注冊公司是創(chuàng)業(yè)者的第一步，也是最重要的一步。通過注冊公司，你可以獲得法律保護(hù)，讓你的企業(yè)更加正式和專業(yè)。下面，跟著主頁一起了解下企業(yè)發(fā)粽子怎樣做賬的信息，希望可以幫你解決你現(xiàn)在所苦惱的問題。

又是一年端午節(jié)。對于很多公司來說，在這個特殊的節(jié)日會給員工們發(fā)放“粽子”作為節(jié)日福利。但是您可能不知道，“粽子”的發(fā)放，也有可能涉及到稅收問題，讓我們一起來了解一下！

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發(fā)粽子涉及哪些稅

1、增值稅

企業(yè)若是將自產(chǎn)的粽子用于職工福利，則視同銷售處理，需要計算增值稅銷項稅額；若是將外購的粽子用于員工福利，則這部分的增值稅的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。

2、個人所得稅

企業(yè)發(fā)放粽子屬于職工獲得非貨幣性福利，應(yīng)按照公允價值并入發(fā)放當(dāng)月的職工個人的“工資、薪金”收入中，計算扣繳個人所得稅。

3、企業(yè)所得稅

企業(yè)購入粽子的費(fèi)用應(yīng)記做職工福利費(fèi)，如果明年企業(yè)所得稅匯算清繳時福利費(fèi)超過工資薪金總額的14%，則超過部分的金額還要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

接下來我們具體看看不同情形下，如何交稅。

01

外購粽子用于福利或送禮

情形一：購買粽子用于集體福利

賬務(wù)處理

購進(jìn)時：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款

發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

期末統(tǒng)一計提職工薪酬時：

借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

稅務(wù)處理

增值稅：需要進(jìn)項轉(zhuǎn)出，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項規(guī)定：用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

企業(yè)所得稅：在福利費(fèi)不超過工資薪金總額的14%的情況下，可以稅前扣除。

個人所得稅：不征收個人所得稅。

國家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個人所得稅。

國家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個稅。

情形二：購買粽子發(fā)放給職工（包括離退休人員）

賬務(wù)處理：

同情形二

稅務(wù)處理

增值稅：采購粽子等禮品不要專票，普票就行，增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣，需要轉(zhuǎn)出，專票要麻煩一些。

企業(yè)所得稅：給員工發(fā)放過節(jié)禮品的花費(fèi)，作為福利費(fèi)，在不超過工資薪金總額14%的情況下，可在稅前扣除。

個人所得稅：按照個人所得稅法規(guī)定，發(fā)放粽子、米面糧油等福利應(yīng)當(dāng)繳納個稅（中秋節(jié)月餅禮盒這些也是一樣的道理）

情形3：購買粽子贈送給客戶

賬務(wù)處理

購進(jìn)時：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款

贈送時：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

稅務(wù)處理

增值稅：視同銷售。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第八項規(guī)定：單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人應(yīng)視同銷售貨物。

企業(yè)所得稅：視同銷售收入?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定: 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外

個人所得稅：按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

03

自產(chǎn)粽子用于福利或送禮等

情形4：自產(chǎn)粽子用于集體福利

賬務(wù)處理

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

期末統(tǒng)一計提職工薪酬時：

借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

稅務(wù)處理

增值稅：視同銷售，進(jìn)項可以抵扣，

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條第五項規(guī)定：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)視同銷售貨物。

企業(yè)所得稅：資產(chǎn)的所有權(quán)仍然屬于企業(yè)所擁有，因此不視同銷售，并入職工福利費(fèi)限額扣除。

個人所得稅：不征收個人所得稅。

情形5：自產(chǎn)粽子發(fā)放給職工(包括離退休人員)

賬務(wù)處理

發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

期末統(tǒng)一計提職工薪酬時：

借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬

稅務(wù)處理

增值稅：消耗的材料等進(jìn)項稅允許抵扣。

企業(yè)所得稅：視同銷售確認(rèn)收入，同時確認(rèn)視同銷售成本；

個人所得稅：并入當(dāng)月工資中計算扣繳個人所得稅。

情形6：自產(chǎn)粽子贈送給客戶

賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

稅務(wù)處理

增值稅：視同銷售，耗用材料的進(jìn)項稅額允許抵扣。

企業(yè)所得稅：視同銷售確認(rèn)收入，同時確認(rèn)視同銷售成本2.8萬元

個人所得稅：按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

04

端午節(jié)給職工和客戶發(fā)放

購物卡、紅包、過節(jié)費(fèi)

情形7：面向員工每人發(fā)放現(xiàn)金

賬務(wù)處理

給單位職工發(fā)放現(xiàn)金過節(jié)費(fèi)時：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

期末統(tǒng)一計提職工薪酬時：

借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

稅務(wù)處理

個人所得稅：現(xiàn)金過節(jié)費(fèi)放在工資表中，一并計提并計算個稅；

企業(yè)所得稅：過節(jié)費(fèi)在留存“發(fā)放簽字表”的材料基礎(chǔ)上，在福利費(fèi)不超過工資薪金總額的14%的情況下，可以稅前扣除。

情形8：給職工和客戶發(fā)放購物卡

賬務(wù)處理

購卡時

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

發(fā)給職工時：

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：預(yù)付賬款

贈送給客戶時：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：預(yù)付賬款

稅務(wù)處理

增值稅：發(fā)放時不視同銷售；取得超市開具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”(601)，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第三條第一項規(guī)定單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

企業(yè)所得稅：發(fā)放前不得稅前扣除，發(fā)放時分別作為福利費(fèi)(職工部分)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)(客戶部分)在企業(yè)所得稅前限額扣除。

個人所得稅：發(fā)放給職工部分并入工資薪金所得計算繳納；發(fā)放給客戶部分按“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

情形9：給職工和客戶發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包

賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

給單位職工發(fā)放定向紅包時

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

期末統(tǒng)一計提職工薪酬時：

借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅：發(fā)放嘉賓的紅包在業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額扣除，對于公司負(fù)擔(dān)的個人所得稅不允許稅前扣除；發(fā)放員工的紅包計入職工福利費(fèi)限額扣除。

個人所得稅

★對于嘉賓，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

★對于本單位職工，不符合總局2019年74號公告中的“隨機(jī)”、“本單位以外”等兩個條件，故應(yīng)并入當(dāng)月的工資薪金所得，按照“工資薪金”項目計算繳納個人所得稅。

最后祝大家端午安康！雖然端午福利涉及的金額并不高，但企業(yè)的財務(wù)人員也要規(guī)范做賬，依法申報，這樣才能降低企業(yè)的風(fēng)險，企業(yè)才能健康持續(xù)地發(fā)展下去哦。

通過注冊公司，您可以更好地管理和控制企業(yè)的財務(wù)和資產(chǎn)。上面關(guān)于企業(yè)發(fā)粽子怎樣做賬的信息了解不少了，主頁希望你有所收獲。