注冊公司是創(chuàng)業(yè)者成為合法企業(yè)的第一步，也是最重要的一步。通過完成這個過程，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。主頁將帶你了解債務(wù)變股權(quán)做賬稅務(wù)，希望你可以從中得到收獲。

本文提供以下多個參考答案，希望解決了你的疑問：

• 1、每年需要支付利息,如果將債務(wù)轉(zhuǎn)為股份該如何處理
• 2、企業(yè)債務(wù)重組的賬務(wù)處理是什么？
• 3、債務(wù)重組形式與納稅處理

1：每年需要支付利息,如果將債務(wù)轉(zhuǎn)為股份該如何處理

優(yōu)質(zhì)回答1、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本：對于債權(quán)人來說是把債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)。債權(quán)賬面價值和股權(quán)的公允價值之間的差額確認(rèn)為債權(quán)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回或者是債務(wù)重組損失。一般情況下，如果債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備，那么收到股權(quán)的公允價值高于賬面價值的部分作為壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回；如果收到的股權(quán)公允價值小于債權(quán)的賬面價值的，那么則為債務(wù)重組損失。

取得的股權(quán)的公允價值低于應(yīng)收賬款的賬面價值：

借：長期股權(quán)投資

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款

取得的股權(quán)的公允價值高于應(yīng)收賬款的賬面價值：

借：長期股權(quán)投資

壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

資產(chǎn)減值損失

2、對于債務(wù)人的處理：把債務(wù)轉(zhuǎn)為股份。債務(wù)的賬面價值高于股票公允價值的部分確認(rèn)為債務(wù)重組利得；股票的公允價值高于面值的部分確認(rèn)為資本公積股本溢價：

借：應(yīng)付賬款

貸：股本

資本公積股本溢價

營業(yè)外收入債務(wù)重組利得

3、需要注意的是對于債務(wù)人來說，其中是肯定會存在債務(wù)重組利得的，而對于債權(quán)人卻不一定：如果之前債權(quán)人確認(rèn)了壞賬準(zhǔn)備的，實(shí)際上是把損失提前通過資產(chǎn)減值損失的形式計入到當(dāng)期損益中了。那么如果得到的股權(quán)的公允價值低于應(yīng)收債權(quán)的賬面價值的才能確認(rèn)債務(wù)重組損失；否則是作為資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回。

2：企業(yè)債務(wù)重組的賬務(wù)處理是什么？

優(yōu)質(zhì)回答企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組業(yè)務(wù)時，會計人員一般設(shè)置長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)科目、投資收益科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

債務(wù)重組會計分錄

一、債權(quán)人的會計分錄

1、將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行債務(wù)重組

借：長期股權(quán)投資

壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款

投資收益

(1)如取得的股權(quán)投資為交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)

投資收益

壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款

投資收益

(2)如取得的股權(quán)投資為其他權(quán)益工具投資

借：其他權(quán)益工具投資

壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款

投資收益

(3)如取得的股權(quán)投資為子公司投資(同一控制)

借：長期股權(quán)投資

壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

資本公積——資本溢價或股本溢價

(4)如取得的股權(quán)投資為子公司投資(非同一控制)

借：長期股權(quán)投資

壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

投資收益(放棄債權(quán)公允價值與賬面價值的差額)

2、以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款

投資收益

二、債務(wù)人的會計處理

1、借：應(yīng)付賬款

貸：其他債權(quán)投資

投資收益

2、借：應(yīng)付賬款

貸：庫存商品、固定資產(chǎn)清理

其他收益——債務(wù)重組收益

3、借：應(yīng)付賬款

貸：股本

資本公積——股本溢價/資本溢價

投資收益

債務(wù)重組是什么？

債務(wù)重組，是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。也就是說，只要修改了原定債務(wù)償還條件的，即債務(wù)重組時確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議的，均作為債務(wù)重組。

債務(wù)重組方式

債務(wù)重組方式包括以資產(chǎn)清償債務(wù)，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，修改其他債務(wù)條件以及混合重組。

以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人可以將重組債務(wù)的賬面價值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額計入當(dāng)期營業(yè)外收入當(dāng)中。對于債權(quán)人來說，可以將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入當(dāng)期損益（營業(yè)外支出）當(dāng)中。

應(yīng)付賬款是什么？

應(yīng)付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

3：債務(wù)重組形式與納稅處理

優(yōu)質(zhì)回答債務(wù)重組形式與納稅處理

《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，首次明確了新稅法實(shí)施后企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理方法，并根據(jù)債務(wù)重組的不同情形，分別明確了一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理的政策。

