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偶爾會有人問，遇到供應(yīng)商銷售有質(zhì)量問題的貨物，甚至還引起采購商的其它損失，供應(yīng)商的賠償該如何稅務(wù)處理？這里主要分兩種情況。

第一種情況，若供應(yīng)商與采購商經(jīng)協(xié)商決定退回有質(zhì)量問題的貨款，參考以下兩個規(guī)定：

國稅函〔2006〕1279號《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

國家稅務(wù)總局公告〔2016〕47號《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：……”

這筆退回的貨款屬于供應(yīng)商給予采購商的銷售折讓，應(yīng)通過開具紅字發(fā)票的方式處理，供應(yīng)商沖減銷售收入和銷項稅額，采購商沖減采購成本和進(jìn)項稅額。當(dāng)然，這筆退回的貨款金額不應(yīng)超過原貨款的金額，如果大于原貨款金額，說明這里還有賠款的部分，關(guān)于賠款部分的稅務(wù)處理看以下第二種情況的處理。

第二種情況，若供應(yīng)商與采購商經(jīng)協(xié)商決定供應(yīng)商支付的是賠款，參考以下兩個規(guī)定：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

財稅〔2016〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件一第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

這筆賠款不是退回有質(zhì)量問題的貨款，采購商取得這筆賠款不屬于增值稅征稅范圍，因此也不能向供應(yīng)商開具增值稅發(fā)票。

此時有人會問供應(yīng)商應(yīng)拿什么資料作為稅前扣除的憑據(jù)？參考以下規(guī)定：

國家稅務(wù)總局公告〔2018〕28號關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 ：

第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

第十條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

供應(yīng)商支付的賠款不能取得發(fā)票，該賠款要在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)保留好合同協(xié)議、銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)等。

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