注冊公司是創(chuàng)業(yè)者必須面對的一項任務。雖然這個過程可能會有些復雜，但是只有完成了這個過程，你的企業(yè)才能夠合法地運營。接下來，主頁將跟大家是介紹關于公務卡做賬會計憑證的，希望可以幫你解惑。

為全面貫徹落實《國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見》，深入推進預算管理一體化建設，有力支撐健全現代預算制度，針對《預算管理一體化規(guī)范(2.0版)》學習要點，每期我們根據后臺收到的最多咨詢方向，歸集話題進行總結答疑，以專題問答形式助大家深入掌握預算管理一體化知識。

行政事業(yè)單位憑證裝訂、財務票據粘貼規(guī)范（以預算一體化A4橫版打印為例）

01

公務卡管理應遵循的原則？

答：公務卡是指單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業(yè)務的信用卡。公務卡主要用于公務支出的支付結算。公務支出發(fā)生后，由持卡人及時向所在單位財務部門申請辦理報銷手續(xù)。

單位須嚴格本單位人員公務卡管理，不得一人多卡。公務卡應當采用專用發(fā)卡行標識代碼為“628”開頭且具有“公務卡”標識的人民幣單幣種銀聯標準信用卡，原則上只用于公務支出。本單位人員因離職、退休等原因離開所在單位后，應及時為其辦理公務卡注銷手續(xù)。

02

怎樣在一體化系統(tǒng)中處理公務卡業(yè)務？

答：單位將新開公務卡信息維護在一體化系統(tǒng)中。公務卡更換或者注銷的，單位可在一體化系統(tǒng)中相應修改或注銷公務卡信息。一人需在多個單位報銷時，可使用同一張公務卡刷卡、報銷，即多個單位可以同時維護同一張公務卡信息。

單位在一體化系統(tǒng)中選擇公務卡消費記錄，在消費記錄上填寫報銷金額及相關信息，生成國庫集中支付申請，支付申請中支付業(yè)務類型選擇“公務卡業(yè)務”。

財政部門通過一體化系統(tǒng)嚴格按照預算指標控制單位支付申請，基本控制口徑為“單位 指標類型 資金性質 支出功能分類底級科目 政府預算支出經濟分類類級科目 預算項目”。

單位內部審核財政資金公務卡還款支付申請，審核通過后，一體化系統(tǒng)生成《國庫集中支付憑證》和《國庫集中支付明細表》發(fā)送銀行。

03

公務卡強制結算規(guī)程？

答：財政部門制定公務卡強制結算目錄。凡公務卡強制結算目錄規(guī)定的公務支出項目，應按規(guī)定使用公務卡或轉賬方式結算，原則上不得使用現金結算。持卡人按照公務卡強制結算目錄規(guī)定的范圍，在公務卡信用額度內使用公務卡結算公務性支出，取得財務報銷憑證，并在規(guī)定時限內向單位財務部門發(fā)起報銷申請。

04

如何用公務卡結算單位資金支付的公務支出？

答：使用單位資金支付的公務支出，凡屬于公務卡強制結算目錄規(guī)定范圍的，也應按規(guī)定使用公務卡結算，原則上不得使用現金結算。

持卡人按照公務卡強制結算目錄規(guī)定的范圍，在公務卡信用額度內使用公務卡結算公務性支出，取得財務報銷憑證，并在規(guī)定時限內向單位財務部門發(fā)起報銷申請。

單位收到持卡人提供的報銷憑證后進行報銷審核，與從銀行獲取的刷卡消費信息（與國庫集中支付資金共用公務卡刷卡消費信息）核對后辦理公務卡報銷還款手續(xù)。

05

公務卡報銷審核流程？

答：單位在收到持卡人提供的報銷憑證后進行報銷審核，與從發(fā)卡行獲取的刷卡消費信息進行比對。銀行依據憑證將資金支付到公務卡，通過一體化系統(tǒng)將支付憑證回單發(fā)送財政部門和單位，作為財政總會計和單位會計核算的依據。公務卡消費及還款信息通過一體化系統(tǒng)對單位主管 部門開放，主管部門應利用相關信息做好下屬單位公務卡業(yè)務的監(jiān)督管理。

