注冊(cè)公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對(duì)的任務(wù)之一。雖然這個(gè)過(guò)程可能會(huì)有些復(fù)雜，但是只要你按照規(guī)定進(jìn)行操作，你的企業(yè)就可以合法地運(yùn)營(yíng)。所以接下來(lái)，主頁(yè)將帶大家認(rèn)識(shí)并了解承兌做賬復(fù)印件，希望可以跟你目前的困境指引一些方向。

收到銀行承兌匯票后處理方式有哪些，如何做賬務(wù)處理？新手必讀，銀行承兌匯票是指由出票銀行簽發(fā)而開(kāi)出的承兌匯票，保證在銀行承兌匯票約定的日期和金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。

收到銀行承兌匯票后處理方式有哪些，如何做賬務(wù)處理

在日常的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，購(gòu)買(mǎi)方以銀行承兌匯票（目前以電子銀行承兌匯票居多）來(lái)支付貨款是一種普遍的現(xiàn)象。銷(xiāo)售方收到票據(jù)后，有這么幾種處理方式：

1. 持有至票據(jù)到期日。如果企業(yè)流動(dòng)資金充足，沒(méi)有應(yīng)收賬款考核的壓力，可以考慮持有至票據(jù)到期時(shí)承兌。

2. 背書(shū)轉(zhuǎn)讓給下一手。一個(gè)企業(yè)有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)必然也有采購(gòu)，可以和供應(yīng)商協(xié)商，在相應(yīng)的賬期內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給下一手。這個(gè)背書(shū)類(lèi)似于擊鼓傳花的游戲，一手接著一手地傳下去。這里需要注意一個(gè)問(wèn)題，如果銀行承兌匯票是銷(xiāo)售方申請(qǐng)其開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)立的，可以要求分散開(kāi)票的金額，比如一張100萬(wàn)的票據(jù)，可以分開(kāi)兩張50萬(wàn)的來(lái)開(kāi)，這樣便于銷(xiāo)售方在收到票據(jù)后可以根據(jù)不同供應(yīng)商的應(yīng)付款額情況轉(zhuǎn)讓下去。

3. 貼現(xiàn)

3.1 由銷(xiāo)售方承擔(dān)貼現(xiàn)利息

如果銷(xiāo)售方有控制應(yīng)收賬款包括逾期應(yīng)收賬款的KPI，或流動(dòng)資金比較短缺，就需要考慮貼現(xiàn)。所謂銀行承兌匯票貼現(xiàn)，是指持票人在匯票到期日前，將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行的行為。辦理完貼現(xiàn)手續(xù)后，銀行根據(jù)票面金額扣除貼現(xiàn)利息，將剩余資金支付給持票人。在貼現(xiàn)的時(shí)候，需要注意：能月初就不要月中，能月中就不要月末。主要是月末申請(qǐng)貼現(xiàn)的時(shí)候，貼現(xiàn)率會(huì)相對(duì)高些；也可能承兌銀行的貼現(xiàn)額度用完了無(wú)法在本月內(nèi)完成貼現(xiàn)。

3.2 由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)貼現(xiàn)利息

除了由持票方承擔(dān)貼息，也可以由背書(shū)人來(lái)承擔(dān)利息。這里面的原因無(wú)外乎有兩個(gè)方面：

一是持票人（銷(xiāo)售方）在價(jià)值鏈上表現(xiàn)的比較強(qiáng)勢(shì)，握有更多得話語(yǔ)權(quán)，在收款方面也表現(xiàn)得比較強(qiáng)硬。收款要現(xiàn)款，不接受包括銀行承兌匯票的票據(jù)。如果買(mǎi)方以銀行承兌匯票來(lái)支付貨款，就要買(mǎi)方自己承兌貼息。二是可能銷(xiāo)售方收到的銀行承兌匯票在其開(kāi)戶(hù)銀行的貼現(xiàn)額度不足，無(wú)法及時(shí)完成貼現(xiàn)，只能求銷(xiāo)售方接受票據(jù)，由銷(xiāo)售方來(lái)完成貼現(xiàn)，但約定好貼現(xiàn)利息由客戶(hù)承兌。

例如：A公司于2023年3月1日銷(xiāo)售產(chǎn)品100萬(wàn)元給B公司，約定2023年6月30日付款。由于該客戶(hù)資金周轉(zhuǎn)困難，于6月27日背書(shū)轉(zhuǎn)讓一張票面為80萬(wàn)，于2023年12月30日到期的銀行承兌匯票給A公司，雙方約定貼息由B承擔(dān)。A于2023年6月30日在其開(kāi)戶(hù)銀行完成貼現(xiàn)，貼息15,000元，收到款額785,000元。B公司另外支付215,000元，A公司結(jié)清與B客戶(hù)的欠款。

