每一個創(chuàng)業(yè)者都有著創(chuàng)造一個獨一無二的企業(yè)的夢想。在這個過程中，最重要的一步就是注冊公司。注冊公司是一個復雜的過程，但是它是必須的，因為它將為你的企業(yè)提供法律保障和信譽。今天主頁給大家?guī)碛嘘P土建掛靠做賬的內容，以下關于工程掛靠取得的收入怎么做賬的觀點希望能幫助到您找到想要的答案。

多個答案解析導航：

• 1、工程掛靠取得的收入怎么做賬
• 2、工程掛靠取得的收入怎么做賬

問題1：工程掛靠取得的收入怎么做賬

最佳答案一、掛靠經營概述

掛靠就是沒有資質的實際施工人借用有資質的建筑施工企業(yè)名義，或者是低資質的建筑企業(yè)借用高資質企業(yè)的名義簽訂建設工程合同，進行施工的違法行為。掛靠一般具有如下特點：掛靠人沒有施工資質，或者不具備與建設項目要求相適應的資質等級;被掛靠的施工企業(yè)具有與建設項目的要求相適應的資質等級證書，但缺乏承攬工程項目的手段和能力;掛靠人向被掛靠的施工企業(yè)交納一定數(shù)額的

“ 管理費 ”

，而被掛靠的企業(yè)也只是以企業(yè)的名義，代為辦理招投標手續(xù)、簽訂施工合同。掛靠經營使得被掛靠企業(yè)存在下面的風險：出借資質企業(yè)面臨承擔建設工程施工合同內的風險。一旦掛靠單位出現(xiàn)合同違約，比如，工程質量問題，工期延誤問題等，被掛靠企業(yè)要首先向發(fā)包方承擔違約責任;出借資質企業(yè)面臨承擔實際施工人所拖欠人工費、材料款和機械設備租賃費的風險;一旦發(fā)包方得知工程不是承包人實際施工，而工程實際施工人沒有資質，或者資質不符，可以請求法院按照實際施工人的資質取費，結算工程款;如果實際施工人沒有資質，發(fā)包方可以請求僅支付工程價款的直接費;如果合同中約定了非法轉包、違法分包的違約責任，發(fā)包方當然可以依約主張權利;如果掛靠糾紛訴道法院，掛靠協(xié)議中約定的掛靠費，依法應當罰沒。建設行政主管部門還可以對出借資質的企業(yè)進行罰款，降低直至取消資質的行政處罰。盡管目前的法律規(guī)定建筑施工企業(yè)掛靠經營是一種違法的行為，對于被掛靠企業(yè)存在非常大的風險，但是在激烈的市場競爭中，工程招投標等不規(guī)范現(xiàn)象還比較多，企業(yè)為了生存，使得建筑施工企業(yè)掛靠經營是現(xiàn)階段建筑業(yè)市場的一種普遍存在的現(xiàn)象，本文的目的不是討論這種經營活動的違法性為題，主要是探討掛靠經營的會計處理問題。

二、掛靠經營的會計處理

對于掛靠經營的會計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠個體不同分為兩類，一類是個人掛靠有資質的施工企業(yè)，另一類是沒有資質的或者資質較低的企業(yè)掛靠有資質的企業(yè)的，本為針對這兩種情況探討會計處理的方法。

第一類：個人掛靠有資質的施工企業(yè) 這種情況只能將個人作為企業(yè)的內部承包來處理，即不違反建筑法，也避免了涉稅風險。

掛靠人一般只繳管理費，其他的問題全部由掛靠人自己承擔(包含企業(yè)所得稅)。掛靠的收費方式有以下幾種：

1、按照合同價款提取百分點;

2、按合同價款提取百分點后，還要按照結算價高出合同價款的部分再提取一個百分點;

3、按照掛靠一次收取一定的固定費用。

作為財務管理主要注意三個方面的問題：一是甲方劃款以后，才能再次劃款給掛靠人;二是每次劃款均必須由掛靠人提供發(fā)票;三是工程結算后掛靠人，必須向稅務繳稅的稅票必須返回原件。

