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前兩天寫了一篇【如何核算律師事務(wù)所合伙人的稅前收入】，有小伙伴還是不太理解律師合伙人工資薪酬稅前扣除的處理。今天就有關(guān)律師事務(wù)所律師合伙人收入的會(huì)計(jì)處理，再做詳細(xì)的解析。

律師事務(wù)所是屬于合伙企業(yè)，律師作為合伙人，律師事務(wù)所是以每位律師合伙人（自然人，有限合伙除外）為納稅義務(wù)人，繳納生產(chǎn)經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅。

這里所說的生產(chǎn)經(jīng)營所得（應(yīng)納稅所得額），包括律師事務(wù)所發(fā)放給律師合伙人的工資薪酬（分配）和律師事務(wù)所當(dāng)年留存的所得（會(huì)計(jì)利潤）。

律師事務(wù)所生產(chǎn)經(jīng)營所得采取“先分后稅”的原則，即平時(shí)律師事務(wù)所給律師合伙人發(fā)放工資薪酬、繳納的個(gè)人所得稅、年終分紅，要如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？

一、為了與個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)納稅所得額核算口徑一致，那么律師事務(wù)所給律師合伙人發(fā)工資、繳納的個(gè)人所得稅、年終的分紅通過【利潤分配-未分配利潤】科目進(jìn)行歸集，對(duì)應(yīng)的科目為【應(yīng)付利潤-律師合伙人】，這樣就可以核算出當(dāng)年律師事務(wù)所給律師合伙人分配的利潤金額。

1、律師事務(wù)所依據(jù)合伙協(xié)議的分配比例給A律師合伙人計(jì)提工資薪酬（或分紅），金額為2萬元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：利潤分配——未分配利潤 2萬

貸：應(yīng)付利潤——A律師合伙人 2萬

2、律師事務(wù)所給A律師合伙人發(fā)放工資薪酬（或分紅）時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付利潤——A律師合伙人 2萬

貸：銀行存款 2萬

3、律師事務(wù)所按稅法規(guī)定核算A律師合伙人個(gè)人所得稅，金額為0.5萬元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付利潤——A律師合伙人 0.5萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（A律師合伙人） 0.5萬

4、律師事務(wù)所按代扣代繳A律師合伙人個(gè)人所得稅，金額為0.5萬元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（A律師合伙人） 0.5萬

貸：銀行存款 0.5萬

二、按財(cái)政部【律師事務(wù)所相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定（征求意見稿）】的核算口徑，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)置“應(yīng)付合伙（或個(gè)人）律師酬金”明細(xì)科目，核算合伙律師事務(wù)所的合伙律師或個(gè)人律師事務(wù)所的個(gè)人律師（以下簡(jiǎn)稱合伙（或個(gè)人）律師）為事務(wù)所提供法律服務(wù)、參與經(jīng)營管理而獲得的，除利潤分配之外的各種形式的報(bào)酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等。

事務(wù)所在確認(rèn)合伙（或個(gè)人）律師的上述報(bào)酬時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付合伙（或個(gè)人）律師酬金”科目；事務(wù)所在實(shí)際向合伙（或個(gè)人）律師支付上述報(bào)酬時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付合伙（或個(gè)人）律師酬金”科目，貸記“銀行存款”等科目。

1、按前面的舉例，依據(jù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定（征求意見稿）規(guī)定，計(jì)提律師合伙人工資薪酬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用） 2萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬——A律師合伙人酬金

律師事務(wù)所實(shí)際支付給律師合伙人工資報(bào)酬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬——A律師合伙人酬金 2萬元

貸：銀行存款 2萬

2、將“應(yīng)付利潤”科目調(diào)整為“應(yīng)付合伙（或個(gè)人）律師利潤”科目，核算事務(wù)所向合伙（或個(gè)人）律師分配的利潤。事務(wù)所根據(jù)合伙協(xié)議約定或有關(guān)法律法規(guī)確定分配給合伙（或個(gè)人）律師的利潤，借記“利潤分配——應(yīng)付合伙（或個(gè)人）律師利潤”科目，貸記“應(yīng)付合伙（或個(gè)人）律師利潤”科目；事務(wù)所按照稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的合伙（或個(gè)人）律師個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付合伙（或個(gè)人）律師利潤”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目；事務(wù)所向合伙（或個(gè)人）律師實(shí)際支付利潤時(shí)，借記“應(yīng)付合伙（或個(gè)人）律師

利潤”科目，貸記“銀行存款”等科目。

3、假設(shè)律師事務(wù)所依據(jù)合伙協(xié)議的分配比例，給律師合伙人確定分紅1萬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：利潤分配——應(yīng)付合伙（或個(gè)人）律師利潤 1萬

貸：應(yīng)付合伙（或個(gè)人）律師利潤 1萬

4、實(shí)際發(fā)放分紅利潤1萬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付合伙（或個(gè)人）律師利潤 1萬

貸：銀行存款 1萬

5、律師事務(wù)所核算計(jì)提律師合伙人個(gè)人所得稅，金額為0.5萬元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付合伙（或個(gè)人）律師利潤 1萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1萬

6、律師事務(wù)所按代扣代繳律師合伙人個(gè)人所得稅，金額為0.5萬元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 0.5萬

貸：銀行存款 0.5萬

通過比較，新的會(huì)計(jì)處理意見稿，已將律師合伙人的工資薪酬等計(jì)入成本費(fèi)，分紅及繳納的個(gè)人所得稅處理是一致的。

這里特別要注意的是，按新的會(huì)計(jì)處理意見稿的核算口徑進(jìn)行賬務(wù)處理的律師事務(wù)所，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在申報(bào)合伙人生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，即調(diào)增應(yīng)付給律師合伙人的工資薪酬，即為轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用的律師合伙的工資薪酬。

VivianLin 編輯于2021年3月3日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)。

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