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多個(gè)答案解析導(dǎo)航：

• 1、未開票收入如何做賬會(huì)計(jì)分錄
• 2、未開票收入如何做賬會(huì)計(jì)分錄
• 3、開了一張發(fā)票，沒有開收據(jù)要做賬嗎？
• 4、開了一張發(fā)票，沒有開收據(jù)要做賬嗎？

問題1：未開票收入如何做賬會(huì)計(jì)分錄

答未開票收入如何做賬會(huì)計(jì)分錄，具體如下：

未開票收入做賬的問題，那自然是會(huì)計(jì)核算的問題。

我們自然又要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來處理。

新舊收入準(zhǔn)則關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的最大區(qū)別，是以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”替代“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移”作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，這樣就改變了原先舊收入準(zhǔn)則和建造合同準(zhǔn)則，對(duì)于不同收入確認(rèn)適用不同準(zhǔn)則的情況。新收入準(zhǔn)則將“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”的判斷分為五個(gè)步驟：

一是識(shí)別客戶合同。

二是識(shí)別履約義務(wù)。

三是確定交易價(jià)格。

四是分?jǐn)偨灰變r(jià)格。

五是確認(rèn)收入。

這個(gè)“五步法”屬于通用標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)方法下確認(rèn)會(huì)計(jì)收入自然和增值稅增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是有差異的。

所以最終如何做賬，我們要根據(jù)準(zhǔn)則來判斷，是確認(rèn)會(huì)計(jì)收入，還是說計(jì)入合同負(fù)債還是計(jì)入其他科目，不能一概而論。

比如，在直接收款方式銷售貨物下，如果企業(yè)錢已經(jīng)收到，但貨物還沒有發(fā)出，或者發(fā)出了但還在運(yùn)輸途中，客戶還沒有收到，在會(huì)計(jì)上不滿足收入確認(rèn)條件，但增值稅此時(shí)應(yīng)該確認(rèn)納稅義務(wù)（應(yīng)該做申報(bào)納稅處理）。

這個(gè)時(shí)候就不能確認(rèn)收入，只需要確認(rèn)增值稅和合同負(fù)債就行了。

借：銀行存款。

貸：合同負(fù)債。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)或簡易計(jì)稅。

日常稅務(wù)稽查過程中，有些納稅人就存在這種問題，賬上掛了一大堆預(yù)收賬款或者合同負(fù)債，但是實(shí)際上可能增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，只是會(huì)計(jì)核算上還未達(dá)到確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人也沒做增值稅申報(bào)，那么極有可能稅務(wù)局會(huì)就此做出納稅調(diào)整處理。

這種情況其實(shí)給納稅人也造成核算成本的困擾，納稅人可能要做一堆臺(tái)賬來記錄會(huì)計(jì)收入和納稅申報(bào)的差異，所以考慮到實(shí)務(wù)中，這個(gè)發(fā)出到收到如果時(shí)間一般間隔很短，企業(yè)可以在基于對(duì)當(dāng)?shù)囟愂照鞴軐?shí)際評(píng)估的基礎(chǔ)上，看是否可以和會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)一致去處理？也就是保持會(huì)計(jì)收入和納稅申報(bào)的時(shí)間的統(tǒng)一。

但是日常我們很多零售企業(yè)，比如酒店、餐飲，這些企業(yè)的未開票收入其實(shí)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間達(dá)到時(shí)候，會(huì)計(jì)收入也基本是同步可以確認(rèn)的，就基本不會(huì)產(chǎn)生這個(gè)時(shí)間差，服務(wù)完成收到款項(xiàng)納稅義務(wù)產(chǎn)生，會(huì)計(jì)收入也同時(shí)達(dá)到確認(rèn)條件了。

所以在做未開票收入申報(bào)的時(shí)候，自然也就直接確認(rèn)會(huì)計(jì)收入了。

借：銀行存款。

貸：主營義務(wù)收入。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)或簡易計(jì)稅。

后期如果補(bǔ)了發(fā)票，也不需要重復(fù)做賬了，可以直接把發(fā)票附在之前的憑證后面也可以。

問題2：未開票收入如何做賬會(huì)計(jì)分錄

答未開票收入如何做賬會(huì)計(jì)分錄，具體如下：

未開票收入做賬的問題，那自然是會(huì)計(jì)核算的問題。

我們自然又要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來處理。

新舊收入準(zhǔn)則關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的最大區(qū)別，是以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”替代“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移”作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，這樣就改變了原先舊收入準(zhǔn)則和建造合同準(zhǔn)則，對(duì)于不同收入確認(rèn)適用不同準(zhǔn)則的情況。新收入準(zhǔn)則將“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”的判斷分為五個(gè)步驟：

一是識(shí)別客戶合同。

二是識(shí)別履約義務(wù)。

三是確定交易價(jià)格。

四是分?jǐn)偨灰變r(jià)格。

五是確認(rèn)收入。

這個(gè)“五步法”屬于通用標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)方法下確認(rèn)會(huì)計(jì)收入自然和增值稅增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是有差異的。

所以最終如何做賬，我們要根據(jù)準(zhǔn)則來判斷，是確認(rèn)會(huì)計(jì)收入，還是說計(jì)入合同負(fù)債還是計(jì)入其他科目，不能一概而論。