【案例】掛靠人以200萬元，中標某項目，根據(jù)與公司訂立的合同，交掛靠管理費3%，共計6萬元。資金往來設立：“施工隊往來結算”(或叫“內部往來”、或在應收帳款下設立內部往來明細進行核算)會計科目。

1、收到甲方撥款：借：銀行存款200貸：應收帳款**甲方 2002、撥付掛靠單位工程款時：借：內部往來 **項目194貸：現(xiàn)金(存款)

1943、掛靠方提供發(fā)票時：(1)材料發(fā)票借：工程施工**項目成本(非人工成本)100貸：內部往來(2)工資表借：工程施工60貸：內部往來60同時：

(借：應付工資60 貸：應付工資60)(3)、稅票： 借：工程施工*項目成本*稅金 =200*5%=10萬元借：所得稅：=200*3%=6萬元貸：內部往來

16萬(4)工程結算時：借：應收帳款**甲方

208貸：工程結算2085、結轉工程結算項目：(假設結算金額為208萬元)借：工程結算=100+60+10=208萬元貸：工程施工—毛利=208-170=38萬元貸：工程施工----成本項目1706、結轉收入成本借：主營業(yè)務成本=160借：主營業(yè)務稅金及附加10借：工程施工**毛利38貸：主營業(yè)務收入

208萬元第二類：沒有資質的或者資質較低的企業(yè)掛靠有資質的企業(yè)的我們把這種情況視同分包進行會計處理：

【案例】大圣建筑公司以平凡建筑公司的名義，與甲方流水開發(fā)公司簽訂了營銷中心的建筑施工合同，合同總價1000萬。大圣公司與平凡公司掛靠協(xié)議約定，大圣公司按合同總價的4.5%支付平凡公司掛靠費(包含2%管理費、2.5%企業(yè)所得稅)，相關營業(yè)稅金及附加由大圣公司自行負擔，以平凡公司名義繳納。那么，大圣公司和平凡公司應該如何正規(guī)賬務處理呢

首先說被掛靠公司-平凡建筑的賬務處理：

1、 收到甲方公司工程結算款，根據(jù)結算單、進賬單據(jù)處理借：銀行存款1000貸：工程結算10002、

收到大圣公司成本票據(jù)，比如800，并撥付款項借：工程施工-合同成本800貸：應付賬款-大圣800借：應付賬款-大圣800貸：銀行存款8003、

開具建安發(fā)票1000給甲方，做收入及稅金計提借：主營業(yè)務成本800工程施工-合同毛利200貸：主營業(yè)務收入1000借：主營業(yè)務稅金及附加1000*3.36%=33.6貸：應交稅金-營業(yè)稅1000*3%=30

應交稅金-城建稅30*7%=2.1其他應交款-教育附加30*3%=0.9其他應交款-地方教育附加30*2%=0.6 4、

結轉工程施工和工程結算借：工程結算1000貸：工程施工-合同成本800工程施工-合同毛利200

再說掛靠公司-大圣建筑的賬務處理：

1、實際施工，發(fā)生建筑單據(jù)成本支出，根據(jù)平凡公司簽收的成本單據(jù)移交單(掛靠公司的各種成本支出單據(jù)，須以被掛公司-平凡建筑為抬頭取得，否則，被掛公司將拒絕接收。)借：應收賬款-平凡800貸：銀行存款8002、

經計算，應收平凡公司工程結算款1000-(1000*4.5%+1000*3.36%)=921.4，而本公司實際發(fā)生支出為800，其差額作為應收賬款處理，貸方則作為營業(yè)收入繳納相應稅金(這就是掛靠建筑的弊病)。

因此，此時大圣建筑應該開具建安發(fā)票121.4給平凡建筑以取得該筆款項的回收，否則，平凡公司因為沒有相應成本票據(jù)將拒絕支付該筆差額。借：應收賬款-平凡121.4(=921.4-800)貸：主營業(yè)務收入121.43、