06

財政部門怎樣獲取公務卡消費記錄？

答：單位在財政部門確定的代理銀行范圍內選擇公務卡發(fā)卡銀行，原則上應當與本單位零余額賬戶開戶銀行一致。單位與發(fā)卡銀行簽訂公務卡服務協議。單位統(tǒng)一組織本單位符合辦卡條件的人員向銀行申請辦理公務卡。財政部門通過與代理銀行、銀聯等金融機構聯網獲取公務卡刷卡消費記錄。

07

單位公務卡持卡人名稱、卡號如何變更以及公務卡業(yè)務的退回、作廢怎么處理？

答：①單位公務卡持卡人名稱、卡號有變更，請聯系銀行修改并且重新推送。如下圖：

②個人公務卡信息修改，聯系執(zhí)行運維人員

③個人公務卡報銷操作步驟，以授權支付為例，如下圖：

④會計崗退回操作與普通業(yè)務相同，退回后進單位公務卡報銷編輯，在被退回里面作廢即可。

08

行政事業(yè)單位對公務卡相關業(yè)務如何進行賬務處理？

答：根據《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）和《政府會計準則制度解釋第1號》（財會〔2019〕13號）規(guī)定，行政事業(yè)單位關于公務卡業(yè)務分兩種情況進行賬務處理。

第一種情況是公務卡持卡人報銷時單位還未向銀行償還公務卡欠款。這種情況下的會計處理為：

時點

財務會計

預算會計

本單位公務卡持卡人報銷時

按照審核報銷的金額：

借：業(yè)務活動費用/單位管理費用等

貸：其他應付款

不作處理

單位償還公務卡欠款時

按照實際償還金額：

借：其他應付款

貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等

按照實際償還金額：

借：行政支出/事業(yè)支出等

貸：資金結存

第二種情況是單位向銀行償還公務卡欠款時公務卡持卡人還未報銷。在這種情況下的會計處理為：

時點

財務會計

預算會計

單位償還還未報銷的本單位公務卡欠款時

按照償還的金額：

借：其他應收款

貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等

不作處理

本單位公務卡持卡人報銷時

按照報銷金額：

借：業(yè)務活動費用/單位管理費用等

貸：其他應收款

按照報銷金額：

借：行政支出/事業(yè)支出等

貸：資金結存

若年末結賬前公務卡持卡人仍未報銷，單位應當按照償還的金額，借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“資金結存”科目。以后年度，持卡人報銷金額與已計入預算支出的金額不一致的，單位應當通過相關預算結轉結余科目“年初余額調整”明細科目進行處理。

09

財政零余額賬戶是如何開立的？

答：各級財政部門在國庫集中支付代理銀行范圍內選擇開戶銀行，開立財政零余額賬戶，并按時將賬戶相關信息維護進一體化系統(tǒng)。每級財政部門在同一家代理銀行原則上只能開立一個財政零余額賬戶。財政零余額賬戶可以辦理轉賬等支付結算業(yè)務，但不得提取現金。

10

單位怎樣申請開立和撤銷零余額賬戶？

答：單位在國庫集中支付代理銀行范圍內選擇開戶銀行，按規(guī)定程序報經財政部門批準后，開立單位零余額賬戶，并按時將賬戶相關信息維護進一體化系統(tǒng)，提交財政部門備案。每個單位原則上只能申請開立一個零余額賬戶。單位零余額賬戶可辦理轉賬、匯兌、委托收款和提取現金等支付結算業(yè)務。單位變更、撤銷零余額賬戶，應當按規(guī)定程序報經財政部門批準后辦理變更、撤銷手續(xù)，并按時在一體化系統(tǒng)中更新賬戶相關信息。

11

資金退回及清算時零余額賬戶怎么處理？

答：發(fā)生支付退回時必須按原支付渠道退回，不得坐收坐支。通過零余額賬戶支付的國庫集中支付資金不得退回至單位實有資金賬戶。

資金清算是指在國庫集中支付完成后，財政零余額賬戶或單位零余額賬戶與國庫單一賬戶之間進行資金清算。

12

預算管理一體化后財政部門不再向單位零余額賬戶下達用款額度，單位按規(guī)定不再使用“零余額賬戶用款額度”會計科目，但單位在代理銀行開立的零余額賬戶仍有發(fā)生額，是否還需登記零余額賬戶銀行存款日記賬？

答：單位零余額賬戶僅用于資金支付，并不反映資產存量，因此單位可以不登記零余額賬戶銀行存款日記賬。

來源：興啟晟

- END -

從上文內容中，大家可以學到很多關于公務卡做賬會計憑證的信息。了解完這些知識和信息，主頁希望你能更進一步了解它。