比如，在直接收款方式銷售貨物下，如果企業(yè)錢已經(jīng)收到，但貨物還沒有發(fā)出，或者發(fā)出了但還在運(yùn)輸途中，客戶還沒有收到，在會(huì)計(jì)上不滿足收入確認(rèn)條件，但增值稅此時(shí)應(yīng)該確認(rèn)納稅義務(wù)（應(yīng)該做申報(bào)納稅處理）。

這個(gè)時(shí)候就不能確認(rèn)收入，只需要確認(rèn)增值稅和合同負(fù)債就行了。

借：銀行存款。

貸：合同負(fù)債。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)或簡易計(jì)稅。

日常稅務(wù)稽查過程中，有些納稅人就存在這種問題，賬上掛了一大堆預(yù)收賬款或者合同負(fù)債，但是實(shí)際上可能增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，只是會(huì)計(jì)核算上還未達(dá)到確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，納稅人也沒做增值稅申報(bào)，那么極有可能稅務(wù)局會(huì)就此做出納稅調(diào)整處理。

這種情況其實(shí)給納稅人也造成核算成本的困擾，納稅人可能要做一堆臺(tái)賬來記錄會(huì)計(jì)收入和納稅申報(bào)的差異，所以考慮到實(shí)務(wù)中，這個(gè)發(fā)出到收到如果時(shí)間一般間隔很短，企業(yè)可以在基于對(duì)當(dāng)?shù)囟愂照鞴軐?shí)際評(píng)估的基礎(chǔ)上，看是否可以和會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)一致去處理？也就是保持會(huì)計(jì)收入和納稅申報(bào)的時(shí)間的統(tǒng)一。

但是日常我們很多零售企業(yè)，比如酒店、餐飲，這些企業(yè)的未開票收入其實(shí)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間達(dá)到時(shí)候，會(huì)計(jì)收入也基本是同步可以確認(rèn)的，就基本不會(huì)產(chǎn)生這個(gè)時(shí)間差，服務(wù)完成收到款項(xiàng)納稅義務(wù)產(chǎn)生，會(huì)計(jì)收入也同時(shí)達(dá)到確認(rèn)條件了。

所以在做未開票收入申報(bào)的時(shí)候，自然也就直接確認(rèn)會(huì)計(jì)收入了。

借：銀行存款。

貸：主營義務(wù)收入。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)或簡易計(jì)稅。

后期如果補(bǔ)了發(fā)票，也不需要重復(fù)做賬了，可以直接把發(fā)票附在之前的憑證后面也可以。

問題3：開了一張發(fā)票，沒有開收據(jù)要做賬嗎？

答未開票收入直接按開票方式入賬。具體做賬方式如下：

1、銷售時(shí)（即使沒有開票，也要繳納稅款的）：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）。

貸：主營業(yè)務(wù)收入——未開票收入。

應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——銷項(xiàng)稅額。

2、開具發(fā)票時(shí)進(jìn)行沖回未開票收入：

借：主營業(yè)務(wù)收入——未開票收入。

貸：主營業(yè)務(wù)收入——XX公司。

3、補(bǔ)交增值稅還有滯納金時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅額）。

以前年度損益調(diào)整。

城建稅等附加稅及滯納金。

貸：銀行存款。

借：利潤分配——未分配利潤。

貸：以前年度損益調(diào)整。

未開票收入增值稅申報(bào)方式

1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間，申報(bào)增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。

2、如果對(duì)未開票收入在日后開具發(fā)票，則對(duì)開具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅不能在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)，而應(yīng)計(jì)算在開票銷售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。

3、對(duì)于因第2項(xiàng)操作而產(chǎn)生的比對(duì)異常，因?yàn)椴荒茉诰W(wǎng)上申報(bào)，需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求接受審核，并提交相應(yīng)的證據(jù)證明該項(xiàng)差額與以前期間申報(bào)的未開票收入金額的一致性，申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。

問題4：開了一張發(fā)票，沒有開收據(jù)要做賬嗎？

答未開票收入直接按開票方式入賬。具體做賬方式如下：

1、銷售時(shí)（即使沒有開票，也要繳納稅款的）：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）。

貸：主營業(yè)務(wù)收入——未開票收入。

應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——銷項(xiàng)稅額。

2、開具發(fā)票時(shí)進(jìn)行沖回未開票收入：

借：主營業(yè)務(wù)收入——未開票收入。

貸：主營業(yè)務(wù)收入——XX公司。

3、補(bǔ)交增值稅還有滯納金時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅額）。

以前年度損益調(diào)整。

城建稅等附加稅及滯納金。

貸：銀行存款。

借：利潤分配——未分配利潤。

貸：以前年度損益調(diào)整。

未開票收入增值稅申報(bào)方式

1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間，申報(bào)增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。

2、如果對(duì)未開票收入在日后開具發(fā)票，則對(duì)開具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅不能在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)，而應(yīng)計(jì)算在開票銷售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應(yīng)欄次。

3、對(duì)于因第2項(xiàng)操作而產(chǎn)生的比對(duì)異常，因?yàn)椴荒茉诰W(wǎng)上申報(bào)，需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求接受審核，并提交相應(yīng)的證據(jù)證明該項(xiàng)差額與以前期間申報(bào)的未開票收入金額的一致性，申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。

通過注冊(cè)公司，您可以更好地管理企業(yè)的稅務(wù)和財(cái)務(wù)事務(wù)。明白了沒收到開票收入做賬的一些關(guān)鍵內(nèi)容，希望能夠給你的生活帶來一絲便捷，倘若你要認(rèn)識(shí)和深入了解其他內(nèi)容，可以點(diǎn)擊主頁的其他頁面。