收到平凡建筑劃撥工程結算款921.4借：銀行存款921.4貸：應收賬款-平凡921.4從上述處理，可以看出，被掛靠公司平凡建筑收取的掛靠費1000*4.5%實際是沒有單獨計稅的，實際上，這種業(yè)務相當于平凡公司的一個內部結算，大圣公司此時僅僅是平凡公司的一個內設施工隊伍，根據(jù)實質重于形式原則，它不屬于營業(yè)稅征收范圍。當然，這是基于掛與被掛雙方的協(xié)議約定，明確了彼此的法律責任及納稅義務的。如果被掛公司不承擔法律責任，以及對外不負有納稅義務，則掛靠公司就是納稅義務人，那么，被掛公司收取的掛靠費就要按服務業(yè)繳納營業(yè)稅。

三、掛靠經營中的涉稅問題1、營業(yè)稅方面，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定：“單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人?！?/p>

2、企業(yè)所得稅方面，因為承包后仍然是以賓館名義經營，工商登記未作任何變更，所以賓館仍是企業(yè)所得稅的納稅義務人。至于承包成果的分配是內部分配，不影響企業(yè)所得稅的核算、繳納。

3、個人所得稅方面，按規(guī)定賓館負有代扣代繳承包人個人所得稅的義務。按《國家稅務總局關于個人對企事業(yè)單位實行承包經營、承租經營取得所得征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1994]179號)的規(guī)定，①企業(yè)實行個人承包、承租經營后，如果工商登記仍為企業(yè)的，不管其分配方式如何，均應先按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。承包經營、承租經營者按照承包、承租經營合同(協(xié)議)規(guī)定取得的所得，依照個人所得稅法的有關規(guī)定繳納個人所得稅，具體為：承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅，適用5%—45%的九級超額累進稅率。承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方繳納一定費用后，企業(yè)經營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得項目，適用5%─35%的五級超額累進稅率征稅。②企業(yè)實行個人承包、承租經營后，如工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應依照個體工商戶的生產，經營所得項目計征個人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。③企業(yè)實行承包經營、承租經營后，不能提供完整、準確的納稅資料、正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額，并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，自行確定征收方式。

問題2：工程掛靠取得的收入怎么做賬

最佳答案一、掛靠經營概述

掛靠就是沒有資質的實際施工人借用有資質的建筑施工企業(yè)名義，或者是低資質的建筑企業(yè)借用高資質企業(yè)的名義簽訂建設工程合同，進行施工的違法行為。掛靠一般具有如下特點：掛靠人沒有施工資質，或者不具備與建設項目要求相適應的資質等級;被掛靠的施工企業(yè)具有與建設項目的要求相適應的資質等級證書，但缺乏承攬工程項目的手段和能力;掛靠人向被掛靠的施工企業(yè)交納一定數(shù)額的

“ 管理費 ”

，而被掛靠的企業(yè)也只是以企業(yè)的名義，代為辦理招投標手續(xù)、簽訂施工合同。掛靠經營使得被掛靠企業(yè)存在下面的風險：出借資質企業(yè)面臨承擔建設工程施工合同內的風險。一旦掛靠單位出現(xiàn)合同違約，比如，工程質量問題，工期延誤問題等，被掛靠企業(yè)要首先向發(fā)包方承擔違約責任;出借資質企業(yè)面臨承擔實際施工人所拖欠人工費、材料款和機械設備租賃費的風險;一旦發(fā)包方得知工程不是承包人實際施工，而工程實際施工人沒有資質，或者資質不符，可以請求法院按照實際施工人的資質取費，結算工程款;如果實際施工人沒有資質，發(fā)包方可以請求僅支付工程價款的直接費;如果合同中約定了非法轉包、違法分包的違約責任，發(fā)包方當然可以依約主張權利;如果掛靠糾紛訴道法院，掛靠協(xié)議中約定的掛靠費，依法應當罰沒。建設行政主管部門還可以對出借資質的企業(yè)進行罰款，降低直至取消資質的行政處罰。盡管目前的法律規(guī)定建筑施工企業(yè)掛靠經營是一種違法的行為，對于被掛靠企業(yè)存在非常大的風險，但是在激烈的市場競爭中，工程招投標等不規(guī)范現(xiàn)象還比較多，企業(yè)為了生存，使得建筑施工企業(yè)掛靠經營是現(xiàn)階段建筑業(yè)市場的一種普遍存在的現(xiàn)象，本文的目的不是討論這種經營活動的違法性為題，主要是探討掛靠經營的會計處理問題。

