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包裝物押金VS包裝物租金

對(duì)于包裝物押金的增值稅處理，大家一定不會(huì)陌生。但當(dāng)包裝物押金遇到包裝物租金時(shí)，你是不是就分不清楚了呢？下面就讓申稅小微來告訴大家兩者在增值稅處理上的區(qū)別。

一、

包裝物押金

1. 知識(shí)點(diǎn)梳理

（1）納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)

（2）納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過一年（含一年）仍不退還的均并入銷售額征稅。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕827號(hào)）

（3）從1995年6月1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）

2. 知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

包裝物押金

一般貨物 如單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅。

因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。

注意事項(xiàng)：①逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷售額②稅率為所包裝貨物適用稅率 除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品 無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取押金時(shí)并入當(dāng)期銷售額征稅

二、

包裝物租金

1. 知識(shí)點(diǎn)梳理

1.銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第六條規(guī)定

2.價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十二條規(guī)定

2. 知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

對(duì)增值稅一般納稅人向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物租金，應(yīng)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。

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