一、債務(wù)重組業(yè)務(wù)一般性稅務(wù)處理文件規(guī)定：

1、以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失;

2、發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失;

3、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得，同時債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失;

4、債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變。

【例1】甲公司欠乙公司貨款100萬元。由于甲公司財務(wù)發(fā)生困難，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為50萬元，公允價值60萬元。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，雙方債權(quán)、債務(wù)的計稅基礎(chǔ)均為100萬元。

會計處理

甲公司：

借：應(yīng)付賬款 100萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 60萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.2萬元

營業(yè)外收入(債務(wù)重組利得) 29.8萬元

借：主營業(yè)務(wù)成本 50萬元

貸：庫存商品 50萬元

乙公司：

借：庫存商品 60萬元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10.2萬元

營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失) 29.8萬元

貸：應(yīng)收賬款 100萬元

稅務(wù)處理

甲公司：應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)所得60-50=10萬元;同時按照支付的債務(wù)清償額與債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得100-60-10.2=29.8萬元。

乙公司應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失100-60-10.2=29.8萬元。

從這里可以看出，債務(wù)重組業(yè)務(wù)的一般性稅務(wù)處理，無論債務(wù)人或者債權(quán)人，均與會計處理基本一致。

二、債務(wù)重組業(yè)務(wù)特殊性稅務(wù)處理文件規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)同時符合第五條規(guī)定條件的，即重組具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的等，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。

【例2】如上例，假設(shè)甲公司以其對控股公司股權(quán)償還債務(wù)。該股權(quán)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為50萬元，公允價值70萬元。

會計處理

甲公司：

借：應(yīng)付賬款 100萬元

貸：長期股權(quán)投資 50萬元

投資收益 20萬元

營業(yè)外收入(債務(wù)重組利得) 30萬元

乙公司：

借：長期股權(quán)投資 70萬元

營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失) 30萬元

貸：應(yīng)收賬款 100萬元

稅務(wù)處理

假設(shè)甲公司債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%，則其債務(wù)清償所得30萬元和股權(quán)投資所得20萬元可暫不確認(rèn)，而選擇在以后5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。

而乙公司也應(yīng)暫不確認(rèn)債務(wù)清償損失30萬元，同時其長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以原債權(quán)計稅基礎(chǔ)100萬元確認(rèn)，與會計賬面價值70萬元的差額應(yīng)確認(rèn)可抵扣暫時性差異。假設(shè)乙公司的.所得稅率為25%，該差異轉(zhuǎn)回的未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得，則應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)(100-70)×25%=7.5萬元。

三、債務(wù)重組特殊性稅務(wù)處理應(yīng)注意的問題：

1、債務(wù)重組所得遞延納稅的新、舊規(guī)定變化。這里可分為三個階段：

⑴在“兩稅”合一前，內(nèi)資企業(yè)根據(jù)國家稅務(wù)總局令第6號《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》，企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以在不超過5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。國稅發(fā)[2004]82號文《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》取消了該項(xiàng)政策審批;

⑵新稅法實(shí)施后已作遞延所得確認(rèn)的余額處理。根據(jù)國稅函[2009]98號文《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》，企業(yè)按原稅法規(guī)定已作遞延所得確認(rèn)的債務(wù)重組所得，其余額可在原規(guī)定的遞延期間的剩余期間內(nèi)繼續(xù)均勻計入各納稅期間的應(yīng)納稅所得額;

⑶新稅法實(shí)施后新發(fā)生的債務(wù)重組所得，遞延納稅除要符合財稅[2009]59號文第五第的條件外，該重組所得還必須是股權(quán)支付部分獲得的，且該重組所得還應(yīng)占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%。當(dāng)然，這里的股權(quán)支付，既包括債務(wù)人增發(fā)股份，也包括債務(wù)人控股公司的股權(quán)。同時還應(yīng)注意，企業(yè)債務(wù)重組選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。

2、債務(wù)重組業(yè)務(wù)選擇特殊性處理時，債權(quán)人取得的股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)應(yīng)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。而“兩法”合一前并無此項(xiàng)規(guī)定。根據(jù)國家稅務(wù)總局令第6號，在以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本方式進(jìn)行的債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有的股權(quán)的公允價值確認(rèn)為該項(xiàng)投資的計稅成本。

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