情況下，對(duì)于同類或者類似政府補(bǔ)助，應(yīng)選用一種會(huì)計(jì)處理方法，不隨意變更。考慮到日常工作中，采用總額法的偏多，本文主要介紹總額法。

舉例1：

2021年12月企業(yè)收到支持實(shí)施技術(shù)改造的補(bǔ)助500萬元，該補(bǔ)助針對(duì)2020年企業(yè)購買的機(jī)器設(shè)備，企業(yè)將其分類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。

1）收到政府補(bǔ)助時(shí)：

借：銀行存款

貸：遞延收益 5000000

2）2021年12月攤銷時(shí)：以收到時(shí)間2021年12月作為攤銷開始日，以收到時(shí)對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的剩余使用壽命9年1個(gè)月作為攤銷期限。

借：遞延收益

貸：其他收益 45871.56

這里就可以理解張小瓜的心情了，大領(lǐng)導(dǎo)以為500萬補(bǔ)助會(huì)全部計(jì)入當(dāng)月的利潤表，結(jié)果其實(shí)只有攤銷到其他收益的不到5萬

3）以后每月都需要做一筆攤銷分錄，直至攤銷完畢，也就是對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)折舊完畢的月份。

如果企業(yè)先收到補(bǔ)助、再購置設(shè)備，則在設(shè)備開始計(jì)提折舊時(shí)，開始攤銷補(bǔ)助。

如果對(duì)應(yīng)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益。

舉例2：“博士站建站資助經(jīng)費(fèi)”

根據(jù)文件內(nèi)容，判斷此筆政府補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，且用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用，同時(shí)與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)。

1）收到政府補(bǔ)助時(shí)：

借：銀行存款

貸：遞延收益 5000000

2）博士站實(shí)際建站且費(fèi)用發(fā)生后:

借：遞延收益

貸：其他收益 5000000

舉例3：“2020年土地稅返還”

判斷此筆政府補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，且用于補(bǔ)償已發(fā)生的費(fèi)用，同時(shí)與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)：

1）收到政府補(bǔ)助時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他收益 5000000

舉例4：“股權(quán)融資補(bǔ)助”

根據(jù)文件內(nèi)容和企業(yè)實(shí)際費(fèi)用支出情況，判斷此筆政府補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，且用于補(bǔ)償已發(fā)生的費(fèi)用，同時(shí)與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)：

1）收到政府補(bǔ)助時(shí)：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入 5000000

四個(gè)例子，只有例3和例4是在收到政府補(bǔ)助的當(dāng)月全額計(jì)入當(dāng)期損益的，也就是與收益相關(guān)的且用于補(bǔ)償已發(fā)生的費(fèi)用的政府補(bǔ)助。大家對(duì)照表格梳理一下，不要犯和張小瓜一樣的錯(cuò)誤。

這里需要注意一下：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，不僅要判斷是補(bǔ)償哪個(gè)期間的成本費(fèi)用，還要辨別是否與日常活動(dòng)相關(guān)。

也就是說，準(zhǔn)則沒有對(duì)“日常活動(dòng)”進(jìn)行明確界定，需要個(gè)人判斷，大部分政府補(bǔ)助都和日常經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)。

張小瓜所在企業(yè)的事務(wù)所認(rèn)為融資活動(dòng)一般不屬于日常的經(jīng)營活動(dòng)，所以例4我們將股權(quán)融資補(bǔ)助判斷為與日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入營業(yè)外收入。

但實(shí)務(wù)中也有上市公司將其計(jì)入其他收益的，不管放在哪個(gè)科目，都屬于非經(jīng)常性損益，只是報(bào)表科目列示不同。

三、政府補(bǔ)助需要繳納增值稅嗎？

國家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)第七條：

也就是說，政府補(bǔ)助不需要繳納增值稅。

至此，關(guān)于政府補(bǔ)助的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)就梳理完了，張小瓜應(yīng)該不會(huì)再鬧類似的笑話啦。

那么，如果領(lǐng)導(dǎo)問張小瓜，政府補(bǔ)助不繳增值稅，是不是也不需要繳納企業(yè)所得稅？又會(huì)出現(xiàn)哪些問題呢？我們下一篇就來講講與政府補(bǔ)助相關(guān)的企業(yè)所得稅問題。

張小瓜的財(cái)稅日記努力更新中，求關(guān)注求分享！啦！

通過注冊(cè)公司，您可以更好地管理企業(yè)的稅務(wù)和財(cái)務(wù)事務(wù)。明白了下鄉(xiāng)補(bǔ)助怎么做賬的一些關(guān)鍵內(nèi)容，希望能夠給你的生活帶來一絲便捷，倘若你要認(rèn)識(shí)和深入了解其他內(nèi)容，可以點(diǎn)擊主頁的其他頁面。