收到銀行承兌匯票后處理方式有哪些，如何做賬務(wù)處理

A公司在票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)候的賬務(wù)處理：

第一種：

借：銀行存款785,000, 財(cái)務(wù)費(fèi)用15,000；貸：應(yīng)收票據(jù)800,000

第二種：

借：銀行存款785,000, 其他應(yīng)收款-B公司15,000；貸：應(yīng)收票據(jù)800,000

A公司收到215,000元時(shí)的賬務(wù)處理：

第一種：

借：銀行存款215,000； 貸：應(yīng)收票據(jù) 200,000，其他業(yè)務(wù)收入15,000

第二種：

借：銀行存款215,000；貸：應(yīng)收票據(jù)200,000，其他應(yīng)收款15,000

第一種方式對(duì)于A公司還需要繳納增值稅，可以和B公司協(xié)商由B公司承擔(dān)增值稅，如果B公司不愿承擔(dān)，這部分增值稅就是A公司的成本。此外，A公司還需要承擔(dān)對(duì)應(yīng)的附加稅（城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加）。但問(wèn)題是按什么子目來(lái)繳納增值稅？按13%，還是按照服務(wù)類(lèi)的6%？是開(kāi)增票還是開(kāi)普票？

銀行對(duì)于貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，給企業(yè)只是開(kāi)立普通發(fā)票。這樣來(lái)看，A公司也只能開(kāi)立普通發(fā)票給B公司。但是，由客戶(hù)承擔(dān)票據(jù)貼現(xiàn)息的業(yè)務(wù)只是A公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中偶然而為之的，沒(méi)有“票據(jù)貼現(xiàn)息”這個(gè)經(jīng)營(yíng)范圍。

第二種方式就比較簡(jiǎn)單，A公司支付的貼息只是代B公司支付而已，有雙方協(xié)商同意的資料作為附件，想必和主管稅局也能夠解釋得清楚。

如果站在B公司的角度，不管A公司如何做賬務(wù)處理，B公司都希望取得發(fā)票。如果不能取得發(fā)票，A公司只能把貼現(xiàn)扣款的相關(guān)憑證的復(fù)印件給B公司，B公司作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列支，但可能會(huì)被稅局認(rèn)為沒(méi)有合規(guī)的票據(jù)，貼現(xiàn)扣款單據(jù)上貼現(xiàn)申請(qǐng)人是A，而不是B, 不允許B在所得稅前扣除。

收到銀行承兌匯票后處理方式有哪些，如何做賬務(wù)處理

B公司背書(shū)銀行承兌匯票時(shí)候的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款800,000，貸：應(yīng)收票據(jù)800,000

B公司支付215,000元時(shí)的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款200,000，財(cái)務(wù)費(fèi)用15,000； 貸：銀行存款215,000

除了要關(guān)注銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)外，還需要關(guān)注：

銀行承兌匯票持有至月末，如何在資產(chǎn)負(fù)債表上列示？

由于銀行承兌匯票在背書(shū)、貼現(xiàn)時(shí)能否終止確認(rèn)的考慮不同，故不能簡(jiǎn)單地將票據(jù)整體全部歸入應(yīng)收款項(xiàng)融資。要區(qū)分兩類(lèi)情況：（1）大型商業(yè)銀行出具的銀行承兌匯票（滿(mǎn)足終止確認(rèn)條件）；（2）中小商業(yè)銀行出具的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票（不滿(mǎn)足終止確認(rèn)條件）。只有第一種情況才能列入應(yīng)收款項(xiàng)融資。

2.需要考慮銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于銀行承兌匯票，不少人存在一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為有銀行做承兌保證，就沒(méi)有什么信用風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)觀點(diǎn)其實(shí)是錯(cuò)誤的。信用等級(jí)較高的銀行與信用等級(jí)不高的銀行，其簽發(fā)的銀行承兌匯票的違約風(fēng)險(xiǎn)也是存在不同的結(jié)果。如果要收銀行承兌匯票，要盡量多收大銀行開(kāi)立的銀行承兌匯票，少收或不收小銀行或知名度不高的銀行的承兌匯票。對(duì)承兌銀行情況不清楚的話，可以和本企業(yè)的開(kāi)戶(hù)銀行詢(xún)問(wèn)了解。在實(shí)務(wù)中，很多公司不太重視對(duì)應(yīng)收票據(jù)減值的考慮，對(duì)于有風(fēng)險(xiǎn)的銀行承兌匯票，還是應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備。

3.銀行承兌匯票保證金如何在現(xiàn)金流量表上列示？

站在出票人的角度，出票人申請(qǐng)開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)立銀行承兌匯票，是需要存一定比例的現(xiàn)金在開(kāi)戶(hù)銀行作為保證金的，可謂天下沒(méi)有免費(fèi)的午餐。在票據(jù)到期日前處于凍結(jié)狀態(tài)，不能隨時(shí)支取用于滿(mǎn)足支付用途。不能在現(xiàn)金流量表中作為“現(xiàn)金”，也不能列示在“現(xiàn)金等價(jià)物”。

銀行承兌匯票的保證金在現(xiàn)金流量表上的列報(bào)，要區(qū)分兩種情況：

（1）票據(jù)到期后直接從保證金支付票據(jù)款的話，就直接按照開(kāi)具票據(jù)的用途，把它列入相應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”或者“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”。

收到銀行承兌匯票后處理方式有哪些，如何做賬務(wù)處理

（2）票據(jù)到期后，保證金退回。作為保證金期間，列在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映；退回的時(shí)候，列在“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。

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