注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。下面，主頁(yè)帶你了解盤盈的貨品怎么做賬 ，希望本文能幫到你。

一、 存貨盤盈的增值稅處理

存貨與固定資產(chǎn)盤盈均不涉及增值稅，即不會(huì)因存貨、固定資產(chǎn)的盤盈而產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。

二、 存貨盤盈的企業(yè)所得稅處理

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。因此，存貨與固定資產(chǎn)的盤盈收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。

三、 存貨盤盈如何進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

(一) 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》 1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢：

第1條、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。

第3條、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。

盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、生物資產(chǎn)等，借記“原材料”、 “庫(kù)存商品”、 “消耗性生物資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用” “營(yíng)業(yè)外收入”等科目。

第4條、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無(wú)余額。

(二) 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》：

第11條、前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

四、 三個(gè)實(shí)務(wù)案例

(一) 案例1：

北京東東公司在2022年4月末進(jìn)行公司盤點(diǎn)，存貨A產(chǎn)品盤盈了一臺(tái)市場(chǎng)價(jià)為1000元，經(jīng)查明屬于2022年2月供應(yīng)商多發(fā)了一臺(tái)所導(dǎo)致，而且不用退還也不用付款，賬務(wù)和稅務(wù)處理如下：

盤盈入庫(kù)

借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益1000

經(jīng)查明審批后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1000

貸：營(yíng)業(yè)外收入 1000

增值稅不涉及

企業(yè)所得稅：1000*0.25=250元。

(二) 案例2：

小日本垃圾公司為增值稅一般納稅人，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2022年4月30日進(jìn)行庫(kù)存盤點(diǎn)，盤點(diǎn)情況如下，A商品盤盈1個(gè)采購(gòu)成本300元。經(jīng)過(guò)核查后，前期盤虧錯(cuò)誤導(dǎo)致本次盤盈，前期盤虧進(jìn)了管理費(fèi)用。賬務(wù)和稅務(wù)處理如下：

盤盈：

借：庫(kù)存商品 300

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 300

批準(zhǔn)處理后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益300

貸：管理費(fèi)用 300

實(shí)務(wù)中我們大多數(shù)使用電子賬套做賬，考慮到損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題，我們一般對(duì)上面的貸方管理費(fèi)用寫成借方管理費(fèi)用-300以免賬套無(wú)法結(jié)轉(zhuǎn).

增值稅不涉及

企業(yè)所得稅：由于沖減了管理費(fèi)用、相應(yīng)增加了應(yīng)納稅所得額，300*0.25=75元。

(二) 案例2：

南京西西公司在2022年4月末進(jìn)行公司盤點(diǎn)，存貨A產(chǎn)品盤盈了一臺(tái)市場(chǎng)價(jià)為1000元，經(jīng)查明屬于2021年11月供應(yīng)商發(fā)貨時(shí)多發(fā)了一臺(tái)所導(dǎo)致，而且不用退還也不用付款，賬務(wù)和稅務(wù)處理如下：

情況1：若該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)所得稅稅率為25%，需要進(jìn)行追溯調(diào)整。

盤盈入庫(kù)

借：庫(kù)存商品 1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益1000

經(jīng)查明審批后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1000

貸：以前年度損益調(diào)整 1000

借：以前年度損益調(diào)整 250

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 250

借：以前年度損益調(diào)整 750

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 750

情況2：若該企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以直接計(jì)入當(dāng)期損益。

盤盈入庫(kù)

借：庫(kù)存商品 1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益1000

經(jīng)查明審批后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1000

貸：營(yíng)業(yè)外收入 1000

增值稅不涉及

企業(yè)所得稅：1000*0.25=250元。

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