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年底關(guān)賬增值稅結(jié)轉(zhuǎn)!終于有人說清了

發(fā)布于 2025-03-18 20:24:04 作者: 督涵易

注冊(cè)公司是一個(gè)艱巨的任務(wù),但是它是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)。如果你想要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)成功的企業(yè),你需要了解如何注冊(cè)公司,并且按照法律規(guī)定進(jìn)行操作。今天主頁帶你認(rèn)識(shí)增值稅年底做賬以及應(yīng)該怎么解決它,如果我們能早點(diǎn)知道解決方法,下次遇到的話,就不用太過驚慌了。下面,跟著主頁一起了解吧。

年終大“考”越來越近,翅兒通過咱們學(xué)苑的答疑系統(tǒng),看到很多伙伴在增值稅結(jié)轉(zhuǎn)這塊依然模糊,尤其是一般納稅人問題。

翅兒內(nèi)心表示隱隱的擔(dān)憂哈:年終關(guān)賬前,這個(gè)科目必須理順,這樣關(guān)賬才能少些煩憂!

所以今天,翅兒決定帶著大家來做一次系統(tǒng)的梳理:

作為一般納稅人,咱們平時(shí)采購(gòu)了商品,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí),就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”;而銷售了商品開發(fā)票時(shí),就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額”。

上面這點(diǎn),可能80%的會(huì)計(jì)伙伴都清楚,那要是說起以下這幾個(gè)問題,你還知道嗎?

“如果當(dāng)月銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí),又該怎么結(jié)轉(zhuǎn)呢?應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)到哪個(gè)科目呢?”

“如果進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)時(shí),還需要做賬嗎?”

來,不用怕,咱們一一來看:

首先,根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)2016年22號(hào)),增值稅科目應(yīng)該這樣設(shè)置:

有一級(jí)二級(jí)三級(jí),我們非常熟悉的進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額屬于三級(jí)明細(xì)科目。

具體咱們看看,應(yīng)交增值稅下設(shè)的三級(jí)科目分別都有什么?

(一)常見科目使用情況

咱們先來從借方說起:

1、減免稅款

記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。

比如張三剛創(chuàng)辦一家公司,這家公司第一次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:管理費(fèi)用(金額用借方紅字表示)

2、銷項(xiàng)稅額抵減

這里翅兒必須提醒大家注意啦??:這個(gè)可不是我們喜歡的那個(gè)加計(jì)抵減哈。

這個(gè)“銷項(xiàng)稅額抵減”主要是針對(duì)一些差額征稅的項(xiàng)目,比如房地產(chǎn)企業(yè)新項(xiàng)目、航空運(yùn)輸業(yè)、、旅游業(yè)旅游服務(wù)、、服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓等等。

你像服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),一般納稅人的一般計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業(yè)收費(fèi)后余額為計(jì)稅依據(jù),稅率為6%。

賬務(wù)處理:

(1)收到客戶支付的經(jīng)濟(jì)代理收入

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)支付允許差額扣除的行政事業(yè)性收費(fèi)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

貸:銀行存款

3、已交稅金

記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的增值稅。

很多伙伴這個(gè)時(shí)候會(huì)說了,翅兒老師啊,增值稅一般不都是次月申報(bào)次月交嗎?怎么還會(huì)當(dāng)月就交?

這個(gè)伙伴這個(gè)問題提的特別好,正常情況下,一般納稅人都是按月申報(bào)增值稅,次月15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款,所以,一般納稅人當(dāng)月實(shí)際繳納的都是以前期間的增值稅額。這屬于正常情況,按照財(cái)會(huì)[2016] 22號(hào)文的規(guī)定,在科目選擇上,使用“未交增值稅”科目。

那什么情況下當(dāng)月會(huì)繳納當(dāng)月的增值稅呢?

一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,這種情況下會(huì)用到。

當(dāng)然了,翅兒這里也只是補(bǔ)充一下,這個(gè)大家了解即可,用到的較少。

4、轉(zhuǎn)出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。

那具體怎么用呢?這塊可能很多小伙伴一頭霧水,翅兒這里給大家舉個(gè)栗子:

張三名下的A公司11月月末增值稅銷項(xiàng)稅額為30000元,進(jìn)項(xiàng)稅額為16000元,銷項(xiàng)>進(jìn)項(xiàng),月末賬務(wù)處理怎么做?

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 14000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 14000

5、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄

記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額,然后再看貸方。

6、出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)。

出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅時(shí)計(jì)算的退稅最高限額——即按“免抵退稅額”記賬。

第5和第6個(gè)涉及到出口退稅的企業(yè)才用,翅兒這里就不展開講了。大家有問題可以在評(píng)論區(qū)給翅兒留言哦~

7、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

那具體有哪些情況呢?咱們來看一下財(cái)稅2016年36號(hào)文:

一般納稅人,購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的、以及取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的,如果已經(jīng)進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

8、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄

這里需分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;

如果本月增值稅的進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),咱們要不要轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)出未交增值稅啊?

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

所以你會(huì)發(fā)現(xiàn),咱們并沒有去結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額這些,而是直接通過轉(zhuǎn)出多交增值稅,轉(zhuǎn)出未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的,這樣的話,能確保我們應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目是沒有余額的就可以。

同時(shí),這里面涉及到二級(jí)科目應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅,二級(jí)科目翅兒給大家說2個(gè),可能大家理解起來會(huì)有一些吃力,其他的按字面意思理解就沒問題:

1、“未交增值稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額,以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

前面三級(jí)科目中的第4個(gè)和第8個(gè)明細(xì)里有具體的栗子,如果對(duì)這塊生疏的伙伴可以再回過頭看看怎么用,這個(gè)應(yīng)用場(chǎng)景還是非常廣泛的~

2、“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

(二)增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

關(guān)于這塊的話,接下來翅兒會(huì)給到一個(gè)綜合案例,也是想要看看大家在這一塊理解的怎么樣?

有小翅有限公司(制造業(yè),一般納稅人)2022年4月財(cái)務(wù)帳上已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元,其中10萬元需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,銷項(xiàng)稅額70萬元,附加稅費(fèi)3.6萬元,水利建設(shè)基金0.5萬元,印花稅0.6萬元。

請(qǐng)問:月末如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )10

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 )10

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=70-50 10=30萬

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 30

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 30

借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 30

貸:銀行存款 30

借:稅金及附加4.7

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——附加稅費(fèi)3.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅0.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金0.5

借:應(yīng)交稅費(fèi)——附加稅費(fèi)3.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅0.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金0.5

貸:銀行存款 4.7

這里的話,翅兒要提醒大家的是:像水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘保金都屬于政府性基金,但是歸屬不一樣,水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)入“稅金及附加”科目,殘保金計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

好了,翅兒先給大家梳理到這,多看幾遍,相信大家對(duì)一般納稅人增值稅結(jié)轉(zhuǎn)肯定可以掌握好的!

年底關(guān)賬,要考慮的問題比較多,咱們的財(cái)會(huì)小伙伴辛苦了~

通過注冊(cè)公司,您可以享受到更多的商業(yè)機(jī)會(huì)和稅收優(yōu)惠。主頁關(guān)于增值稅年底做賬介紹就到這里,希望能幫你解決當(dāng)下的煩惱。

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