二、掛靠經營的會計處理

對于掛靠經營的會計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠個體不同分為兩類，一類是個人掛靠有資質的施工企業(yè)，另一類是沒有資質的或者資質較低的企業(yè)掛靠有資質的企業(yè)的，本為針對這兩種情況探討會計處理的方法。

第一類：個人掛靠有資質的施工企業(yè) 這種情況只能將個人作為企業(yè)的內部承包來處理，即不違反建筑法，也避免了涉稅風險。

掛靠人一般只繳管理費，其他的問題全部由掛靠人自己承擔(包含企業(yè)所得稅)。掛靠的收費方式有以下幾種：

1、按照合同價款提取百分點;

2、按合同價款提取百分點后，還要按照結算價高出合同價款的部分再提取一個百分點;

3、按照掛靠一次收取一定的固定費用。

作為財務管理主要注意三個方面的問題：一是甲方劃款以后，才能再次劃款給掛靠人;二是每次劃款均必須由掛靠人提供發(fā)票;三是工程結算后掛靠人，必須向稅務繳稅的稅票必須返回原件。

【案例】掛靠人以200萬元，中標某項目，根據(jù)與公司訂立的合同，交掛靠管理費3%，共計6萬元。資金往來設立：“施工隊往來結算”(或叫“內部往來”、或在應收帳款下設立內部往來明細進行核算)會計科目。

1、收到甲方撥款：借：銀行存款200貸：應收帳款**甲方 2002、撥付掛靠單位工程款時：借：內部往來 **項目194貸：現(xiàn)金(存款)

1943、掛靠方提供發(fā)票時：(1)材料發(fā)票借：工程施工**項目成本(非人工成本)100貸：內部往來(2)工資表借：工程施工60貸：內部往來60同時：

(借：應付工資60 貸：應付工資60)(3)、稅票： 借：工程施工*項目成本*稅金 =200*5%=10萬元借：所得稅：=200*3%=6萬元貸：內部往來

16萬(4)工程結算時：借：應收帳款**甲方

208貸：工程結算2085、結轉工程結算項目：(假設結算金額為208萬元)借：工程結算=100+60+10=208萬元貸：工程施工—毛利=208-170=38萬元貸：工程施工----成本項目1706、結轉收入成本借：主營業(yè)務成本=160借：主營業(yè)務稅金及附加10借：工程施工**毛利38貸：主營業(yè)務收入

208萬元第二類：沒有資質的或者資質較低的企業(yè)掛靠有資質的企業(yè)的我們把這種情況視同分包進行會計處理：

【案例】大圣建筑公司以平凡建筑公司的名義，與甲方流水開發(fā)公司簽訂了營銷中心的建筑施工合同，合同總價1000萬。大圣公司與平凡公司掛靠協(xié)議約定，大圣公司按合同總價的4.5%支付平凡公司掛靠費(包含2%管理費、2.5%企業(yè)所得稅)，相關營業(yè)稅金及附加由大圣公司自行負擔，以平凡公司名義繳納。那么，大圣公司和平凡公司應該如何正規(guī)賬務處理呢

