注冊公司是創(chuàng)業(yè)者的第一步，也是最重要的一步。通過注冊公司，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。下面，跟著主頁一起了解下城建稅做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問題。

18種稅的賬務(wù)處理（合集匯）

一般企業(yè)遇到的稅種，也就是我們常見的18種稅，其中一般納稅人增值稅作為價(jià)外稅，有單獨(dú)分錄，并不計(jì)入損益科目之中。其他稅種，按照，取得收益納稅的計(jì)入“稅金及附加”；取得資產(chǎn)納稅的計(jì)入“資產(chǎn)成本”。具體如下圖：

這個(gè)表，所體現(xiàn)的是大多數(shù)情況下的稅種歸集。實(shí)務(wù)中，有些稅種的歸集，本身是不固定的，所入科目根據(jù)業(yè)務(wù)情形是可變的。如消費(fèi)稅，只有在直接出售的消費(fèi)品產(chǎn)生的消費(fèi)稅計(jì)入“稅金及附加”，而企業(yè)自用消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅需要計(jì)入成本。印花稅在相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本時(shí)，作為成本被計(jì)入，只有計(jì)入當(dāng)期損益時(shí)計(jì)入“稅金及附加”。

01固定分錄的“稅種”

①、 附加稅（城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加稅、地方教育附加稅）

三個(gè)附加稅繳納是繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加稅。也就是說，只有交稅這一種行為時(shí)才會(huì)出現(xiàn)附加稅，所以期會(huì)計(jì)處理也就唯一，即：

借：稅金即附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅

—應(yīng)交教育費(fèi)附加

—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市建設(shè)稅 —應(yīng)交教育費(fèi)附加

—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

②、企業(yè)稅的稅

企業(yè)所得稅與教育附加一樣，出現(xiàn)的業(yè)務(wù)情形單一，即當(dāng)期盈利，計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)。

計(jì)提時(shí)分錄：

借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

特殊會(huì)計(jì)處理（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下稅會(huì)差異分錄）

a、稅法比會(huì)計(jì)上多交所得稅，且日后可彌補(bǔ)回來

借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

b、稅法比會(huì)計(jì)上少交所得稅，且日后會(huì)補(bǔ)齊

借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債

③ 、房地產(chǎn)稅

房地產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅，計(jì)稅的道理與企業(yè)所得稅有些相似，會(huì)計(jì)處理也唯一：

借：稅金及附加——房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

④ 、車船稅

和房地產(chǎn)稅一樣，屬于財(cái)產(chǎn)稅。會(huì)計(jì)處理也如房產(chǎn)稅。

計(jì)提

借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅

企業(yè)實(shí)際繳納車船稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅 貸：銀行存款

車輛報(bào)廢或損毀退稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅貸：稅金及附加

ps：實(shí)務(wù)中一般使用紅字沖銷，直接負(fù)值分錄。

⑤、關(guān)稅、煙葉稅、車輛購置稅、契稅、耕地占用稅直接計(jì)入成本

這些稅種，都是購入資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的，所以直接計(jì)入成本。（PS：契稅在出售資產(chǎn)時(shí)計(jì)入“稅金及附加”）

a、煙葉稅、關(guān)稅

借：材料采購/在途物資/原材料貸：銀行存款

b、耕地占用稅

借：在建工程等科目

貸：銀行存款

c、契稅

借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）貸：銀行存款

d、車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

⑥ 環(huán)保稅

借：稅金及附加—環(huán)保稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交環(huán)保稅

02根據(jù)情形不同，計(jì)入科目有變的稅種

1、消費(fèi)稅

消費(fèi)稅的歸集分為兩種情況：

A、生產(chǎn)的產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或用于出售的消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入“稅金及附加”。

B、自用產(chǎn)品產(chǎn)生的消費(fèi)稅，計(jì)入產(chǎn)品成本。

①、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品分錄

借：稅金及附加貸：應(yīng)交增值稅-應(yīng)交消費(fèi)稅

②、自用消費(fèi)品

借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)交增值稅-應(yīng)交消費(fèi)稅

2、印花稅

印花稅是分錄歸集最為復(fù)雜的一個(gè)稅種。它的歸集，大概可以分為2類。第一類：可以計(jì)入當(dāng)期損益，使用“稅金及附加”。第二類：相關(guān)稅法計(jì)入成本的，需要對應(yīng)的計(jì)入成本。

計(jì)入成本的印花稅，為購入資產(chǎn)，或形成資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的印花稅，根據(jù)不同業(yè)務(wù)，計(jì)入存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、使用權(quán)資產(chǎn)、應(yīng)收融資租賃款等。由于篇幅較大，小編單獨(dú)整理有“印花稅”分錄的文章。感興趣的同學(xué)可以通過本公眾號搜索功能查看。

3、土地使用稅

土地使用稅一般情況下“稅金及附加"科目核算,在建設(shè)房產(chǎn)過程中，繳納的土地使用稅計(jì)入在建工程，最終結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。分錄如下：

①、非建設(shè)期

借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅

②、 建設(shè)期的土地使用稅（入在建工程）

借：在建工程貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅

ps：完工后，土地使用稅計(jì)入“稅金及附加”

③、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

借：開發(fā)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅

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