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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)公共配套設(shè)施費及會計核算【播放】

2019年12月，天山房地產(chǎn)公司以5500萬元貨幣資金購買A企業(yè)全資子公司B公司100%股權(quán)5000萬元。B公司資產(chǎn)總額為8000萬元，計稅基礎(chǔ)7000萬元，公允價值7500萬元;負債2000萬元，計稅基礎(chǔ)2000萬元，公允價值2000萬元。

問:該業(yè)務(wù)應(yīng)如何進行會計和稅務(wù)處理?

分析:

本例中，B公司轉(zhuǎn)讓后繼續(xù)存在，但改變了公司投資主體， 因此需要調(diào)整股東結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)、負債科目延續(xù)舊賬即可。

(1)天山房地產(chǎn)公司(受讓方/收購方)的稅務(wù)和會計處理:

天山房地產(chǎn)公司購買B公司股權(quán)后，應(yīng)以該公司凈資產(chǎn)的公允價值5500萬元(7500-2000)確定計稅基礎(chǔ)。

會計處理為(單位:萬元，下同):

借:長期股權(quán)投資 5500

貸:銀行存款 5500

(2)A企業(yè)(轉(zhuǎn)讓方/被收購方)的稅務(wù)和會計處理:

A企業(yè)應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得:5500-5000=500(萬元)。

會計處理為:

借:銀行存款 5500

貸:長期股權(quán)投資 5000

投資收益 500

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