首先說被掛靠公司-平凡建筑的賬務處理：

1、 收到甲方公司工程結算款，根據(jù)結算單、進賬單據(jù)處理借：銀行存款1000貸：工程結算10002、

收到大圣公司成本票據(jù)，比如800，并撥付款項借：工程施工-合同成本800貸：應付賬款-大圣800借：應付賬款-大圣800貸：銀行存款8003、

開具建安發(fā)票1000給甲方，做收入及稅金計提借：主營業(yè)務成本800工程施工-合同毛利200貸：主營業(yè)務收入1000借：主營業(yè)務稅金及附加1000*3.36%=33.6貸：應交稅金-營業(yè)稅1000*3%=30

應交稅金-城建稅30*7%=2.1其他應交款-教育附加30*3%=0.9其他應交款-地方教育附加30*2%=0.6 4、

結轉工程施工和工程結算借：工程結算1000貸：工程施工-合同成本800工程施工-合同毛利200

再說掛靠公司-大圣建筑的賬務處理：

1、實際施工，發(fā)生建筑單據(jù)成本支出，根據(jù)平凡公司簽收的成本單據(jù)移交單(掛靠公司的各種成本支出單據(jù)，須以被掛公司-平凡建筑為抬頭取得，否則，被掛公司將拒絕接收。)借：應收賬款-平凡800貸：銀行存款8002、

經計算，應收平凡公司工程結算款1000-(1000*4.5%+1000*3.36%)=921.4，而本公司實際發(fā)生支出為800，其差額作為應收賬款處理，貸方則作為營業(yè)收入繳納相應稅金(這就是掛靠建筑的弊病)。

因此，此時大圣建筑應該開具建安發(fā)票121.4給平凡建筑以取得該筆款項的回收，否則，平凡公司因為沒有相應成本票據(jù)將拒絕支付該筆差額。借：應收賬款-平凡121.4(=921.4-800)貸：主營業(yè)務收入121.43、

收到平凡建筑劃撥工程結算款921.4借：銀行存款921.4貸：應收賬款-平凡921.4從上述處理，可以看出，被掛靠公司平凡建筑收取的掛靠費1000*4.5%實際是沒有單獨計稅的，實際上，這種業(yè)務相當于平凡公司的一個內部結算，大圣公司此時僅僅是平凡公司的一個內設施工隊伍，根據(jù)實質重于形式原則，它不屬于營業(yè)稅征收范圍。當然，這是基于掛與被掛雙方的協(xié)議約定，明確了彼此的法律責任及納稅義務的。如果被掛公司不承擔法律責任，以及對外不負有納稅義務，則掛靠公司就是納稅義務人，那么，被掛公司收取的掛靠費就要按服務業(yè)繳納營業(yè)稅。

三、掛靠經營中的涉稅問題1、營業(yè)稅方面，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十一條規(guī)定：“單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人?！?/p>

2、企業(yè)所得稅方面，因為承包后仍然是以賓館名義經營，工商登記未作任何變更，所以賓館仍是企業(yè)所得稅的納稅義務人。至于承包成果的分配是內部分配，不影響企業(yè)所得稅的核算、繳納。

3、個人所得稅方面，按規(guī)定賓館負有代扣代繳承包人個人所得稅的義務。按《國家稅務總局關于個人對企事業(yè)單位實行承包經營、承租經營取得所得征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1994]179號)的規(guī)定，①企業(yè)實行個人承包、承租經營后，如果工商登記仍為企業(yè)的，不管其分配方式如何，均應先按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。承包經營、承租經營者按照承包、承租經營合同(協(xié)議)規(guī)定取得的所得，依照個人所得稅法的有關規(guī)定繳納個人所得稅，具體為：承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅，適用5%—45%的九級超額累進稅率。承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方繳納一定費用后，企業(yè)經營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得項目，適用5%─35%的五級超額累進稅率征稅。②企業(yè)實行個人承包、承租經營后，如工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應依照個體工商戶的生產，經營所得項目計征個人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。③企業(yè)實行承包經營、承租經營后，不能提供完整、準確的納稅資料、正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額，并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，自行確定征收方式。

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